IMPUESTO A LA RENTA SUNAT 2016

7/25/2019 IMPUESTO A LA RENTA SUNAT 2016

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Impuesto a la Renta

Da: 21 de enero 2016


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TEORA DEL IMPUESTO A LA

RENTARENTA

PRODUCTOFLUJO DERIQUEZA

INCREMENTOS

PATRIMONIALES +

CONSUMO

INCREMENTOPATRIMONIAL

NO JUSTIFICADO

Rentas de ta!a"oFuente dua!lesus#ept$!le de%enea $n%esospe$&d$#os

'anan#$a de #ap$tal

Po e"emplo%anan#$aespe#ulat$(aen )olsa *,-,.e/onea#$&n 0 UIT

Rentas ImputadasRentas Ps12u$#asRentas de %o#e 3d$s4uteMe"oas $nmo!$l$a$asConsumos

Pesun#$&n*Po De4ault.


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MATERIA IMPONIBLEMATERIA IMPONIBLE

La renta es la expresin de la capacidadcontributiva de un sujeto

IMPUESTO A LA RENTAPERSONAS NATURALES

RIQUEZA

RENTA

PATRIMONIO

CONSUMO


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Qu e ren!a"Qu e ren!a"

E #n$n#%o de &anan'#a( )ene*'#o( u!#+#dad( e!',de'#r !odo a-ue++o -ue &enere:

a. /ene*'#o). Enr#-ue'#%#en!o

Para -u#ne +o er'#)

Concepto de RentaConcepto de Renta


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Abarca el enriquecimiento despus de reali!arAbarca el enriquecimiento despus de reali!arconsumos"consumos"Se traduce en incremento de rique!a# aumento deSe traduce en incremento de rique!a# aumento debienesbienes$ ser%icios que una persona tiene a su disposici&n"$ ser%icios que una persona tiene a su disposici&n"

Su %alor constitu$e una renta"Su %alor constitu$e una renta"

ONEPTO EONMIO DE RENTA

Se inclu$e la renta imputada# atribuida al indi%iduoSe inclu$e la renta imputada# atribuida al indi%iduopor el 'ec'o de 'aber dis(rutado el bien"por el 'ec'o de 'aber dis(rutado el bien"

Tambin las )anancias de capital# los aumentos delTambin las )anancias de capital# los aumentos del%alor%alorde un bien de capital"de un bien de capital"

Imposici&n diri)ida a los enriquecimientosImposici&n diri)ida a los enriquecimientos

producidos *nicamente por el aumento del %alor deproducidos *nicamente por el aumento del %alor deestos bienes# no por el 'ec'o de producir rentas oestos bienes# no por el 'ec'o de producir rentas oin)resos"in)resos"


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1, 3+o)a+ o S#n!!#'o: +ebe )ra%ar la totalidad derentas obtenidas por los contribu$entes# sinimportar su procedencia o destino"

2, Perona+: +ebe tener en cuenta la situaci&npersonal del su,eto"

4, Pro&re#5o: +ebe )ra%ar con tasas pro)resi%as

que incidan con ma$or car)a a medida que seama$or la renta"

en!a7a- No !ra+ada)+e: A(ecta directa $ de.niti%amente

a aquel sobre el que la le$ lo 'ace recaer"

- on!e%+ar +a E-u#dad: Principio de capacidadcontributi%a 'ori!ontal $ %ertical"- E8e'!o e!a)#+#9ador: Tasa pro)resi%a" Ma$or

in)reso# ma$or incidencia

Caractersticas generalesdel Impuesto a la Renta Ideal


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En e+ Per ;a!a e+ 200'!er !e%ora+

-A'!ua+%en!e +a e?onera'#one 'on!e%+adar#&en ;a!a e+ 41,12,2016

-E?#%en de+ 'u%+#%#en!o de +a o)+#&a'#$nu!an'#a+: a&o

-De)e 'u%+#re 'on +a o)+#&a'#one 8or%a+e

EJONERACIONES 0Art" ;6 IR1EJONERACIONES 0Art" ;6 IR1


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SE56N LA LE5ISLACI7N PERUANA

CRITERI"S E FI$C%LACI#$A!LICA-LES

CRITERIOS SUDETIGOS

CRITERIOS ODETIGOS


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CRITERIOS+E

GINCUACIN

SUDETIGO

PERSONANATURA

+OMICIIO

NACIONAI+A+

PERSONAUR+ICA

ODETIGO

RESI+ENCIA

CIU+A+ANIA

UAR +ECONSTITUCIN

SE+E +E+IRECCIN E:ECTIGA

UDICACINTERRITORIA+E A :UENTE

BASE


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CRITERIOS PARA DETERMINAREL DOMICILIO

DOMICILIADO4

- &eruanos con domicilio en el pas.- E*tranjeros que permanecan en el pas mas de 0 das calendario

durante un periodo cualquiera de meses.

