KANDUNGAN - phl.hasil.gov.myphl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/NotaPenerangan_C2001_1.pdf · Nota...

Nota Penerangan Borang C Sistem Taksir Sendiri

2

Muka Surat

Pendahuluan .......................................................................................................................................... 1

Bahagian I – Borang C ....................................................................................................................... 4MAKLUMAT ASAS ............................................................................................................................. 4CUKAI KENA DIBAYAR..................................................................................................................... 4RUMUSAN CUKAI DAN BAYARAN ................................................................................................. 7PENGAKUAN ...................................................................................................................................... 7PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN PENDAPATAN BERCUKAI ........... 8Pendapatan Berkanun Perniagaan .................................................................................................. 8Pendapatan Berkanun Perkongsian ................................................................................................ 8Perbelanjaan Lain .............................................................................................................................. 10PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN DUA KALI DAN POTONGAN SELANJUTNYA ............. 13TUNTUTAN ELAUN MODAL ............................................................................................................ 14TUNTUTAN KERUGIAN/REBAT CUKAI .......................................................................................... 14TUNTUTAN INSENTIF....................................................................................................................... 16PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN KE AKAUN PENGECUALIAN .......................................... 18AKAUN PENGECUALIAN ................................................................................................................. 21PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN ....................................................................................... 21PELUPUSAN SYER DALAM SYARIKAT HARTA TANAH DAN PELUPUSAN HARTATERTAKLUK KEPADA PERUNTUKAN CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH ........................ 21MAKLUMAT KEWANGAN SYARIKAT .............................................................................................. 22MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN ..................................................................................................... 25TRANSAKSI ANTARA SYARIKAT BERKAITAN .............................................................................. 26MAKLUMAT SYARIKAT ..................................................................................................................... 27MAKLUMAT LIMA PEMEGANG SYER UTAMA BAGI SYARIKAT TERKAWAL .......................... 28EKUITI ASING BERBANDING DENGAN MODAL BERBAYAR .................................................... 29MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN PENYATA INI ..... 29

Bahagian II – Lampiran dan Helaian Kerja .................................................................................... 30Pendahuluan ....................................................................................................................................... 30Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca .................................................................................... 31

LAMPIRAN A1 ........................................................................................................................................ 32Pendapatan Kasar Perniagaan ........................................................................................................ 34Perbelanjaan Yang Dibenarkan ........................................................................................................ 35Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan ............................................................................................. 35

PERINGATAN.......................................................................................................................................... 37Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan ..................................................................................... 37Bayaran kontrak/subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran khidmatkepada pemastautin .......................................................................................................................... 37Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin ................................................................................. 37Bayaran fi mengurus kepada penerima mastautin ........................................................................ 37Bayaran/fi bagi khidmat profesional atau teknikal atau pengurusan dan sewa kepadabukan pemastautin (pendapatan seksyen 4A). .............................................................................. 37

KANDUNGAN


3

Bayaran/fi profesional,teknikal atau pengurusan ........................................................................... 37Bayaran sewa bagi harta alih .......................................................................................................... 37Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak syarikat atau ibupejabat kepada cawangan di Malaysia ........................................................................................... 38Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus. .................................................................................... 38Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat gunasama ................................... 38Perjalanan ke luar negara ................................................................................................................ 38Perniagaan Pemaju Perumahan. ..................................................................................................... 38Borang dan prosedur tuntutan insentif ............................................................................................ 38

LAMPIRAN A2- Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Insurans Hayat ............................... 38Pengasingan pendapatan mengikut punca ..................................................................................... 38Penggunaan pengenalan perniagaan .............................................................................................. 38Cara mengguna Lampiran A2 .......................................................................................................... 39

LAMPIRAN A3 Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Insurans Am ........................... 40Pengasingan pendapatan mengikut punca. .................................................................................... 40Penggunaan pengenalan perniagaan (perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5). ........................................ 40Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit. ...................................................... 40Cara mengguna Lampiran A3 .......................................................................................................... 40

LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN ................................................................................................................ 41Helaian Kerja .......................................................................................................................................... 42

Muka Surat

PERHATIAN

● Pastikan semua ruang dalam Borang C diisi. Jika sesuatu ruang itu tidak berkenaan, silagariskan ‘—’ dalam tiga (3) petak yang terakhir.

Contoh

Ruang yang dibiarkan kosong akan dianggap tidak lengkap diisi.

● Sila guna huruf besar bila mengisi Borang C.

● Satu petak adalah untuk satu huruf atau satu angka sahaja.

, ,


4

Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja

I Nama Nama syarikat terkini seperti yang didaftarkan – –syarikat di Pejabat Pendaftar Syarikat (ROC). Jika

syarikat telah bertukar nama, sila catatkan namalama dalam kurungan.

II Nombor fail Nombor fail rujukan cukai pendapatan syarikat. – –Contoh: C 2502365-01.

III Nombor Nombor fail rujukan cukai pendapatan majikan – –majikan yang terawal sekali, jika terdapat lebih daripada

satu fail majikan.Contoh: E 2021544-02.

IV Mastautin Rujuk kepada peruntukan seksyen 8 ACP 1967 – –untuk menentukan taraf mastautin di Malaysia.

V Negara Kod negara di Lampiran E untuk syarikat yang tidak – Emastautin bermastautin di Malaysia.

VI Nombor Nombor pendaftaran dengan Pejabat Pendaftar – –pendaftaran Syarikat.syarikat

VII Tarikh mula Tarikh mula tahun kewangan syarikat. – –akaun

VIII Tarikh tutup Tarikh tutup tahun kewangan syarikat. Jika syarikat – –akaun telah tukar tarikh tutup akaun, sila isikan tarikh yang

baru. Ambil perhatian pendapatan yang dilaporkanmengikut tempoh asas untuk tahun taksiran yangberkenaan.Contoh: Akaun biasa sepatutnya 1.1.2001–31.12.2001

ditukar kepada 1.1.2001–30.6.2002Tahun taksiran 2001: tempoh asas ialah1.1.2001–30.9.2001

IX Fail secara Pilihan untuk menghantar borang cukai pendapatan – –elektronik secara elektronik dalam tahun taksiran berikutnya.

X Ketetapan Jika setiap ketetapan umum dipatuhi ,tandakan “X” – Lampiran Humum diikuti di ruang YA . Jika satu atau lebih ketetapan tidak

dipatuhi, tandakan “X” di ruang TIDAK.


A1 Pendapatan Pengiraan dibuat di bahagian C Borang C. – –bercukai Pendapatan bercukai ialah jumlah dari ruang

C32, C33 dan C34. Jika syarikat tidak adapendapatan bercukai, isikan “0” .

A2 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai – –pendapatan atas kadar 5% [Rujuk Jadual 1 Akta Cukaibercukai-5% Pendapatan (ACP) 1967].

Contoh: pendapatan insurans luar pesisir danpendapatan insurans semula alir masuk.

Bahagian I – Borang C

MAKLUMAT ASAS

A: CUKAI KENA DIBAYAR


5

A3 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas – –pendapatan kadar 8% (Rujuk Jadual 1 ACP 1967).bercukai –kadar 8%

Contoh: pendapatan dana hayat perniagaaninsurans nyawa.

A4 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas – –pendapatan kadar 10% (Rujuk Jadual 1 ACP 1967 danbercukai – Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali).kadar 10%

Contoh: Pendapatan dari perniagaanpengurusan dana asing.

Pendapatan royalti bagi syarikat bukanmastautin.

Pendapatan khidmat layak bagi syarikatIbu Pejabat Operasi.


Contoh: Pendapatan seksyen 4A

Pendapatan faedah bagi syarikat bukanmastautin.


A7 Pecahan Jumlah pendapatan bercukai yang kena cukai atas – –pendapatan kadar selain dari yang dinyatakan di ruang A2bercukai – hingga ke ruang A6.kadar lain

Contoh: Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua KaliTaiwan dan Malaysia.

Cukai pendapatan fi teknikal = 7.5%.

Rujuk kepada peruntukan pengelakkan pencukaiandua kali yang berkenaan dan masukkan kadar cukaiyang ditetapkan.

A8 Jumlah Cukai Jumlah amaun cukai pendapatan dalam – –Pendapatan ruang A2 hingga A7.Dikenakan

A9 Rebat Rujuk kepada seksyen 6B ACP 1967. Sekiranya HK-F6seksyen 6B rebat melebihi cukai kena dibayar, isikan jumlah A8

dalam ruang ini. Ruang baki rebat (rebat sebenartolak A8) dimasukkan dalam ruang F6 Borang C.Buat pelarasan dalam Helaian Kerja HK-F6.



6

A10 Jumlah Jika amaun A9=A8, isikan “0” di ruang ini. – –

A11 Tolakan cukai Masukkan jumlah cukai yang dipotong di – B1seksyen 110 Lampiran B1 ke dalam ruang ini.(dividen)

A12 Tolakan cukai Masukkan jumlah semua cukai yang dipotong di – B2seksyen 110 perenggan B Lampiran B2 ke dalam ruang ini.(lain-lain)

A13 Pelepasan Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan – Fcukai yang dibawa masuk ke dalam negara, di mana B3seksyen 132 cukai telah dikenakan di negara asal. Rujuk

Lampiran F untuk menentukan negara-negarayang memetrai perjanjian pengelakan pencukaiandua kali dengan Malaysia.

Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan kredit.

Masukkan amaun yang ditunjukkan dalam perengganB Lampiran B3 ke ruang ini.

A14 Pelepasan Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan – B4cukai yang dibawa masuk ke dalam negara di mana cukaiseksyen 133 dikenakan di negara asal. Negara- negara ini tidak

memetrai perjanjian pengelakan pencukaian dua kalidengan Malaysia.

Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untukmembuat pengiraan kredit.

Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotongdi negara asing dan pengiraan pelepasan di bawahseksyen 133 di Lampiran B4 dan masukkanamaun yang ditunjukkan dalam perenggan B keruang ini.

A15 Jumlah Campurkan amaun A11, A12, A13 dan A14. – –Tolakan/Pelepasan

A16 Cukai Kena A10 tolak A15. – –Dibayar

Jika hasil pengiraan adalah kurang daripadaRM 25.00, tuan tidak perlu membayar cukai keranacukai tersebut dilepaskan mengikut subseksyen95(1) ACP 1967.

A17 Cukai Kena A15 Tolak A10. B1,B2Dibayar Balik B3,B4

Ruang ini berkenaan apabila jumlah tolakan danpelepasan di ruang A15 melebihi jumlah A10.

Kemukakan Lampiran B1, B2, B3 dan B4 (yangberkenaan) bersama Borang C.



7

Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran) dibuat dalam bahagianini. Syarikat akan diberi penyata bayaran cukai pendapatan sebaik sahaja bayaran ansuran terakhir dibuatatau sepatutnya dibuat.


