KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI...

72
1 Perbendaharaan Negeri Perak 16 th April 2018 KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI KERAJAAN NEGERI PERAK

Transcript of KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI...

Page 1: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1

Perbendaharaan Negeri Perak

16th April 2018

KURSUS CARTA AKAUN

AKRUAN (CAA) BAGI

KERAJAAN NEGERI PERAK

Page 2: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Agenda

Page 3: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

3

Carta Akaun Akruan (CAA)

Pengenalan Prinsip Perakaunan Akruan

Pengenalan COA 1SPEKS

Penggunaan Kod Dana di COA 1SPEKS

Illustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Illustrasi Impak ke atas Laporan Kewangan

Polisi Perakauan Akruan

Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Page 4: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

01 Pengenalan kepada

Prinsip Perakaunan

Akruan

Page 5: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Perubahan Jenis Akaun di dalam Perakaunan Asas Akruan

Hasil

Ekuiti

Belanja

Perakaunan AsasAkruan

Moving forward

Aset

Liabiliti

Belanja

Hasil

Perakaunan AsasTunai

1

2

3

1

2

3

4

5

Ekuiti

5

Page 6: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Definisi bagi setiap Jenis Akaun di COA cajline

• Liabiliti ialah obligasi / tanggungan Kerajaan Negeri yang timbul daripadaperistiwa yang berlaku dan dijangka terdapatnya aliran keluar dari sumber

kewangan.

Liabiliti

• Ekuiti ialah mengakaunkan terimaan dari peruntukan Kerajaan dan bayaran bagi

maksud tertentu mengikut Seksyen 10, Akta Prosedur Kewangan1957.Ekuiti

•Belanja ialah kos yang berlaku sebahagian daripada aktiviti operasi yang dijalankan bagi tempoh perakaunan yang telah ditetapkan.Belanja

•Aset ialah sumber yang dikawal oleh Kerajaan Negeri hasil daripada peristiwalampau dan dijangka akan mendapat manfaat ekonomi atau potensi

perkhidmatan di masa hadapan.

Aset

•Hasil adalah peningkatan faedah ekonomi dalam bentuk aliran masuk sama adapeningkatan aset atau pengurangan liabiliti bagi tempoh perakaunan yang telahditetapkan.

Hasil

6

Page 7: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Jenis Akaun yang digunakan didalam Prinsip Perakaunan Akruan

1. Akaun Belum

Bayar i.e:

Pemiutang

2. Hasil Cukai

Terdahulu

3. Pinjaman

4. Deposit

5. Akaun Amanah

Awam (S9)

6. ....................

L E B A H

1. Rizab

2. Lebihan

/Kurangan

Amanah

Kerajaan (S10)

3. Lebihan

/Kurangan Dana

Am

4. … … … … … . .

1. Emolumen

2. Bayaran sewaan

3. Pembelian aset

bernilai rendah

4. Perbelanjaan

Perjalanan dan

Sara Diri

5. Belanja susut

nilai

6. … … … … … .

1. Akaun Belum

Terima i.e:

Penghutang

2. Hasil Cukai yang

akan diperolehi

3. Pembelian

Hartanah,Loji

dan Peralatan

4. … … … … … . .

Liabiliti : Ekuiti : Belanja : Aset : Hasil :

1. Hasil Sewaan

2. Hasil Cukai

3. Hasil

Perkhidmatan

4. Jualan Barangan

5. Pelbagai

Terimaan

6. Faedah atas

pelaburan

7. … … … … … .

7

Page 8: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas Akruan

PerakaunanTunai Perakaunan Akruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila wang tunai

diterima

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g invois / bil dikeluarkan

Diiktiraf dan direkodkan apabila pembayaran

dibuat

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when incurred) e.g invois / bil diterima

Tidak dipermodalkan dalam penyata kewangan.

Ia diiktiraf dan direkodkan sebagai perbelanjaan

apabila dibayar.

Diiktiraf dan direkodkan sebagai aset dan

dipermodalkan berdasarkan hayat kegunaannya

Tidak dilaporkan dalam penyata kewangan.

Diiktiraf dan direkodkan sebagai perbelanjaan

apabila dibayar.

Diiktiraf dan direkodkan pada tempoh ia

ditanggung sehingga obligasi selesai/tamat.