- +uncionarios p1blicos en el e*tranjero siempre que sean designados por el2ector &1blico 3acional y "ayan sido domiciliados antes de asumir el cargo.

- $as personas jurdicas constituidas en el pas.- 2ucesiones /ndivisas, se e*tiende la condicin del causante.


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CRITERIOS PARA DETERMINAREL DOMICILIO

NO DOMICILIADO4- &ersonas naturales que permanecan fuera del pas 0 das o m4s en forma

continua.

- &ersonas naturales que salen del pas con contrato de trabajo mayor a un a5o ovisa de residente en otro pas. (pierden autom4ticamente la condicin dedomiciliado).

- $as personas naturales no domiciliadas podr4n ser consideradas domiciliadas sipermanecen 6 meses y est7n inscritos en el R8.

- $a condicin de domiciliado o no se considera al 9 de enero de cada a5o.


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Impuesto a la Renta

de las PesonasNatuales *Rentas de #ap$tal.


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IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

Primera Categora: Rentas producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesin de bienes.Segunda Categora: Rentas del capital no comprendidas en laprimera categora.

Tercera Categora: Rentas del comercio, la industria y otras

consideradas expresamente por la Ley.Cuarta Categora: Rentas del trabao independiente.

!uinta Categora: Rentas del trabao en relacin dedependencia y otras rentas del trabao independiente

expresamente se"aladas por la ley #inciso e$ y %$ artculo &'$.

)ASE LE'AL5 At1#ulo 6 Le3 del Impuesto a la Renta


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T() R*+T-.S. /012'1*3

P*RS)+ +T(RLrt. '4 de la Ley

R*5L6*+T)-.S. 7710'1*3

S(C*S8)+ 8+-898S

rt. '4 y /4 de la Ley

S)C8*-- C)+(5Lrt. '4 y ;4de la Leyrt. ;4 del reglamento


PERSONAS NATURALES5


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Persona+atural

Persona %sica, indiumana es sueto dederec>o desde su nacimiento, por lotanto, capa? de ad=uirir bienes yderec>os patrimoniales@ por lo tanto,>Abil para contraer obligacionestributarias.



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Se origina cuando los cnyuges

optan por constituirse en unaS)C8*-- -* 5++C8L*Sy uno de ellos por )PC8B+,

asume la representacin

tributaria como SociedadConyugal, declaran1do y

pagando el impuesto generadopor sus rentas propias y

comunes.

Se origina cuando los cnyuges

optan por constituirse en unaS)C8*-- -* 5++C8L*S

y uno de ellos por )PC8B+,asume la representacin

tributaria como SociedadConyugal, declaran1do y

pagando el impuesto generadopor sus rentas propias y

comunes.

S)C8*--C)+(5L



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Cada uno de loscnyuges declara en%orma independiente.Cada uno de loscnyuges declara en%orma independiente.

tribucin por par1iguales a cada uno de

los cnyugestribucin por par1iguales a cada uno de

los cnyuges

R*+TSPR)P8S

R*+TS

C)6(+*S

S)C8*--

C)+(5L

(no de los cnyuges

declararA la totalidadde las rentas.

(no de los cnyuges

declararA la totalidadde las rentas.


Sociedad conyugal

S O S SO S S


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Sucesin 8ndierencia.

Su personalidad tributariaD se

extiende desde la muerte delcausante #propietario delpatrimonio >eredado$, >asta =ue

se inscribe el testamento o sedeclaran udicialmente los

>erederos.

Persona o conunto de personas

=ue reciben un patrimoniodeterminado en calidad de>erencia.

Su personalidad tributariaD se

extiende desde la muerte delcausante #propietario del

patrimonio >eredado$, >asta =uese inscribe el testamento o se

declaran udicialmente los>erederos.




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ntes de la declaratoria de >erederos ontes de la inscripcin del testamento enlos Reg. PEblicos.

La sucesin declara comopersona natural.

-ictada la declaratoria de >erederos 8nscrito el testamento en RegistrosPEblicos.

ntes de la adudicacin de los bienes

Cada >eredero incorpora en sudeclaracin la proporcin =uele corresponda de las rentasde la sucesin.

*%ectuada la adudicacin de bienes

udicial o extraudicialmente.

Cada >eredero declara las

rentas de los bienesadudicados.