B1 Cukai kena Amaun dari A16. – –dibayar

Jika syarikat layak mendapat bayaran balikseperti di ruang A17, isikan “0”.

B2 Bayaran Masukkan amaun seperti di penyata bayaran – –ansuran cukai pendapatan (Borang CP208).yang telahdijelaskan

B3 Baki cukai B1 Tolak B2.perlu dibayar

Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan.Gunakan slip pengiriman bayaran yang dilampirkanbersama Borang C. Jika bayaran dibayar melaluibank, sertakan salinan resit bayaran bersamaborang ini. Jika jumlah B2 melebihi jumlah B1,isikan “0” di ruang ini.

B4 Cukai terlebih B2 tolak B1 – –bayar Amaun ini akan dipulangkan oleh Cawangan

Pungutan LHDN setelah semakan lejar dibuat.

B: RUMUSAN CUKAI DAN BAYARAN

PENGAKUAN

Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh penjawat jawatan dalam syarikat yang dinamakan dalam seksyen 75ACP 1967. Borang yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikankepada syarikat. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borangtersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri.


8

C1 Pendapatan Perniagaan 1 adalah seperti yang ditetapkan – –Berkanun mengikut penerangan dalam Bahagian II (mukaPerniagaan surat 31—Pengasingan Pendapatan Mengikut(Perniagaan1) Punca).

C1 Kod Dapatkan kod perniagaan 1 dari Lampiran G. – Gperniagaan

C1 Amaun Pindahkan amaun mengikut panduan dalam HK-PC1 A1, A2, A3helaian kerja ke ruang ini. hingga (yang mana

HK- PC12 berkenaan)Bagi kerugian larasan, isikan “0”. (yang mana

berkenaan)

C2 Perniagaan 2 Keterangan adalah seperti C1. Seperti C1 Seperti C1




LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALI

LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIC: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN PENDAPATAN BERCUKAI

Pendapatan Berkanun PerniagaanBorang C menyediakan lima (5) ruang untuk lima perniagaan. Jika melebihi lima (5) perniagaan, silasenaraikan secara berasingan dan kepilkan bersama Borang C.


Pendapatan Berkanun Perkongsian

Borang C menyediakan lima (5) ruang untuk lima perkongsian. Jika syarikat menjadi rakan kongsi bagidua atau lebih perkongsian, penentuan hendaklah dibuat untuk menetapkan perkongsian tersebut sebagaiperkongsian 1, perkongsian 2 dan seterusnya. Penetapan ini kekal dan tidak boleh ditukar-tukar antaraperkongsian sehingga syarikat dibubarkan.


C6 Perkongsian 1 Perkongsian 1 seperti yang ditetapkan. – –

Nombor fail Nyatakan nombor fail cukai pendapatan – –perkongsian perkongsian.

Contoh: D 2345677-09.

Amaun Gunakan amaun yang dilaraskan atau pelarasan HK-PC1yang diperakui oleh LHDN melalui borang CP30.Pengiraan pendapatan berkanun hendaklahdibuat dalam Helaian Kerja HK-PC1 (muka surat 2).Pindahkan amaun dari perenggan C helaiankerja ke ruang ini.


9

C7 Perkongsian 2 Keterangan adalah seperti C6. HK-PC1 –




C11 Jumlah Jumlah semua pendapatan perniagaan C1 – –hingga C5 dan perkongsian C6 hingga C10.

C12 Rugi Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh HK-F1 –perniagaan pendapatan tahun taksiran sebelumnya.bawa Jika amaun C12 melebihi C11, isikan amaunhadapan C11 dalam ruang ini. Baki rugi dimasukkan

dalam ruang F1 Borang C.

Jika tidak ada kerugian bawa hadapan, isikan“0” di ruang ini.

C13 Agregat C11 tolak C12. – –pendapatanberkanunperniagaan

C14 Dividen Amaun dari Helaian Kerja HK-C14. HK-C14 B1, B3, B4

C15 Faedah atau Amaun dari Helaian Kerja HK-C15. HK-C15 B2, B3, B4diskaun

C16 Sewa, royalti Pindahkan amaun dari Helaian Kerja HK-C15, HK-C16 B2, B3atau premium HK-C16 dan Lampiran B2. B4, B5

C17 Pendapatan Pendapatan selain daripada C14 hingga C16 – –lain yang boleh dikenakan cukai.

C18 Tambahan Perolehan-perolehan berikut dianggap – –mengikut pendapatan dan diambilkira di peringkatperenggan pendapatan agregat syarikat.43(1)( c)

– Perolehan berkaitan dengan

❏ Perbelanjaan operasi mencarigalidi bawah Jadual 4 ACP 1967.

❏ Perbelanjaan ladang yang layak dibawah Jadual 4A ACP 1967.

– Perolehan boleh diambilkira dalampengiraan cukai jika tuntutan-tuntutanperbelanjaan telah dibuat.

– Rujuk kepada perenggan 43(1)(c),perenggan16 Jadual 4 dan perenggan7 Jadual 4A untuk membuat pengiraanpendapatan yang perlu dimasukkansebagai pendapatan agregat syarikat.



10


– Simpan pengiraan dengan teratur untuksemakan.

– Masukkan amaun hasil pengiraan kedalam ruang ini.

C19 Agregat Campurkan semua pendapatan berkanun yang – –pendapatan dimasukkan dalam ruang C14 hingga C18.berkanun lain

C20 Pendapatan C13 tambah C19. – –Agregat

C21 Rugi Buat pelarasan kerugian di Helaian Kerja HK-F1 HK-F1 A1perniagaan (jika berkenaan).tahun semasa Rugi larasan perniagaan dikira berpandukan

format Lampiran A1. Campur semua kerugianlarasan jika syarikat menjalankan lebih daripadasatu perniagaan dan masukkan amauntersebut ke perenggan D Helaian Kerja HK-F1 .

Amaun C21 terhad kepada C20. Jika amaun C21melebihi C20, masukkan amaun C20 di ruang C21.

C22 Jumlah C20 tolak C21 – –

Perbelanjaan

Peruntukan undang-undang membolehkan perbelanjaan berikut dibenarkan sebagai potongan daripendapatan agregat syarikat. Buat tuntutan di mana layak sahaja dan isikan ruang yang berkenaan.


C23 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4 – –mencarigali ACP 1967 untuk menentukan kelayakan.

Rujuk kepada perenggan 5 Jadual 4 untukmembuat pengiraan.

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.

Masukkan tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan tahun semasa) di ruang ini

Amaun ini terhad kepada C22.

Baki yang tidak boleh diserap oleh C22 (jikaada) dimasukkan ke ruang G7 .


11


C24 Perbelanjaan Rujuk kepada peruntukan perenggan 44(1)(b) – –ladang yang dan Jadual 4A ACP 1967 untuk menentukanlayak – kelayakan.Jadual 4A. Buat pengiraan mengikut perenggan 2, 3

dan 4 Jadual yang sama.

Rujuk keterangan di ruang C23.Baki yang tidak boleh diserap dimasukkanke ruang G8.

C25 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual – –perniagaan 4B ACP 1967 untuk menentukan kelayakan.pra-operasi

Buat pengiraan dengan merujuk kepadaperenggan 2 dan 3 Jadual yang sama.

Rujuk keterangan di ruang C23.Baki yang tidak boleh diserap dimasukkanke ruang G9.

C26 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4C – –pengeluaran untuk menentukan kelayakan.makanan

Buat pengiraan mengikut perenggan 4, 5 dan 6Jadual yang sama.

Semua dokumen berhubung denganpenyerahan kerugian oleh syarikat yangmembuat serahan hendaklah disimpan dengansempurna untuk semakan.

Amaun terhad kepada C22.

C27 Perbelanjaan Rujuk kepada seksyen 60F bagi syarikat – –yang pemegang pelaburan (investment holdingdibenarkan company) atau seksyen 60H bagi syarikatdi bawah dana tertutup (closed-end fund) untukseksyen 60F menentukan kelayakan tuntutan.atau 60H

Pengiraan perbelanjaan layak dituntuthendaklah dibuat mengikut subseksyen60F(1) dan 60F(2) bagi syarikatpemegang pelaburan atau subseksyen60H(4) dan 60H(5) bagi syarikat dana tertutup.

Simpan pengiraan ini dengan sempurna untuksemakan.

Amaun ini terhad kepada C22.

C28 Jumlah C22 tolak (jumlah C23 hingga C27). – –

Jika hasil tolakan adalah negatif, isikan “ 0 ” .


12


C29 Derma Rujuk kepada subseksyen 44(6), 44(6A) dan – –(hadiah 44(11) untuk menentukan kelayakan tuntutan.wang/sumbangan) Jumlahkan semua tuntutan derma.

Amaun adalah terhad kepada C28 dan 5%daripada pendapatan agregat (amaun di C20)

Simpan resit derma asal dan bukti bertulisberhubung dengan tuntutan untuk tujuansemakan.

C30 Jumlah C28 tolak C29. – –Pendapatan

C31 Pendapatan Rujuk kepada Helaian Kerja HK – PC2 untuk HK – PC2 A1Perintis mendapatkan jumlahnya (jika berkenaan).Kena Cukai

C32 Pendapatan C30 tambah C31. – –Bercukai

C33 Pendapatan Ruang ini hanya untuk pendapatan kena HK – PC6 A1Bercukai Ibu cukai khidmat yang layak (qualifying services)Pejabat bagi syarikat Ibu Pejabat Operasi. (SilaOperasi rujuk seksyen 60E ACP 1967)

Pengiraan cukai dibuat atas Helaian KerjaHK – PC6 dan jumlah adalah sepertidi perenggan E.

C34 Pendapatan Ruang ini hanya untuk pendapatan kena HK – PC6 A1Bercukai cukai bagi syarikat Pengurusan DanaPengurusan Asing yang menguruskan dana luar negaraDana Asing sahaja. (Sila rujuk seksyen 60G ACP 1967).

Pengiraan cukai dibuat atas Helaian KerjaHK – PC6 dan jumlah adalah seperti diperenggan E.


13

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melapor tuntutan-tuntutan disenaraikan yang dibuat dalampengiraan pendapatan larasan dan pendapatan berkanun perniagaan. Rujuk kepada Lampiran D untukmenentukan jenis tuntutan dan kod tuntutan yang berkenaan. Tuntutan ini dibahagikan kepada tiga (3)kelompok iaitu:

1) Perbelanjaan khas - kod 101 hingga 116.

2) Potongan selanjutnya - kod 201 hingga 212

3) Potongan dua kali - kod 301 hingga 303

Dapatkan amaun yang dituntut daripada pengiraan pendapatan larasan di Lampiran A1. Masukkan keruang di bahagian ini dengan menggunakan kod yang bertepatan. Bagi perbelanjaan yang disenaraikandi bawah “potongan selanjutnya” amaun yang perlu dimasukkan ialah potongan tambahan (amaunperbelanjaan asal tidak diambil kira).