HASIL

BELANJA

ASET

LIABILITI

8

Page 9: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Terima

Pesanan

Penghantaran

Barang

Bersama

Invois

Tunai

Diterima

Pesanan

Dibuat

Terima

Barangan

Bersama

Invois

Tunai Dibayar

AKRUAN

25 APRIL 2016

TUNAI

05 MEI 2016

AKTIVITI

TERLIBAT

HASIL

BELANJA

1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan

Pengiktirafan diantara Asas Tunai dengan Asas Perakaunan

9

Page 10: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

02 Pengenalan kepada

COA 1SPEKS

Page 11: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Jenis Akaun

• 1 aksara

• (alpha)

Kelas Akaun

• 2 aksara

• (nombor)

Sub Kelas

• 1 aksara

• (nombor)

Siri

• 1 aksara

• (nombor)

Sub Siri

• 3 aksara

• (nombor)

B 01 1 1 101

H 01 6 1 101

Contoh 2 : Cukai Tanah Semasa/Berulang

Contoh 1 : Gaji Biasa Kakitangan Awam

2. Pengenalan COA 1SPEKS

Gambaran Keseluruhan COA cajline di 1SPEKS

Terdiri daripada 8 Aksara

11

Page 12: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS

Bagaimana untuk merekodkan COA 1SPEKS?

Mengenalpasti sumber vot/dana yangdigunakan bagi transaksi tersebut sama ada votatau dana (terdiri daripada Dana Am & DanaAmanah)

2

Mengenalpasti kod akaun

(COA) iaitu cajline yangdigunakan bagi transaksitersebut sama ada:

1

L

E

B

A

H

LXXXXXXX

EXXXXXXX

BXXXXXXX

AXXXXXXX

HXXXXXXX

KeteranganJenis

Dana

Vot/

Dana

Bank Am G000

Hasil Am G001

Pinjaman Am G002

Deposit Am G003

Amanah Baki Awal Am G004

Amanah Penyelesaian Am G005

Non-Cash Item Am G006

Pelaburan Am G007

Awam (9) Amanah LXXX

Kerajaan (10) Amanah EXXX

Mengurus Peruntukan BXX

Tangungan Peruntukan TXX

Pembangunan Peruntukan PXX

12

Page 13: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

• Berfungsi untuk menentukan sumber dana bagi sesuatu urusniaga yang direkodkan di dalam sistem

1SPEKS dan membolehkan semakan ke atas baki akaun.

• Vot/dana yang dipilih adalah berdasarkan

kepada urusniaga menggunakan sumber vot,

dana am atau dana amanah.

• Dana Am akan digunakan oleh transaksi yang

berkaitan dana am (i.e. hasil, pinjaman,

deposit).

• Dana Amanah akan digunakanuntuk

mengenalpasti sumber dana bagi transaksi

yang berkaitan dengan Akaun Amanah Awam

(Seksyen 9) & Amanah Kerajaan (Seksyen 10).

• Berfungsi sebagai kod akaun di dalam

cajline bagi sesuatu urusniaga yang

direkodkan di dalam 1SPEKS.

• Setiap urusniaga tanpa mengira jenis vot/

dana akan menggunakan cajline kod

akaun untuk merekodkan transaksi yang

dilakukan.

• Cajline ini membolehkan setiap transaksi

yang dibuat masuk ke dalam kategori

akaun yang berkenaan seperti Belanja,

Hasil, Liabiliti, Ekuiti dan Aset.

• Kod akaun ini adalah selari dengan

prinsip Perakaunan Akruan.

Kod Akaun (COA)

13

Vot/Dana

2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS

Perbezaan Vot/ Dana dengan COA cajline

VS

Page 14: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

03 Illustrasi

Penggunaan COA

1SPEKS

Page 15: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Jenis

AkaunKelasAkaun

Sub Kelas

AkaunSiri

B 1.– Emolumen

2.– Perkhidmatan & Bekalan

03 –AsetTidak Dipermodalkan

04 – Pemberian dan Kenaan

BayaranTetap

5.– Perbelanjaan-perbelanjaan

Lain

6.– Kos Barang Digunakan

07 – Inventori Untuk Dijual

08 – Diskaun

[31 – 37] – Susut NilaiHartanah,Loji

dan Peralatan

[41 – 59] – Penjejasan Nilai

Hartanah, Loji danPeralatan

61 – Pelunasan NilaiAsetTakKetara

71 - Pindahan

X XXXX

Sub Siri

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

15

Page 16: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Pengiktirafan :

Transaksi 1 :

Merekodkan pembayaran gaji biasa kakitangan awam pada bulan Februari 2017.