SITUACI7N5 TRATAMIENTO5


SUCESI7N INDI8ISA5



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DE8EN'ADO

Primera Categora

Renta de 3uente extraneraobtenida por contribuyentesdomiciliados en el paspro


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RENTAS DE CAPITAL5 PRIMERA CATE'OR9A

BASE LEGAL: Artculo 23 Ley del Impuesto a la Renta


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RENTAS DE PRIMERA CATE'OR9AAt1#ulo :6 de la Le3 del Impuesto a la Renta

Con#epto Tasa E4e#t$(a Foma de Pa%o O!se(a#$onesrrendamiento o subarrendamientode predios.

;,7FG #22GRH 172GRH$ I FGRH

Pago a cuentamensual y -J anual

8ngreso se considera enla -J anual y el pago acuenta es crKdito contrael impuesto.Locacin o cesin temporal de

derec>os y cosas muebles oinmuebles.

9alor de meoras no reembolsables

introducidas en el bien por elarrendatario o subarrendatario.

-J anual.

-eberAn computarse

como renta brutagra


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Al2u$le en e4e#t$(o o en espe#$e po el aendam$ento osu!aendam$ento de PREDIOS;$n#lu$do5Sus a##eso$osImpote pa#tado po los se($#$os sum$n$stados po el aendado*pesona 2ue da en al2u$le.T$!uto 2ue tome a su #a%o el aendata$o *$n2u$l$no.; 2ue po le3#oesponda al aendadoubiera cancelado el monto del

al=uiler.

)ASE LE'AL5 At1#ulo 0=6 Le3 del Impuesto a la Renta



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PRIMERA CATE'OR9A5 Fomula$o N> -?@:



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PR*-8)S

Cesin a preciono determinadoCesin a preciono determinado

Para e%ectos tributarios deberA declarar como Renta Hruta nual el;G del


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PRIMERA CATE'OR9A PRESUNCIONES5

R*+T 38CT: *n el caso de cesin gratuita o a precio nodeterminado la renta serA el ;G del


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PRIMERA CATE'OR9A SU)ARRENDAMIENTO5

*n el subarrendamiento, la renta bruta estAconstituida por la di%erencia entre la mercedconducti


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RENTAS DE SE'UNDA CATE'OR9A B RENTAS DE CAPITAL5

8ntereses por colocacin de capitales. Regalas. Producto de la cesin temporal o de%initios

de marcas, patentes, similares.

Rentas os recibidos en pago deobligaciones de no >acer.

5anancias por seguros de


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5anancias de Capital. Los di


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Cual=uier ingreso =ue pro


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SE'UNDA CATE'OR9A d$($dendos 3 #ual2u$e ota 4oma ded$st$!u#$&n de ut$l$dades5

)ase Le%al5 At< 6A de la Le3 del Impuesto a la Renta

Las ut$l$dades 2ue las pesonas "u1d$#as< La d$st$!u#$&n del ma3o (alo at$!u$do po e(alua#$&n de a#t$(os< La edu##$&n de #ap$tal; asta po el $mpote de las ut$l$dades;e/#edentes de e(alua#$&n; a"ustes po ee/pes$&n; p$mas 3o

ese(as de l$!e d$spos$#$&n 2ue5 u!$ean s$do #ap$tal$Gadas #on ante$o$dad< E/$stan al momento de adopta el a#uedo de edu##$&n de#ap$tal $n#< 4.; ::> 3 :> $n#< 4. del TUO de la LIR



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E"e#$#$o $nd$($dual de

#ual2u$e5Po4es$&nAteC$en#$aO4$#$o

E"e#$#$o $nd$($dual de#ual2u$e5Po4es$&nAteC$en#$aO4$#$o

Desempeo de 4un#$o nes de5D$e#to de EmpesasS1nd$#oMandata$o'esto de Ne%o#$osAl!a#ea

Desempeo de 4un#$o nes de5D$e#to de EmpesasS1nd$#oMandata$o'esto de Ne%o#$osAl!a#ea

In%esos pe#$!$dos po poteadoes po se($#$os pesonales de tanspote de #a%a*a#t$($dad tu1st$#a. de la LIR;suman 3 #ompensan ente s1 d$#as entas 3 s$ esultaa una entaneta; Hsta se suma a la enta neta de la se%unda #ate%o1a podu#$dapo la ena"ena#$&n de los e4e$dos !$enes< En la #ompensa#$&n de losesultados 2ue ao"en 4uentes podu#toas de enta e/tan"ea a la 2ue

se e4$ee los pa4os ante$oes; no se toma en #uenta las pHd$daso!ten$das en pa1ses o te$to$os de !a"a o nula $mpos$#$&n del TUO de la LIRasta SN. &',/F2.22$ /G

6As de &F (8T >asta 'F (8T #de SN. &',/F.22 >asta SN. /&,7F2.22$ 72G

6As de 'F (8T # partir de SN. /&,7F.22$ &2G

At1#ulo 0:>

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