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALID: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN DUA KALI DAN POTONGAN SELANJUTNYA


D1 Kod Tuntutan Isikan Kod tuntutan dan amaun. – Dhingga dan AmaunD10

D11 Jumlah Campurkan amaun D1 hingga D10. – –dituntut

Contoh:

Jenis Tuntutan Jenis Perbelanjaan Perbelanjaan Kod Amaun bagiDibenarkan D1 - D10

Perbelanjaan Khas. Peralatan orang cacat. 30,000 101 30,000

Potongan selanjutnya. Penggajian orang hilang upaya. 12,000 202 12,000

Potongan dua kali. Perbelanjaan hasil untuk 10,000 301 20,000penyelidikan dan pembangunan


14

E1 Perniagaan Nombor 1 (sama dengan perniagaan 1 HK-PC1 –di ruang C1). HK-PC2

HK-PC3E1 (a) Amaun Elaun modal yang dituntut dalam tahun HK-PC4

dituntut semasa bagi perniagaan 1. Rujuk kepada HK-PC5helaian kerja yang berkenaan untuk jumlahnya. HK-PC6

HK-PC7E1 (b) Baki hantar Baki elaun modal yang tidak dapat diserap HK-PC9

hadapan oleh pendapatan perniagaan 1 dalam HK-PC10tahun semasa. Jika tiada, isikan “0”. HK-PC11

HK-PC12E2 Keterangan adalah seperti E1untuk perniagaanhingga 2 hingga 5.E5

E6 Perkongsian Nombor 1 (sama dengan perkongsian 1 HK-PC1 –di ruang C6).

E6(a) Amaun Elaun modal yang dituntut dalam tahundituntut semasa bagi perkongsian 1 dalam HK-PC1.

E6(b) Baki hantar Baki elaun modal yang tidak dapat diseraphadapan oleh pendapatan perkongsian 1 dalam

tahun semasa.Jika tiada, isikan “0”.

E6 Keterangan adalah seperti E6 untuk perkongsianhingga 2 hingga 5.E10

F: TUNTUTAN KERUGIAN/REBAT CUKAI



F1 Kerugian Pelarasan kerugian hendaklah dibuat HK-PC1 A1perniagaan dalam Helaian Kerja HK – F1. HK-PC4dan HK-PC5perkongsian Baki kerugian yang tidak diserap sahaja HK-PC9

dimasukkan ke ruang ini. Jika kerugian HK-PC10diserap sepenuhnya, isikan “0”. HK-PC11

HK-PC12Rujuk juga keterangan C21. HK-F1

F2 Kerugian Kerugian perniagaan perintis hendaklah HK-PC2 A1Perintis disimpan berasingan daripada kerugian HK-F2

perniagaan lain kerana ianya hanya bolehdiserap oleh pendapatan perintis sahaja.

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan kerugian perniagaan yang dituntut dan baki kerugianhantar hadapan untuk ditolak daripada pendapatan perniagaan tahun taksiran akan datang.


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIE: TUNTUTAN ELAUN MODAL

Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan elaun modal yang dibuat dalam pengiraanpendapatan berkanun perniagaan.


15

Buat pelarasan kerugian di Helaian KerjaHK – F2 bersama-sama dengan pengiraancukai di atas Lampiran A1 dan HK – PC2.

F2(a) Masukkan amaun kerugian perintis yang telahdan diserap dalam pengiraan di HK – F2 ke ruangF2(b) F2(a) dan baki kerugian yang belum diserap

di ruang F2(b). Jika kerugian telah diserapsepenuhnya isikan “0” .

F3 Kerugian Kerugian perniagaan projek perkhidmatan HK-PC3 A1Projek yang diluluskan (Pengecualian di bawah HK-F3Perkhidmatan perenggan 127 (3)(b)) hendaklah disimpanDiluluskan berasingan daripada perniagaan lain kerana

ianya hanya boleh diserap oleh pendapatandaripada perniagaan perkhidmatan diluluskanyang mendapat pengecualian cukai di bawahperuntukan yang sama sahaja.

Buat pelarasan kerugian di Helaian Kerja HK-F3bersama-sama dengan pengiraan cukai diLampiran A1 dan HK – PC3.

F3(a) Keterangan seperti F2(a) dan F2(b).danF3(b)

F4 Kerugian Bagi khidmat yang layak sahaja. HK-PC6 A1perniagaan HK-F4Ibu Pejabat Kerugian perniagaan untuk khidmatOperasi / yang layak bagi syarikat Ibu PejabatPengurusan Operasi atau khidmat pengurusan danaDana Asing. asing untuk pelabur asing yang dijalankan

oleh syarikat Pengurusan Dana Asinghendaklah disimpan berasingan daripadaperniagaan lain.

Buat pelarasan kerugian di Helaian KerjaHK – F4 bersama-sama dengan pengiraancukai di Lampiran A1 dan HK – PC6. Gunasatu helaian kerja HK-F4 bagi perniagaan IbuPejabat Operasi dan satu untuk perniagaansyarikat Pengurusan Dana Asing.


F5 Kerugian Kerugian perniagaan perkapalan yang HK-PC7 A1Perkapalan mendapat pengecualian cukai di bawah HK-F5seksyen 54A seksyen 54A ACP 1967 hendaklah disimpan

berasingan daripada perniagaan lain.

Buat pelarasan kerugian di Helaian KerjaHK – F5 bersama-sama dengan pengiraan cukaidi Lampiran A1 dan HK – PC7.



16


F6 Rebat Buat pelarasan di Helaian Kerja HK – F6. HK-F6 –seksyen 6B

Baki rebat yang tidak dapat di serap di A9sahaja dimasukkan di ruang ini.

Jika tiada baki, isikan“0” .

G: TUNTUTAN INSENTIF

G1 Elaun Cukai Rujuk kepada peruntukan seksyen 26 HK-PC4 APelaburan hingga 28 Akta Penggalakan Pelaburan

(APP) 1986 untuk menentukan kelayakan danseksyen 27 hingga 27G untuk membuatpengiraan mengikut kelulusan.Simpan dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layakdan pengiraan insentif secara terperinci untuksemakan.

Guna Helaian Kerja HK – PC4 dan Lampiran A1untuk membuat pengiraan pendapatanberkanun dan pelarasan tuntutan ECP.

G1(a) Pindahkan amaun elaun cukai pelaburan(ECP) yang dituntut ke dalam ruang G1 (a).

G1(b) Pindahkan baki ECP yang belum diserap(baki hantar hadapan) ke dalam ruangG1 (b). Jika tiada baki, isikan “0” .

G2 Elaun Rujuk kepada seksyen 31A dan 31D APP 1986 HK-PC12 APelarasan untuk menentukan kelayakan dan seksyen 31EPerindustrian untuk membuat pengiraan.

Simpan semua dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layak danpengiraan insentif secara terperinci untuksemakan.

Guna Helaian Kerja HK – PC12 dan LampiranA1 untuk membuat pengiraan pendapatanberkanun dan pelarasan tuntutan EPP.

G2(a) Keterangan seperti G1(a).

G2(b) Keterangan seperti G1(b).


Masukkan tuntutan insentif yang telah dibuat dalam pengiraan cukai di helaian kerja dan Lampiran A1



17


G3 Elaun Rujuk kepada seksyen 41A dan 41B APP 1986 HK-PC5 A1Infrastruktur untuk menentukan kelayakan dan subseksyen

41B(1) untuk membuat pengiraan.

Simpan dokumen asal berhubung denganperbelanjaan modal yang layak dan pengiraaninsentif secara terperinci untuk semakan.

Guna Helaian Kerja HK – PC5 dan Lampiran A1untuk membuat pengiraan pendapatanberkanun dan pelarasan tuntutan ElaunInfrastruktur.



G4 Elaun Jadual Rujuk kepada seksyen 133A dan Jadual HK-PC5 A17A 7A ACP 1967 untuk menentukan kelayakan

dan perenggan 1 Jadual 7A untuk membuatpengiraan.

Simpan dokumen asal berhubung denganperbelanjaan modal yang layak, borangpermohonan dan pengiraan elaun secaraterperinci untuk semakan.

Guna Helaian Kerja HK – PC5 dan Lampiran A1untuk membuat pengiraan pendapatanberkanun dan pelarasan tuntutan Jadual 7A.



G5 Elaun Jadual Rujuk kepada seksyen 133A dan Jadual 7B HK-PC5 A17B ACP 1967 untuk menentukan kelayakan.

Buat pengiraan mengikut kadar elaun yangdiluluskan oleh Menteri Kewangan di dalamsurat kelulusan dan perenggan 1,2,3 dan 4Jadual 7B.Simpan semua dokumen asal berhubungdengan kelulusan dan perbelanjaan modalyang layak serta penggiraan elaun secaraterperinci untuk semakan.

Guna Helaian Kerja HK – PC5 dan LampiranA1 untuk membuat pengiraan pendapatanberkanun dan pelarasan tuntutan Jadual 7B.



G6 Elaun Rujuk kepada Kaedah-Kaedah Cukai HK-PC10 A1Peningkatan Pendapatan (Elaun Untuk Peningkatan HK-PC11Eksport Eksport) 1999 [P.U. (A) 128] untuk menentukan

kelayakan.


18

Buat pengiraan mengikut perenggan 4kaedah yang sama dan simpan pengiraanini dengan teratur untuk semakan.



G7 Perbelanjaan Rujuk keterangan C23. – –Jadual 4

Baki perbelanjaan yang tidak diserap di C23(baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkandi ruang ini. Jika tiada baki, isikan “0” .

G8 Perbelanjaan Rujuk keterangan C24. – –Jadual 4A

Baki perbelanjaan yang tidak diserap di ruangC24 (baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkandi ruang ini. Jika tiada baki, isikan “0” .

G9 Perbelanjaan Rujuk keterangan C25. – –Jadual 4B

Baki perbelanjaan yang tidak diserap di ruangC25 (baki hantar hadapan) hendaklahdimasukkan di ruang ini. Jika tiada baki,isikan “0” .

G10 Jumlah Jumlah semua tuntutan di C23, C24, C25 – –Tuntutan (di bahagian C) dan G1(a) hingga G6(a) di

bahagian G.

G11 Jumlah Jumlah G1(a) hingga G6(a). – –Dipindahkanke AkaunPengecualian

H: PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN KE AKAUN PENGECUALIAN

H1 Pendapatan Rujuk kepada Perintah Pengecualian – –Luar Negara PU (A) 469 tahun 1997 untuk menentukanDibawa Masuk kelayakan. Simpan semua dokumen berhubung

dengan pendapatan dibawa masuk untuktujuan semakan.

Jumlahkan semua pendapatan yangberkenaan dan masukkan amaun tersebutdalam ruang ini.


Pendapatan yang disenaraikan daripada H1 hingga H14 diambilkira dalam akaun pengecualian cukai.Isi ruang yang berkenaan sahaja.



