Persamaan Akuntansi Perbankan :

Aktiva Bank = Hutang Bank + Modal Bank

Penempatan Dana Dana Masyarakat Modal Saham

Penyaluran Dana dalam Kredit

Dana Pinjaman Premium Saham

Penanaman Dana dalam Aktiva Tetap

Dana Lainnya Laba ditahan

Penanaman Lain Laba/Rugi Tahun berjalan

Dana dari masyarakat : Giro Tabungan Simpanan berjangka Deposito berjangka dll

Dana dari Bank lainnya :

Pinjaman antar bank Call money

AKUNTANSI SUMBER DANA

GiroGiro

Giro : simpanan dari pihak ke tiga kepada Bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan cara

pemindah bukuan.

Sifat rekening : rekening giro merupakan hutang jangka pendek bank yang harus disajikan dalam hutang lancar. Pertambahan rekening giro dibukukan sebelah kredit, pengurangan di sebelah debet.

Saldo debet (overdraft), maka pemegang giro tidak dapat menarik dananya dan tidak akan diberikan bunga atau jasa giro, melainkan akan dibebankan dengan sejumlah beban atau biaya bunga, biaya bunga ini akan memperbesar saldo debet rekening giro ybs.

Pembukuan Transaksi Giro

Transaksi giro dapat terjadi dari peristiwa :

setoran nasabah baik tunai

maupun kliring, setoran dari transfer, pemindah bukuan karena

kliring atau transfer

Penarikan tunai atau kliring

Penambahan karena amanat nasabah dan lainnya.

Transaksi Pembukuan Rekening Giro dan Penyetoran

Hermawan membuka rekening pada Bank Mega Plg dan menyetor tunai sejumlah Rp.100jt serta membayar tunai semua biaya administrasi seperti penerbitan buku cek sebesar Rp.50 rb. Maka oleh Bank Mega Plg akan dibukukan :

Kas Rp.100.050.000,- Giro-Hermawan Rp.100.000.000,- Barang cetakan-bk cek Rp. 50.000,-

KliringKliring

Penyetoran Kliring

Hermawan kemudian menyerahkan sebuah cek giro Bank BCA sebesar Rp.10 jt.BI-Giro Rp.10 jt

Warkat Kliring Rp.10 jt

Pada waktu hasil kliring dinyatakan baik/berhasil, akan dibukukan dengan cara menihilkan rekening warkat kliring yang sifatnya sementara dengan ayat jurnal sbb :

Warkat kliring Rp.10 jt Giro- Hermawan Rp.10 jt

Penyetoran melalui Transfer

Hermawan menerima transfer dari seorang rekannya nasabah Bank Duta sebesar Rp.5 jt, oleh Bank Mega akan dibukukan sbb :

Bank Duta-Giro Rp.5 jt Giro- Hermawan Rp.5 jt

Penarikan

Jenis penarikan kredit antara lain dapat berupa :

Penarikan Tunai Penarikan kliring Penarikan dengan memberikan amanat kepada

Bank Dll

Penarikan Tunai

Hermawan menarik selembar cek senilai Rp.15 jt untuk dibayarkan oleh Bank Mega secara tunai, maka bank Mega akan membukukan :

Giro- Hermawan Rp.15 jt Kas Rp.15 jt

Penarikan secara kliring

Dilakukan dengan cara menerbitkan cek untuk disetorkan kepada seseorang yang merupakan nasabah Bank lain. Hermawan menerbitkan cek sebesar Rp.4 jt dan memerintahkan Bank Mega agar diserahkan untuk keuntungan seorang nasabah di bank Lippo, maka Bank Mega akan membukukan sbb :

Giro- Hermawan Rp.4 jt BI-giro Rp.4 jt

Bagi bank Mega, warkat yang diserahkan oleh Hermawan, dianggap sebagi Warkat Kredit Keluar

Penarikan dengan Amanat

Seorang nasabah giro memberikan amanat kepada Bank nya untuk memindahkan sejumlah dana atas beban rekening gironya, pemberian amanat ini harus tertulis dan disahkan oleh pejabat Bank ybs.

Contoh yang paling lazim adalah transfer keluar. Hermawan memerintahkan Bank Mega Plg untuk mendebet rek gironya sebesar Rp.2 jt untuk dipindah bukukan ke dalam rek seseorang di Bank Mega cabang Jakarta, oleh Bank Mega Plg akan dibukukan sbb :

Giro-rekening giro Rp. 2 jt Rek antar kantor cabang-Jkt Rp. 2 jt.

Dalam hubungan antar cabang akan tercipta hubungan antar kantor yang akan ditampung dalam Rekening Antar Kantor (RAK)

Rekening ini bersifat reciprocal, dengan demikian rekening ini akan nihil dalam L/K konsolidasi.

Penambahan atau pengurangan lainnya Contoh perhitungan bunga giro untuk Hermawan,

nasabah bank Mega Plg dapat diilustrasikan sbbBank Mega Cabang Palembang

Rekening KoranPer 30 N0vember 2007

Nomor rekening : 01820008912Nama : Hermawan suku bunga : 12 % paAlamat : Jl. Merawan No.2 Plg

Tgl Mutasi Debet Kredit Saldo

1

6

8

11

15

20

30

Setor tunai

Setor kliring

Tarik tunai

Setor transfer

Tarik kliring

Tarik transfer

Bunga giro

Rp.15.000.000,-

Rp. 4.000.000,-

Rp. 2.000.000,-

Rp.100.000.000,-

Rp. 10.000.000,-

Rp. 5.000.000,-

Rp. 973.000,-

Rp.100.000.000,-

Rp.110.000.000,-

Rp. 95.000.000,-

Rp.100.000.000,-

Rp. 96.000.000,-

Rp. 94.000.000,-

Rp. 94.973.000,-

Keterangan : Pimpinan Cabang,

Penentuan Jasa GiroPenentuan Jasa GiroPenentuan Jasa GiroPenentuan Jasa Giro16

Berdasarkan saldo harian atauBerdasarkan saldo harian atauLamanya dana mengendap Lamanya dana mengendap

Berdasarkan saldo harian atauBerdasarkan saldo harian atauLamanya dana mengendap Lamanya dana mengendap

Berdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendahBerdasarkan saldo terendah

Berdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rataBerdasarkan saldo rata-rata

Metode perhitungan bunga1. Saldo terendah bulan November 2007: Bunga tahunan 12% Bunga bulanan 1% Perhitungan bunga = 1 % x Rp.94.000.000,- = Rp.940.000,-

2. Lamanya Pengendapan dana :

Tgl Saldo Lamanya Bunga1-56-7

8-1011-1415-1920-30

Rp.100.000.000,-110.000.000,-

95.000.000,-100.000.000,-

96.000.000,-94.000.000,-

5 hari2 hari3 hari4 hari5 hari

11 hari

Rp.166.667,-73.333,-95.000,-

133.333,-160.000,-344.667,-

Jumlah bunga Rp.973.000,-

3. Bila perhitungan bunga dilakukan berdasarkan saldo rata-rata setiap bulan, maka diperoleh perhitungan sbb :

Saldo rata-rata per bulan Rp.99.166.666,-

Bunga sebulan Rp. 991.667,-

PEMBUKUAN JASA GIRO :

Karena Bank Mega memiliki perhitungan bunga atas dasar lamanya dana mengendap, bunga giro sebesar Rp.941.666 tsb akan dibukukan sbb :

Bunga giro Rp.941.666,-

Giro-rek koran Rp.941.666,-