19


Termasuk pendapatan dividen daripadasyarikat sekutu Ibu Pejabat Operasi

H2 Pendapatan/ Rujuk kepada Helaian Kerja HK – PC2. HK-PC2 –bahagianpendapatan Pindahkan amaun/bahagian pendapatanperintis berkanun yang dikecualikan cukai daripada

perenggan H.

H3 Pendapatan Ruang ini adalah khusus untuk pengecualian HK-PC3 –dikecualikan cukai yang diberikan kepada Projekbagi projek Perkhidmatan Diluluskan sahaja.perkhidmatandiluluskan Rujuk kepada Helaian Kerja HK – PC3.

Pindahkan amaun atau bahagian pendapatanberkanun dikecualikan daripada perenggan GHK-PC3 ke ruang ini.

H4 Pendapatan Rujuk kepada Helaian Kerja HK – PC9 untuk HK-PC9 –dikecualikan menentukan pendapatan bercukai bagidi bawah insurans semula alir masuk dan cukai yangsubseksyen dikenakan pada kadar 5%.60A(2)

Pendapatan dikecualikan ialah pendapatanbercukai tolak cukai yang dikenakan.

Simpan pengiraan dengan teratur untuktujuan semakan.

H5 Pendapatan Rujuk kepada Helaian Kerja HK – PC9 untuk HK-PC9dikecualikan menentukan pendapatan bercukai bagi insuransdi bawah luar pesisir dan cukai yang dikenakan padasubseksyen kadar 5%.60B(2)

Pendapatan dikecualikan ialah pendapatanbercukai tolak cukai yang dikenakan.


H6 Pendapatan Penerangan akan menyusul kemudian.SyarikatModalTeroka

H7 Pendapatan Rujuk kepada peruntukan seksyen 60E HK-PC6 –Syarikat Ibu ACP 1967 untuk menentukan kelayakan.PejabatOperasi Buat pengiraan pendapatan bercukai dan cukai

yang dikenakan pada kadar 10% denganmenggunakan Helaian Kerja HK – PC6.

Pendapatan dikecualikan ialah pendapatanbercukai tolak cukai yang dikenakan (amaundi perenggan G).



20

H8 Pendapatan Rujuk kepada peruntukan seksyen 60G HK-PC6Syarikat ACP 1967 untuk menentukan kelayakan.PengurusanDana Asing Buat pengiraan pendapatan bercukai dan

cukai yang dikenakan pada kadar 10% denganmenggunakan Helaian Kerja HK-PC6.Rujuk Keterangan H7.

H9 Pendapatan Rujuk kepada peruntukan subseksyen HK-PC1 –Syarikat 60H(2) ACP 1967 untuk menentukanDana Tertutup pendapatan yang layak mendapat pengecualian

cukai.

Masukkan amaun tersebut ke ruang inidan simpan dokumen berhubung denganpengiraan keuntungan daripada jualanpelaburan untuk tujuan semakan.

H10 Pendapatan Rujuk kepada Perintah Pengecualian HK-PC1 –Pengendalian PU(A)67 tahun 2000 bagi PengendalianPelancongan Pelancongan Domestik dan PU(A) 68 tahunDomestik 2000 bagi Pengendalian Rombongandan/atau Pelancongan Rangkum Semua.PelanconganKumpulan Buat pengiraan pendapatan berkanunSemua dengan menggunakan Helaian Kerja HK-PC1.Masuk Pindahkan amaun di perenggan C ke ruang ini.

H11 Pendapatan Pendapatan dividen dikecuali cukai yang – –dividen layak mendapat pengecualian ke tahapdikecualikan kedua (dividen ini juga dikecualikan cukaicukai di tangan penerima kedua apabila diagihkan)

di ruang ini.

Simpan dokumen/baucar dividen asaluntuk semakan.

H12 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 54A ACP 1967 HK-PC7 –Perkapalan untuk menentukan kelayakan.di bawahseksyen 54A Buat pengiraan pendapatan dikecualikan

cukai dengan merujuk kepada subseksyen54A(3) dan gunakan Helaian Kerja HK-PC7.

Pindah amaun dalam ruang E Helaian KerjaHK-PC7 ke ruang ini.

H13 Pendapatan Pendapatan dikecualikan yang tidak – –dikecualikan disenaraikan di G1 hingga G6 dan H1di bawah hingga H12.perenggan127(3)(b) danpengecualianlain

H14 Jumlah Jumlahkan semua amaun H1 hingga H13.dipindahkanke akaunpengecualian



21

I: AKAUN PENGECUALIAN

I1 Kredit Dalam Campurkan amaun baki kredit bawa hadapan, – –Akaun G11 dan H14.

I2 Dividen Dividen dikecualikan cukai dibayar, – –dikecualikan dikredit atau diagih dalam tempoh asas.cukai yangdibayar,dikreditataudiagihkan.

I3 Baki hantar I1 tolak I2. – –hadapan


J: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN


J1 Pendapatan Gunakan Helaian Kerja HK-J untuk melapor HK-J –bercukai pendapatan ini dan pengiraan cukai yangtahun berkenaan.kebelakangan(jika ada) Isikan “0” jika tiada.

K: PELUPUSAN SYER DALAM SYARIKAT HARTA TANAH DAN PELUPUSANHARTA TERTAKLUK KEPADA PERUNTUKAN CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH


K1 Telah Pelupusan yang dibuat dalam tempoh asas. – –melupuskansyer dan/atau hartatanah?

K2 Telah Pelupusan yang di buat dalam tempoh asas – –melaporkan hendaklah dilaporkan dalam tempoh satupelupusan bulan dari tarikh pelupusan dilakukan.kepada LHDN?


22

L: MAKLUMAT KEWANGAN SYARIKAT


L1 Kod Isi kod perniagaan (rujuk Lampiran G) – –perniagaan bagi perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai

lebih dari satu perniagaan utama, isi kodperniagaan yang mempunyai perolehanterbesar.

L2 Jualan atau Jualan – jumlah pendapatan kasar termasuk – –perolehan pendapatan terakru.

Perolehan – dari perniagaan utama di L1.Bagi syarikat pegangan pelaburan yang tiadapendapatan perniagaan, isikan “ 0 ”.

L3 Stok Awal Stok barangan siap seperti dalam akaun – –perdagangan.

L4 Belian dan • Jumlah belian kasar tolak diskaun dan rebat – –Kos berkaitan dengan perniagaan utama (L1) danPengeluaran • kos pengeluaran daripada akaun pengilangan.

L5 Stok Akhir Stok barangan siap seperti dalam akaun – –perdagangan.

L6 Kos Jualan Jumlah (L3 tambah L4 tolak L5). – –Isikan “0” jika tiada.

L7 Untung Kasar L2 tolak L6. – –

L8 Pendapatan Jumlah pendapatan kasar dari punca perniagaan – –perniagaan selain dari L1. Ini termasuk pendapatan sewalain yang dianggap sebagai punca perniagaan

mengikut ketetapan LHDN.

L9 Pendapatan Jumlah pendapatan kasar dari semua punca – –lain bukan perniagaan. Ini termasuk bahagian

pendapatan/perolehan luar biasa yang layakdikenakan cukai, dan pendapatan di bawahsubseksyen 4(f).

L10 Keuntungan Termasuk keuntungan belum direalisasikan, – –tidak keuntungan modal serta bahagian pendapatan/dikenakan perolehan luar biasa yang tidak dikenakancukai cukai. Tidak termasuk pendapatan dikecualikan.

L11 Faedah Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali – –faedah sewa beli dan faedah pajakan.

L12 Bayaran Jumlah bayaran seperti dalam Akaun – –-profesional, Untung Rugi.teknikal,pengurusandan kosguaman

L13 Bayaran Apa-apa yang dituntut sebagai bayaran – –kontrak kontrak dalam Akaun Untung Rugi.

Bayaran tersebut meliputi semua jenisbayaran kontrak yang tidak diklasifikasikansebagai kos jualan.


23

L14 Gaji dan upah Termasuk bonus, elaun, bayaran kerja lebih – –masa dan gaji cuti seperti di dalam AkaunUntung Rugi.

L15 Royalti Jumlah kasar sebelum ditolak cukai pegangan. – –

L16 Sewa/pajakan Jumlah yang dibayar untuk sewa premis, tanah, – –kenderaan, peralatan dan lain-lain sewaan danpajakan yang dituntut di dalam Akaun UntungRugi.

L17 Penyelengga- Jumlah yang dituntut seperti dalam Akaun – –raan dan Untung Rugi.pembaikan

L18 Penyelidikan Keterangan seperti L17. – –danpembangunan

L19 Promosi Keterangan seperti L17. – –danpengiklanan

L20 Perjalanan Keterangan seperti L17. – –danpenginapan

L21 Perbelanjaan Keterangan seperti L17. – –lain

L22 Jumlah Jumlah perbelanjaan L11 hingga L21. – –perbelanjaan

L23 Untung Untung atau rugi bersih seperti tertunjuk – –atau rugi dalam Akaun Untung Rugi.bersih

L24 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 1.2.3 Bahagian II – –yang tidak Nota Penerangan.dibenarkan

L25 Kenderaan Kos asal aset tetap atau penilaian semula – –terkini (bukan nilai buku bersih). Nilai yangdiambil merupakan nilai buku sebelumditolak susutnilai.

L26 Loji dan jentera Keterangan seperti L25. – –

L27 Tanah dan Keterangan seperti L25. – –bangunan

L28 Aset tetap lain Keterangan seperti L25. – –

L29 Jumlah aset Jumlah L25 hingga L28. – –tetap

L30 Pelaburan Kos pelaburan dan simpanan tetap. – –



24

L31 Penghutang Penghutang perdagangan seperti dalam – –dagangan Kunci Kira-Kira.

L32 Penghutang Penghutang lain seperti dalam Kunci – –lain Kira-Kira (tidak termasuk pinjaman

kepada pengarah).

L33 Pinjaman Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –kepadapengarah

L34 Baki tunai Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –dan bakidi bank

L35 Aset semasa Aset semasa selain daripada L31, L32, – –lain L33 dan L34.

L36 Jumlah aset Jumlah L31 hingga L35. – –semasa

L37 Jumlah aset Campurkan L29, L30 dan L36. – –

L38 Pinjaman Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –

L39 Pemiutang Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –dagangan

L40 Pemiutang Pemiutang selain dari pemiutang dagangan – –lain dan pinjaman daripada pengarah.

L41 Pinjaman Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –daripadapengarah

L42 Liabiliti Liabiliti semasa selain daripada L38, L39, L40 – –semasa lain dan L41.

L43 Jumlah Jumlah L38 hingga L42. – –liabiliti semasa

L44 Liabiliti Termasuk semua liabiliti jangka panjang – –jangka dalam Kunci Kira-Kira.panjang

L45 Jumlah liabiliti L43 tambah L44. – –

L46 Modal Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira. – –berbayar

L47 Akaun Baki dalam Akaun Pengasingan Untung – –pengasingan Rugi termasuk untung tertahan sepertiuntung/rugi tertunjuk dalam Kunci Kira-Kira.

L48 Akaun Rezab Termasuk semua jenis rezab kecuali – –untung tertahan.

L49 Jumlah Ekuiti Campurkan L46, L47 dan L48. – –

L50 Jumlah liabiliti L45 tambah L49. – –dan ekuiti



25

M: MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN


M1 107A Cukai pegangan seksyen 107A. HK-M –

Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bahagian perkhidmatankontrak yang dibuat kepada kontraktorbukan mastautin mengikut peruntukansubseksyen 107A.

Jumlah cukai yang dipegang dan diremitke LHDN15% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(a)].

Tambah5% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(b)].

(peraturan dan prosedur membuat bayarankepada Cawangan Pungutan LHDNhendaklah dipatuhi).

Jumlah bersih dibayarJumlah KasarTolakJumlah cukai dipegang dan diremit ke LHDN.

M2 109 Cukai pegangan seksyen 109 – kadar HK-M –cukai seperti yang ditetapkan dalam PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali.(Rujuk Lampiran F).

Jumlah kasar dibayarJumlah cukai yang dipegang dan diremitke LHDNJumlah bersih dibayarKeterangan seperti M1

M3 109A Cukai pegangan seksyen 109A-15%. HK-M –

Jumlah Kasar DibayarJumlah cukai dipegang dan diremitke LHDNJumlah Bersih dibayarKeterangan seperti M1

M4 109B Cukai pegangan seksyen 109B - kadar cukai HK-M –seperti yang ditetapkan dalam PerjanjianPengelakan Pencukaian Dua Kali.

Jumlah Kasar dibayarJumlah cukai yang dipegang dan diremitke LHDNJumlah Bersih dibayarKeterangan seperti M1


26


N1 Jumlah jualan Termasuk jualan barangan dan perkhidmatan. – –kepada Syarikat berkaitan bermaksud syarikat-syarikatsyarikat yang mempunyai hubungan dari segi peganganberkaitan di ekuiti.Malaysia

N2 Jumlah jualan Keterangan seperti N1. – –kepadasyarikatberkaitan diluar Malaysia

N3 Jumlah belian Termasuk belian barangan dan perkhidmatan. – –daripadasyarikatberkaitan diMalaysia

N4 Jumlah belian Keterangan seperti N3. – –daripadasyarikatberkaitan diluar Malaysia

N5 Jumlah Termasuk semua jenis bayaran kecuali – –bayaran lain bayaran untuk belian tersebut dalam N3.kepadasyarikatberkaitan diMalaysia

N6 Jumlah Termasuk semua jenis bayaran kecuali – –bayaran lain bayaran untuk belian tersebut dalam N4.kepadasyarikatberkaitan diluarMalaysia

N7 Pinjaman Jumlah pinjaman kepada syarikat berkaitan – –kepada pada akhir tahun kewangan.syarikatberkaitan diMalaysia

N8 Pinjaman Keterangan seperti N7. – –kepadasyarikatberkaitan diluarMalaysia


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIN: TRANSAKSI ANTARA SYARIKAT BERKAITAN


27


N9 Pinjaman Jumlah pinjaman daripada syarikat – –daripada berkaitan pada akhir tahun kewangan.syarikatberkaitan diMalaysia

N10 Pinjaman Keterangan seperti N9. – –daripadasyarikatberkaitan diluarMalaysia


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIO: MAKLUMAT SYARIKAT


O1 Status Tandakan “X” dalam satu atau lebih petak — –syarikat berkenaan.

Contoh: Syarikat terkawal juga adalah syarikatharta tanah.

O2 Alamat Alamat berdaftar seperti difailkan di Pejabat — –berdaftar Pendaftar Syarikat.

O3 e-mel Alamat e-mel (jika ada). — –

O4 Alamat surat Alamat yang digunakan untuk berurusan — –menyurat dengan LHDN.

O5 Alamat Alamat di mana perniagaan utama dijalankan. — –premisperniagaan

O6 Nama bank Nyatakan nama bank yang syarikat ingin — –bayaran balik dari LHDN (jika ada) dikreditkan.

O7 Nombor Nombor akaun bank yang berkenaan. — –akaun bank

O8 Alamat bank Alamat bank yang berkenaan. — –

O9 Tandakan Pilih ruang bagi alamat di mana rekod — –“ X ” dalam syarikat disimpan, iaitu alamat berdaftarpetak yang [kod 02], alamat surat menyurat [kod 04]berkaitan atau alamat premis perniagaan [kod 05].denganalamatdi mana rekodsyarikatdisimpan


28

O10 Nama Nama 3 orang pengarah yang aktif dalam HK-O –operasi syarikat.

O11 No. kad No. kad pengenalan atau pasport pengarah. HK-O –pengenalan/pasport

O12 No. fail Nombor cukai pendapatan pengarah. HK-O -Pilih OG atau SG dan masukkan nomborrujukan.

O13 Pegangan Peratusan pegangan ekuiti pengarah. HK-O -ekuiti (%)

O14 Gaji/fi/ Gaji/fi/komisen/ bonus yang diterima HK-O -komisen/ oleh pengarah.bonus

O15 Amaun elaun Amaun elaun yang diterima oleh pengarah. HK-O -


P1 Maklumat lima Isikan ruang P1 hingga P5 maklumat HK-Phingga pemegang pemegang syer utama syarikat terkawalP5 syer utama yang berkenaan.

bagi syarikatterkawal Hubungan antara syarikat (gunakan kod

seperti berikut):

Jenis hubungan Kod

Syarikat pemegang “ultimate” 1SSyarikat pemegang “penultimate” 2SSyarikat pegangan 3SAnak syarikat 4SSyarikat bersekutu 5SSyarikat berkaitan 6S


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIP: MAKLUMAT LIMA PEMEGANG SYER UTAMA BAGI SYARIKAT TERKAWAL



29


LAMPIRAN B3 : TUNTUTAN KREDIT SEKSYEN 132-PENDAPATAN DARIPADAPERJANJIAN PENGELAKAN CUKAI DUA KALIQ: EKUITI ASING BERBANDING DENGAN MODAL BERBAYAR


R1 Nama firma Nama firma ejen cukai yang mengisi – –Borang C ini.

R2 Alamat firma Alamat surat menyurat firma ejen cukai. – –

R3 No. telefon Nombor telefon firma ejen cukai. – –

R4 No. kelulusan Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat – –ejen cukai/ kelulusan di bawah perenggan 153(3)(b) danlesen audit 153(3)(c) atau lesen audit.

R5 No. Nombor pendaftaran perniagaan firma ejen – –pendaftaran cukai yang diberikan oleh Pendaftarperniagaan Perniagaan.

R6 e-mel Alamat e-mel ejen cukai. – –

Sila baca peringatan di muka surat 10 Borang C sebelum menurunkan tandatangan dalam borang tersebut.Isikan tarikh dan jawatan dengan jelas.

Q1 Ekuiti asing Tandakan “X” dalam petak yang berkenaan – –berbanding peratusan ekuiti yang dipegang oleh orang/dengan modal syarikat asing.berbayar



R: MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN PENYATA INI



30

1. LAMPIRAN

Pendahuluan

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada akaun untung rugi dan lembaran imbangan yang diaudit. Rujuk kepada peruntukan perundanganyang disenaraikan di perenggan 1.2 sebagai panduan dalam membuat pelarasan. Sila maklum bahawalampiran ini hanyalah satu kemudahan bagi membantu pihak syarikat mengira pendapatan larasan perniagaandengan betul dan teratur.

Lampiran-lampiran yang disediakan adalah seperti berikut:

Lampiran Kegunaan

A1 Pengiraan pendapatan larasan untuk perniagaan.

A2 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans hayat.

A3 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans am.

B1 Senarai pendapatan dividen dan pengiraan tolakan cukai seksyen 110.

B2 Pengiraan tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain) bagi syarikat tidak mastautin.

B3 Tuntutan seksyen 132 bagi pendapatan daripada negara Perjanjian Pengelakan PencukaianDua Kali.

B4 Tuntutan seksyen 133 bagi pendapatan daripada negara bukan Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali.

B5 Butir-butir harta tanah dan penerimaan sewa.

C Senarai pertukaran wang asing.

D Senarai kod tuntutan bagi perbelanjaan khas, potongan selanjutnya dan potongan dua kali.

E Senarai kod negara.

F Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali.

G Senarai kod perniagaan.

H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah.

I Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan insentif dan galakan cukai.

Bahagian II – Lampiran dan Helaian Kerja


31

Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca

Pendapatan perniagaan perlu diasingkan mengikut punca seperti yang diperuntukkan dalam seksyen 5 AktaCukai Pendapatan (ACP ) 1967.

Jika syarikat menjalankan hanya satu perniagaan, guna perniagaan 1. Mulai tahun 2001, perniagaan inidikenali dengan “perniagaan 1”. Pengenalan ini akan berkekalan sehingga syarikat dibubarkan. Perniagaanyang lain akan menggunakan “perniagaan 2” dan seterusnya. Dalam melapor pendapatan di Borang Cpengenalan ini hendaklah digunakan.

Jika peruntukan akta memerlukan pengasingan punca pendapatan, setiap pengasingan itu dianggap satuperniagaan yang berasingan dan pengenalan di atas mestilah dipatuhi.

Contoh:

Industri insurans – 5 sumber pendapatan:

i) Pendapatan dana hayatii) Pendapatan dana pemegang sahamiii) Pendapatan insurans amiv) Pendapatan insurans semula alir masukv) Pendapatan insurans luar pesisir

Syarikat perintis – 2 sumber pendapatan:

i) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran yang digalakkanii) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran tidak digalakkan

Syarikat diberi galakan Elaun Cukai Pelaburan – 2 sumber pendapatan:

i) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran yang digalakkanii) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran tidak digalakkan

Syarikat Ibu Pejabat Operasi – 2 sumber pendapatan:

i) Pendapatan bagi perkhidmatan diluluskanii) Pendapatan bagi perkhidmatan/perniagaan lain

Syarikat Pengurusan Dana Asing – 2 sumber pendapatan:

i) Pendapatan daripada pengurusan dana asingii) Pendapatan daripada pengurusan dana tempatan

Syarikat menjalankan perniagaan pajakan – 2 sumber pendapatan

i) Pendapatan daripada perniagaan pajakanii) Pendapatan daripada perniagaan sewa-beli dan lain-lain

(Sila rujuk Peraturan-Peraturan Pajakan 1986 yang dikeluarkan olehLHDN)


32

1.1 LAMPIRAN A1

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada Akaun Untung Rugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit selain daripada perniagaan insurans(bagi perniagaan insurans gunakan Lampiran A2 dan A3).

Guna satu lampiran untuk satu punca perniagaan.

Guna akaun yang telah diaudit untuk membuat pindahan data ke lampiran ini.

Perenggan Perkara Keterangan

A BAKI DALAM AKAUN Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. MasukkanUNTUNG RUGI amaun untung ke dalam ruang amaun (+) dan rugi dalam amaun

(-).

PENGASINGAN Semak semula Akaun Untung Rugi dan keluarkan pendapatan bukanPENDAPATAN perniagaan seperti yang dilaporkan dalam Akaun Untung Rugi.MENGIKUT KELAS Masukkan setiap kelas pendapatan ke dalam petak seperti yang

disediakan.

B JUMLAH Campur semua pendapatan dividen, sewa, royalti, faedahPENDAPATAN dan pendapatan seksyen 4A.BUKAN PERNIAGAAN

C JUMLAH Jumlah (A tolak B).PENDAPATANPERNIAGAAN

D PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang tidakPENDAPATAN dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian di ruang perkara dan isikanPERNIAGAAN amaun.(1.TAMBAH)

Contoh:

rugi jualan kereta WAS 5530 RM4,000

rugi jualan mesin pemotong RM3,000

PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang tidakPENDAPATAN boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan. Masukkan jenisPERNIAGAAN keuntungan di bawah perkara dan isikan amaun.(2.TOLAK)

Contoh:

untung jualan kereta BCQ 3327 RM10,000

untung jualan mesin jahit RM2,000


33

PELARASAN Semak lembaran imbangan dan kenalpasti “pendapatan kasar”PENDAPATAN (jika ada) yang telah diambilkira dalam akaun tersebut. RujukPERNIAGAAN kepada perenggan 1.2.1 mengenai peruntukan perundangan(3.TAMBAH) berhubung dengan “pendapatan kasar perniagaan”.

Nyatakan jenis pandapatan dan isikan amaun.

Contoh:

bayaran gantirugi di bawah kontrak RM100,000

JUMLAH D1 tolak D2 tambah D3.

E PELARASAN Buat pengiraan perbelanjaan yang dihadkan mengikut garisPERBELANJAAN panduan yang disediakan oleh LHDN dan isikan amaun.PERNIAGAAN(1.TAMBAH) Perbelanjaan/kenaan yang tidak dibenarkan – mengikut

subseksyen 39(1) dan seksyen-seksyen lain.

Buat pelarasan perbelanjaan yang tidak boleh dibenarkan mengikutperundangan cukai pendapatan. Guna perenggan 1.2.3. sebagaipanduan. Nyatakan jenis perbelanjaan di ruang perkara dan isikanamaun.

Contoh:

keraian RM10,000denda cukai pendapatan RM1,000

PELARASAN Semak lembaran imbangan dan kenalpasti berbelanjaanPENDAPATAN yang dibenarkan mengikut perundangan tetapi tidak diambilPERNIAGAAN kira dalam Akaun Untung Rugi. Rujuk kepada perenggan 1.2.2.(2.TOLAK) sebagai panduan. Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan

amaun.

Contoh:

fi pengarah RM20,000

Perbelanjaan/tuntuan insentif

Buat semua tuntutan perbelanjaan insentif di ruang ini. Rujukkepada Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan dan isikanamaun.

Contoh:

pengajian pekerja cacat RM12,000

latihan diluluskan RM50,000

JUMLAH E1 tolak E2.



34

F PENDAPATAN/ Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan danKERUGIAN LARASAN tambahan C, D4 dan E3.

Angka positif (+) pendapatan larasanAngka negatif (-) kerugian larasan


1.2 Senarai peruntukan perundangan berhubung dengan pendapatan kena cukai dan perbelanjaandibenarkan bagi punca perniagaan

1.2.1 Pendapatan Kasar Perniagaan

Perundangan Perkara

22(2)(a)(i) Penerimaan, gantirugi, bayar balik, pampasan, penerimaan bayaran insurans danpenerimaan lain bagi perbelanjaan yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatanlarasan.

22(2)(a)(ii) Bayaran gantirugi di bawah kontrak.

22(2)(b) Pampasan kerana kehilangan pendapatan daripada punca berkaitan.

22(2)(c) Rebat seksyen 6B.

24(1) Hutang perniagaan bagi tempoh sebelum dan dalam tempoh semasa yang bolehdiambilkira.

24(2) Harga pasaran ambilan stok untuk kegunaan sendiri.

30(1)(a) Hutang lapuk pulih.

30(1)(b) Peruntukan spesifik hutang ragu yang tidak diperlukan lagi.

30(2)(a)/(b) Bayaran balik cukai daftar gaji /bayaran balik cukai perolehan.

30(3) Perbelanjaan pulih seperti yang ditakrif di bawah Jadual 2.

30(4) Amaun yang dilepaskan bagi jenis perbelanjaan yang telah dibenarkan di bawahperenggan 33(1)(a),(b) atau (c).

– Pendapatan selain dari di atas.


35

1.2.2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Perundangan Perkara

33(1) Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat untuk memperolehi pendapatan kasar.

33(1)(a) Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk menjalankan perniagaan,membiayai pembelian aset yang digunakan atau dipegang untuk menghasilkanpendapatan kasar, terhad kepada subseksyen 33(2).

33(1)(b) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan untuk menghasilkanpendapatan kasar.

33(1)(c) Perbelanjaan pembaikan premis perniagaan, loji, jentera dan lekapan.Perbelanjaan lain seperti:

(i) Perbelanjaan mengganti, memperbaiki dan mengubahsuai alat, perkakas ataubenda yang digunakan di mana elaun modal tidak layak dituntut.

(ii) Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran.

34(6)(a)/(b) Cukai daftar gaji / cukai perolehan yang dibayar.

34(6)(c) Perbelanjaan modal bersamaan dengan amaun yang boleh dibenarkan di bawahJadual 2.

34(6)(d) Perbelanjaan menanam semula tanaman (berhubung dengan perusahaan kebun/ladang).

– Perbelanjaan selain dari di atas.

1.2.3 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan

Perundangan Perkara

33(2) Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan.

34(4) Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19% daripada saraan pekerja.

39(1)(a) Perbelanjaan peribadi dan domestik dalam apa jua bentuk.

39(1)(b) Perbelanjaan yang dilakukan tidak kesemuanya dan semata-mata untuk menghasilkanpendapatan kasar.

Contoh:

❑ Perbelanjaan mencetak dan mengedar laporan tahunan dan kos mengadakanmesyuarat agung dan mesyuarat tergempar

❑ Perbelanjaan untuk penyenaraian dalam bursa saham

❑ Perbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau perbelanjaan untuk menutupperniagaan

❑ Perbelanjaan guaman berhubung dengan perolehan aset atau untuk urusanperibadi


36

Perundangan Perkara

❑ Derma

❑ Denda atas kesalahan melanggar undang-undang termasuk denda danperbelanjaan rayuan cukai pendapatan

❑ Perbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri)

❑ Bayaran keahlian kelab dan yuran ahli kelab persendirian

❑ Bayaran untuk pinjaman dan perjanjian agensi

❑ Pembelian aset dan perbelanjaan yang seumpama dengannya

❑ Perbelanjaan lain

39(1)(c) Modal ditarik balik atau sebarang jumlah digunakan atau bermaksud digunakan sebagaimodal.

39(1)(d) Bayaran kepada kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan.

39(1)(e) (i) Perbelanjaan lombong yang layak (Jadual 2).

(ii) Perbelanjaan pertanian/hutan yang layak (Jadual 3).

(iii) Perbelanjaan carigali yang layak (Jadual 4).

(iv) Perbelanjaan ladang yang layak (Jadual 4A).

39(1)(f) Bayaran faedah atau royalti kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109.

39(1)(g) Bayaran lesen atau permit membalak yang dibayar kepada pihak lain selain daripadaKerajaan Negeri.

39(1)(h) Bayaran bonus kepada pekerja melebihi 2/12 gaji atau upah.

39(1)(i) Bayaran kontrak yang dibuat tanpa mematuhi seksyen 107A.

39(1)(j) Bayaran kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109B.

39(1)(k) Bayaran sewa kenderaan bukan komersil melebihi RM 50,000.

39(1)(l) Keraian.

39(1)(m) Perbelanjaan tambang cuti percuma untuk pekerja.

– Semua jenis peruntukan selain daripada peruntukan hutang ragu spesifik, termasukhutang ragu am.

Kaedah 1974 Perbelanjaan penubuhan syarikat yang modal dibenarkan melebihi RM 250,000.

– Perbelanjaan berhubung dengan penambahan modal dibenarkan dan modal berbayar.

– Perbelanjaan profesional berhubung dengan perolehan aset tetap atau pelaburan.

– Pengubahsuaian dan tambahan kepada bangunan.

– Perbelanjaan selain dari di atas.


37

1.3 PERINGATAN

Ambil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perludisimpan dengan teratur kerana “onus-of-proof” atau bukti kesahihan tuntutan sebarang perbelanjaan adalahtanggungjawab pembayar cukai. Sebarang tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yangmencukupi tidak dibenarkan bila auditan cukai dibuat dan penalti mungkin dikenakan.

Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan dan disimpan bersama-sama pelarasanpendapatan dan pengiraan cukai.

1.3.1 Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan

Setiap pelarasan hendaklah disokong dengan:❑ Analisis pendapatan dan perbelanjaan❑ Akaun subsidiari❑ Resit/inbois

1.3.2 Bayaran kontrak/subkontrak (melebihi RM100,000), bayaran komisen dan sewa (melebihi RM50,000) dan lain-lain bayaran khidmat yang dikontrak kepada pemastautin (melebihi RM 50,000)

❑ Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh setiap penerima❑ Jenis kontrak/komisen/khidmat❑ Jenis aset yang disewa

1.3.3 Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautin -seksyen 107A digunapakai)

❑ Nama, jenis, lokasi dan tempoh projek❑ Nilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan kontrak❑ Bayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun taksiran semasa❑ Nama, alamat, nombor cukai pendapatan atau nombor pasport kontraktor asing❑ Isi ruang M1 Borang C dan Helaian Kerja HK-M

1.3.4 Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin❑ Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayar❑ Pertalian antara syarikat dengan penerima jika ada❑ Asas bayaran❑ Perjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan

1.3.5 Bayaran/fi bagi khidmat profesional atau teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukanpemastautin (pendapatan seksyen 4A)

a) Bayaran/fi profesional, teknikal atau pengurusan❑ Nama, alamat dan jumlah bayaran❑ Jenis perkhidmatan yang diberikan❑ Jika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap pendapatan di bawah

seksyen 4A, sediakan alasan dan simpan salinan perjanjian untuk tujuan semakan❑ Isi ruang M4 Borang C dan Helaian Kerja HK-M

b) Bayaran sewa bagi harta alih❑ Jenis harta alih❑ Nama dan alamat penerima serta jumlah bayaran❑ Jika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan maklumat sokongan dan

salinan perjanjian sewa jika ada


38

1.3.6 Kenaan atau agihan perbelanjaan daripada syarikat induk kepada anak syarikat atau ibu pejabatkepada cawangan di Malaysia

a) Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus❑ Jenis kenaan atau agihan perbelanjaan

❑ Asas pengiraan kenaan atau agihan perbelanjaan

❑ Manfaat yang diperolehi oleh syarikat atau cawangan berhubung dengan kenaan atau agihantersebut

❑ Isi ruang M4 Borang C dan Helaian Kerja HK-M

b) Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat gunasama❑ Jenis perbelanjaan

❑ Manfaat yang diperolehi daripada perbelanjaan tersebut

1.3.7 Perjalanan ke luar negara❑ Nama dan jawatan kakitangan yang terlibat

❑ Tarikh, tempat dan tujuan lawatan

❑ Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan peribadi

1.3.8 Perniagaan Pemaju Perumahan❑ Nama, alamat dan lokasi projek

❑ Pelan susun atur (layout plan) yang diluluskan

❑ Tarikh siap setiap fasa projek

❑ Kos tanah

❑ Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun taksiran

❑ Pengiraan untung atau rugi mengikut bayaran kemajuan (progressive payment) jika syarikattidak mengamalkan kaedah peratusan siap (percentage of completion method)

1.3.9 Garis panduan dan borang permohonan tuntutan insentif/galakan cukai

❑ Rujuk kepada Lampiran I

2. LAMPIRAN A2- Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Insurans Hayat

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat yang menjalankan perniagaan insurans hayatmembuat pengiraan pendapatan larasan daripada Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diauditdan Akaun Ketua Pengarah Insurans (Akaun KPI) (DGI Accounts). Guna lampiran ini untuk mengira pendapatanlarasan dana hayat dan dana pemegang saham. Sebelum lampiran ini diisi sila patuhi perkara-perkaraberikut:

2.1. Pengasingan pendapatan mengikut punca

Rujuk kepada perenggan 60(2) (c) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasingan bagidana hayat dan dana pemegang saham.

2.2 Pengunaan pengenalan perniagaan(Perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)

Rujuk kepada nota penerangan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 31. Guna perniagaan1 bagi dana hayat dan perniagaan 2 bagi dana pemegang saham.


39

2.3 Cara menguna Lampiran A2


A, B, C. Pendapatan kasar Masukkan pendapatan kasar dividen, faedah dan sewadi ruang ini seperti pembahagian yang telah ditetapkanmengikut dana.

D Perolehan/pendapatan Masukkan perolehan kasar pembahagian yangkasar hasil jualan ditetapkan mengikut dana.pelaburan atau hak

E Jumlah Campurkan A, B, C dan D.

F Surplus aktuari Buat pengiraan surplus aktuari dengan mengunakandilaraskan dipindah ruang di L. Pindahkan hasil pengiraan di L16 kedaripada dana hayat ke ruang ini.dana pemegang saham

G Jumlah pendapatan kasar Bagi dana hayat – pindahkan amaun dari E.Bagi dana pemegang saham - E tambah F.

H Kos memperolehi dan Pelaburan dan hak yang sama di perenggan D.perbelanjaan melupuspelaburan dan hak

I Jumlah G tolak H.

J Defisit aktuari dilaraskan. Ruang ini di isi jika F tidak berkenaan.Buat pengiraan dengan mengunakan ruang di M atau N.

Pindahkan amaun M8 atau N9 ke ruang ini.

K Pendapatan larasan Bagi dana hayat – pindahkan amaun dari I.(kerugian larasan). Bagi dana pemegang saham – I tolak J.

L Jumlah dipindahkan Dapatkan amaun daripada Akaun KPI.daripada dana pemegangsaham ke dana hayat.

L1 Perbelanjaan/tolakan Rujuk keterangan dalam lampiran.tidak dibenarkan daripadaperniagaan hayat dankhidmat rumah.

L2 Defisit aktuari dilaraskan Amaun L tambah L1.


40

3. LAMPIRAN A3 Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Insurans Am

Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak syarikat yang menjalankan perniagaan insurans am membuatpengiraan pendapatan larasan daripada Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit dan AkaunKetua Pengarah Insurans (Akaun KPI) (DGI accounts). Bagi syarikat yang menjalankan perniagaan insuranskomposit (insurans hayat dan insurans am) gunakan kedua-dua Lampiran A2 dan A3. Sebelum lampiran inidiisi sila patuhi perkara-perkara berikut:

3.1 Pengasingan pendapatan mengikut punca

Rujuk kepada perenggan 60(2) (a) dan 60(2) (b) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasinganbagi perniagaan insurans am, insurans semula alir masuk dan insurans luar pesisir.

3.2 Pengunaan pengenalan perniagaan(perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)

Rujuk kepada nota penerangan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 31.

Guna perniagaan 1 bagi insurans am

Guna perniagaan 2 bagi insurans semula alir masuk

Guna perniagaan 3 bagi insurans luar pesisir

3.3 Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit

Guna pengenalan perniagaan seperti berikut:

Perniagaan 1 - pendapatan dana hayat

Perniagaan 2 - pendapatan dana pemegang saham

Perniagaan 3 - insurans am

Perniagaan 4 - insurans semula alir masuk

Perniagaan 5 - insurans luar pesisir

3.4 Cara mengguna Lampiran A3

Penerangan terperinci tidak perlu dikeluarkan kerana data/maklumat boleh dipetik daripada akaun auditdan Akaun KPI.


41

4. LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN

Lampiran Keterangan

B1 Tolakan cukai di bawah seksyen 110

B2 Tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain)

B3 Tuntutan kredit seksyen 132

B4 Tuntutan kredit seksyen 133

B5 Butir-butir harta tanah dan pendapatan sewa diterima

C Kadar tukaran wang asing

Kadar ini disediakan sebagai suatu kemudahan kepada pembayar cukai yang tidak ada maklumatmengenai kadar tukaran semasa transaksi berlaku dan pada tarikh terima pendapatan dalammata wang asing.

D Kod tuntutan perbelanjaan khas, potongan selanjutnya dan potongan dua kali

E Kod negara

F Senarai negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia

❐ Rujuk kepada lampiran ini untuk menentukan kadar cukai bagi pendapatan faedah,royalti dan teknikal

❐ Semak senarai negara dalam lampiran ini untuk menentukan kelayakan tuntutan kreditdi bawah seksyen 132

G Kod perniagaan

Pilih kod yang berkenaan bagi setiap perniagaan yang di laporkan dalam Borang C, lampirandan helaian kerja

H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah

Senarai Ketetapan Umum yang telah dikeluarkan oleh LHDN. Salinan ketetapan boleh diperolehidari laman web:

http:// www.hasilnet.org.my

I Senarai garis panduan dan borang permohonan yang terdapat di Bahagian Teknikal, Ibu PejabatLembaga Hasil Dalam Negeri


42

5. Helaian Kerja

Helaian kerja adalah kemudahan yang disediakan untuk menentukan pendapatan berkanun, pelarasan rugi,pelarasan baki insentif dan pelarasan baki elaun modal serta maklumat penting.

Jenis helaian kerja dan kegunaannya adalah seperti berikut:-

Helaian Kerja Kegunaan

1. HK-PC1 Perniagaan umum dan perkongsian

Helaian kerja ini hendaklah digunakan bagi perniagaan yang tidak menikmati insentifpercukaian selain daripada perbelanjaan khas di bawah seksyen 34, potongan selanjutnyadan potongan dua kali.

2. HK-PC2 Perniagaan perintis bagi syarikat taraf perintis• Taraf perintis umum• Taraf perintis bagi aktiviti/produk kepentingan nasional dan strategik• Taraf perintis bagi penempatan dalam kawasan digalakkan• Taraf perintis bagi syarikat penyelidikan dan kemajuan kontrak• Taraf perintis bagi syarikat teknologi tinggi atau program rantaian industri.

3. HK-PC3 Perniagaan yang menikmati insentif pengecualian pendapatan berkanun bagi projekperkhidmatan diluluskan[perenggan 127(3)(b)ACP 1967]

• Pengecualian umum• Projek sektor perkhidmatan dalam kawasan yang digalakkan• Projek kepentingan nasional dan strategik

4. HK-PC4 Perniagaan yang menikmati insentif elaun cukai pelaburan di bawah APP 1986• Elaun Cukai Pelaburan umum• Elaun Cukai Pelaburan untuk aktiviti/produk kepentingan nasional dan strategik• Elaun Cukai Pelaburan bagi penempatan dalam kawasan digalakkan• Elaun Cukai Pelaburan bagi syarikat penyelidikan dan kemajuan kontrak• Elaun Cukai Pelaburan bagi syarikat penyelidikan dan kemajuan• Elaun Cukai Pelaburan bagi aktiviti penyelidikan dalam syarikat• Elaun Cukai Pelaburan bagi syarikat teknologi tinggi atau program rantaian industri• Elaun Cukai Pelaburan bagi latihan teknikal dan vokasional.

5. HK-PC5 Perniagaan yang menikmati insentif• Elaun Jadual 7A ACP 1967 (Elaun Pelaburan Semula)• Elaun Jadual 7B ACP 1967 (Elaun Pelaburan Untuk Sektor Perkhidmatan)• Elaun Infrastruktur APP 1986

6. HK-PC6 Perniagaan syarikat Ibu Pejabat Operasi (IPO) /Pengurusan Dana Asing

7. HK-PC7 Perniagaan perkapalan diberi insentif di bawah seksyen 54A ACP 1967 (syarikatmastautin)

8. HK-PC8 Perniagaan perkapalan dan pengangkutan udara untuk pengendali tidak mastautin


43

9. HK-PC9 Perniagaan insurans

10. HK-PC10 Perniagaan yang menikmati Elaun Peningkatan Eksport (sektor pertanian/syarikatpengilangan)

11. HK-PC11 Perniagaan yang menikmati Elaun Peningkatan Eksport bagi Syarikat PerdaganganAntarabangsa Malaysia

12. HK-PC12 Pengiraan pendapatan berkanun bagi syarikat yang menikmati Elaun PelarasanPerindustrian APP 1986

13. HK-C14 Pengiraan pendapatan berkanun untuk dividen

14. HK-C15 Pengiraan pendapatan berkanun untuk faedah dan royalti

15. HK-C16 Pengiraan pendapatan berkanun untuk sewa

16. HK-F1 Pelarasan kerugian bagi perniagaan dan perkongsian

17. HK-F2 Pelarasan kerugian bagi syarikat yang menikmati insentif taraf perintis

18. HK-F3 Pelarasan kerugian bagi syarikat yang menjalankan Projek Perkhidmatan Diluluskan

19. HK-F4 Pelarasan kerugian bagi syarikat Ibu Pejabat Operasi atau Pengurusan Dana Asing

20. HK-F5 Pelarasan kerugian perniagaan perkapalan (syarikat mastautin)

21. HK-F6 Pelarasan rebat seksyen 6B

22. HK-J Pendapatan tahun kebelakangan yang dilaporkan

23. HK-M Butir-butir bayaran kepada bukan mastautin yang melibatkan cukai pegangan

24. HK-O Maklumat lima pengarah syarikat

25. HK-P Maklumat lima pemegang syer utama bagi syarikat terkawal

Helaian Kerja Kegunaan

Nama syarikat

Nombor fail C No. pendaftaran syarikat–

1 2 3 4 5Perniagaan Tahun Taksiran

▲▲▲▲▲ Tandakan “X” dalam petak berkenaan

Jenis perniagaan..................................................................... Kod perniagaan

A. Pendapatan Larasan/Kerugian Larasan(pindahkan kerugian larasan ke perenggan D Helaian Kerja HK-F1)

B. Tolak: Elaun Modal(terhad kepada pendapatan larasan di perenggan A)(pindahkan amaun ini ke ruang E1(a)/E2(a)/E3(a)/E4(a)/E5(a) Borang C)

C. PENDAPATAN BERKANUN(pindahkan amaun ini ke ruang C1/C2/C3/C4/C5 Borang C )

D. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL

Baki bawa hadapan

Tambah:Tuntutan tahun semasa

Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa(amaun di perenggan B)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ini ke ruang E1(b)/E2(b)/E3(b)/E4(b)/E5(b) Borang C)

▲

(masukkan “0” jika kerugian larasandi perenggan A)

▲

HK-PC1/2: 1-1

PERINGATAN: SATU HELAIAN KERJA ADALAH UNTUK SATU PERNIAGAAN SAHAJA

HK-PC1 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN DAN PERKONGSIAN

Rujuk Lampiran G

Tandakan “x” jika mengalami kerugian

Tandakan “x” jika tiada pendapatan berkanun

1 2 3 4 5Perkongsian


Jenis perniagaan....................................................................... Kod perniagaan

A. Pendapatan Larasan/Kerugian Larasan(pindahkan kerugian larasan ke perenggan D Helaian Kerja HK-F1)

B. Tolak: Elaun Modal(terhad kepada pendapatan larasan di perenggan A)(pindahkan amaun ini ke ruang E6(a)/E7(a)/E8(a)/E9(a)/E10(a) Borang C)

C. PENDAPATAN BERKANUN(pindahkan amaun ini ke ruang C6/C7/C8/C9/C10 Borang C)

D. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL

Baki bawa hadapan


Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa(amaun di perenggan B)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ini ke ruang E6(b)/E7(b)/E8(b)/E9(b)/E10(b) Borang C)

▲

(masukkan “0” jika kerugian larasandi perenggan A)

▲

HK-PC1: 1-2

Rujuk Lampiran G


Tandakan “x” jika tiada pendapatan berkanun

Tandakan “ X ” dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja.

KELULUSAN DI BAWAH AKTA PENGGALAKAN PELABURAN 1986:

SUBSEKSYEN 6(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21

SUBSEKSYEN 6(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21B( Pendapatan berkanun kena cukai = 30% )

SUBSEKSYEN 6(1AB ) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21C( AKTIVITI/PRODUK KEPENTINGAN NASIONAL DAN STRATEGIK )

SUBSEKSYEN 6(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21D( PENEMPATAN DALAM KAWASAN DIGALAKKAN ) ( Pendapatan berkanun kena cukai = 15% )

SUBSEKSYEN 6(1AC) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21E( SYARIKAT PENYELIDIKAN DAN KEMAJUAN KONTRAK )

SUBSEKSYEN 6(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 21F( SYARIKAT BERTEKNOLOGI TINGGI ATAU PROGRAM RANTAIAN INDUSTRI )

HK-PC2/2: 2-1




▲

▲

Rujuk Lampiran G

Jenis perniagaan................................................................................ Kod perniagaan

A. Pendapatan Larasan/Kerugian Larasan(Pindahkan kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F2 )

B. Tolak: Elaun Modal(terhad kepada pendapatan larasan di perenggan A)

(pindahkan amaun ini ke ruang E1(a)/E2(a)/E3(a)/E4(a)/E5(a)Borang C )

C. PENDAPATAN BERKANUN(pindahkan amaun ini ke ruang C1/C2/C3/C4/C5 Borang C )

D (i). Untuk pengiraan di bawah seksyen 21B atau seksyen 21D , sila gunakan ruangan di bawah untukmengira pendapatan berkanun kena cukai dan yang dikecualikan cukai

Pendapatan berkanun kena cukai(pindahkan amaun ini ke ruang C31 Borang C)

Baki pendapatan berkanun

Nama syarikat

Nombor fail C No. pendaftaran syarikat

HK-PC2 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS

Tandakan “ X ” jika mengalami kerugian

(masukkan “0” jika kerugian larasandi perenggan A )

–

Tandakan “ X ” Jika tiada pendapatan berkanun

%

%

HK-PC2: 2-2

D (ii). Untuk pengiraan di bawah seksyen 21C , sila gunakan ruangan di bawah untuk memperolehi pendapatannilai tambahan

Pendapatan berkanun (dari perenggan C di muka surat 1)TOLAK: Pendapatan asas yang dilaraskan mengikut inflasi

(sila rujuk perenggan 21C (2A) (b) untuk pengiraan)Pendapatan nilai tambahan

D (iii). Untuk pengiraan di bawah seksyen 21E dan seksyen 21F , sila gunakan ruangan di bawah untuk membuattolakan terhadap kerugian ( jika ada)

Pendapatan berkanun ( dari perenggan C di muka surat 1 )

E. Amaun dari perenggan D(i)/D(ii)/D(iii)

TOLAK:F. Kerugian seksyen 21A APP1986

(Bukan aktiviti / keluaran digalakkan )(pindahkan amaun ini dari Helaian Kerja HK-PC1 untuk perniagaan pengilangan lain, jika ada)

G. Kerugian seksyen 25(2) APP1986(rugi perintis bawa hadapan)(pindahkan amaun ini ke perenggan D Helaian Kerja HK-F2)

H. PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI(pindahkan amaun ini ke ruang H2 Borang C )

I. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL

Baki bawa hadapan


Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa(amaun di perenggan B muka surat 1)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ini ke ruang E1(b)/E2(b)/E3(b)/E4(b)/E5(b)Borang C)

Nama syarikat



HK-PC3 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PROJEKPERKHIDMATAN DILULUSKAN



▲

Rujuk Lampiran G

Jenis perniagaan..................................................................................... Kod perniagaan

A. Pendapatan Larasan/Kerugian Larasan

(pindahkan kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F3 )

B. Tolak: Elaun Modal(terhad kepada pendapatan larasan di perenggan A)

(pindahkan amaun ini ke ruang E1(a)/E2(a)/E3(a)/E4(a)/E5(a)Borang C )

C PENDAPATAN BERKANUN

D. Tolak: Rugi bawa hadapan(terhad kepada amaun di perenggan C)(amaun ini tidak boleh dituntut lagi di ruang C12 Borang C)

E. Jumlah

F. Pendapatan berkanun kena cukai(pindahkan amaun ini ke ruang C1/C2/C3/C4/C5 Borang C)

G. Baki pendapatan berkanun dikecualikan cukai(pindahkan amaun ini ke ruang H3 Borang C)

HK-PC3: 3

–

(masukkan “0” jika kerugian larasandi perenggan A )

Tandakan “ X ” Jika tiada pendapatan berkanun▲


H. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL

Baki bawa hadapan


Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di perenggan B)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ini ke ruang E1(b)/E2(b)/E3(b)/E4(b)/E5(b)Borang C)

%

%

Nama syarikat


HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANGMENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)



–


Jenis perniagaan........................................................................... Kod perniagaan

Rujuk Lampiran GKod Kelulusan(Rujuk Jadual di muka surat 2)

A. Pendapatan Larasan/Kerugian Larasan(pindahkah kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F1)

▲

B. TOLAK: Elaun Modal(terhad kepada pendapatan larasan di perenggan A)(pindahkan amaun ini ke ruang E1(a)/E2(a)/E4(a)/E5(a) Borang C)

C. PENDAPATAN BERKANUN

D. Tuntutan Elaun Cukai Pelaburan (ECP) (Rujuk Jadual di muka surat 2)

(i) % x perbelanjaan modal yang layak

(ii) Baki ECP bawa hadapan

(iii) Jumlah kecil [(i) + (ii)]

E. Had sekatan % x pendapatan berkanun (C)

F. Bandingkan amaun D(iii) dengan E, yang mana lebih rendah

(pindahkan amaun ini ke ruang G1(a) Borang C)

G. Pendapatan Berkanun Kena Cukai (C-F)

(pindahkan amaun ini ke ruang C1/C2/C3/C4/C5 Borang C)

H. PELARASAN BAKI ELAUN CUKAI PELABURANBaki bawa hadapan


Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di perenggan F)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ini ke ruang G1(b) Borang C)

Tandakan “X” jika mengalami kerugian

Tandakan “X” Jika tiada pendapatan berkanun

HK-PC4/2: 4-1

(masukkan “O” jika kerugian larasan di perenggan A)

▲

JADUAL KOD KELULUSAN BAGI PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN YANG MENIKMATIINSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN

Kod Jenis Kelulusan Di bawah Kadar ECP Had sekatanKelulusan Subseksyen (% Perbelanjaan (% Pendapatan

Modal yang Layak) Berkanun)

01 27(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29A 60% 70%

02 27A(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29B[AKTIVITI/PRODUK KEPENTINGAN NASIONAL DAN 100% 100%STRATEGIK]

03 27B(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29C[PENEMPATAN DALAM KAWASAN DI GALAKKAN]

04 27C(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN29D [SYARIKAT PENYELIDIKAN DAN KEMAJUAN 100% 70%KONTRAK]

05 27D(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29E[SYARIKAT PENYELIDIKAN DAN PEMBANGUNAN]

06 27E(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN29F [AKTIVITI PENYELIDIKAN DALAM SYARIKAT]

07 27F(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29G[SYARIKAT BERTEKNOLOGI TINGGI ATAU PROGRAM 60% 100%RANTAIAN INDUSTRI]

08 27H(1) DAN PENGIRAAN DI BAWAH SEKSYEN 29H[LATIHAN TEKNIKAL DAN VOKASIONAL]

I. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL

Baki bawa hadapan


Jumlah

Tolak:Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di perenggan B)

Baki hantar hadapan(pindahkan amaun ke ruang E1(b)/E2(b)/E3(b)/E4(b)/E5(b)

KANDUNGAN - phl.hasil.gov.myphl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/NotaPenerangan_C2001_1.pdf · Nota...

Documents

Transcript of KANDUNGAN - phl.hasil.gov.myphl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/NotaPenerangan_C2001_1.pdf · Nota...