Perbelanjaan pembayaran gaji tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun B01

(Emolumen).

16

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

Page 17: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

dalam Modul Akaun Belum

Bayar:

• Maklumat Daftar Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod

i.e: B0111101 Gaji

Kakitangan Awam di

Akaun

Biasa

dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0111101 RM XXX

L E B A H

17

Page 18: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Pengiktirafan :

Transaksi 2 :

Jabatan A membelanjakan petrol i.e: diesel sebanyak RM800 bagi kenderaan hak milik kerajaan Negeri yang digunakan untuk kegunaan jabatan.

Oleh kerana bekalan petrol yang digunakan adalah merupakan kos operasi jabatan maka ia akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan Bekalan).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

18

Page 19: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

dalam Modul Akaun Belum

Bayar:

• Maklumat Daftar Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: B0226201 Minyak Petrol di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0226201 RM 800

L E B A H

19

Page 20: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Pengiktirafan :

Transaksi 3 :

Jabatan SUK telah mengeluarkan belanja peyelenggaraan kenderaan yang digunakan untukkegunaan pejabat bernilai RM2,000.

Kos penyelenggaraan yang dilakukan tidak dianggap sebagai kos tambahan aset kerana iatidak menambah kepada potensi perkhidmatan atau manfaat ekonomi aset tersebut. Makaia tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai belanja biasa. Perbelanjaanpenyelenggaraan akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan

Bekalan).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

20

Page 21: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:

B0228301 Penyelenggaraan

Kenderaan di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0228301 RM 2,000

L E B A H

21

Page 22: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Transaksi :

Pengiktirafan :

4

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

Jabatan B telah membeli alat kelengkapan pejabat yang bernilai RM1,500. Alat kelengkapanpejabat ini menggunakan vot.

Walaupun alat kelengkapan pejabat tersebut adalah aset kerajaan Negeri, tetapi ia bernilaikurang daripada RM 2,000. Oleh yang demikian, ia akan direkodkan sebagai aset tidak bolehdipermodalkan di bawah kod akaun B03 (Aset tidak dipermodalkan).

* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap sebagai Belanja

22

Page 23: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:

B0335101 Alat Kelengkapan

Pejabat di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0335101 RM 1,500

L E B A H

23

Page 24: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Transaksi :

Pengiktirafan :

5

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

Jabatan C telah membeli 10 alat kelengkapan bekalan air. Jumlah pembelian bernilaiRM3,000 dimana kos bagi setiap alat ganti ialah RM300. Sumber pembelian ini daripadaAkaun Amanah Seksyen 9 i.e: Akaun Amanah Pancutan Air.

Walaupun jumlah pembelian bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi harga kos bagi setiapalat ganti masih kurang daripada RM2,000. Maka ia tidak boleh dipermodalkan dandirekodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset tidak

dipermodalkan).

* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggapsebagai Belanja

24

Page 25: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod

i.e: B0335701

Akaun

Alat

Kelengkapan Bekalan Air di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci.

Vot/ Dana

L179

Kod Akaun Nilai (RM)

B0335701 RM 3,000

L E B A H

25

Page 26: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Pengiktirafan :

Transaksi 6 :

Jabatan JK R telah membeli kemudahan jalan raya i.e: lampu jalan bernilai RM1,500. Sumberpembelian ini daripada Akaun Amanah Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang AmanahPenyelenggaraan Jalan Raya Negeri.

Oleh kerana pembelian tersebut dibawah nilaian RM2,000, maka ia tidak bolehdipermodalkan dan direkodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03

(Aset tidak dipermodalkan).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggapsebagai Belanja

26

Page 27: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: B0333101 Kemudahan

Jalan Raya di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

E401

Kod Akaun Nilai (RM)

B0333101 RM 1,500

L E B A H

27

Page 28: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

28

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan pembayaran

dibuat /duit keluar

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku

(when earned) e.g: invois diterima

Transaksi :

Perbelanjaan pembaikan bagi bumbung bangunan yang telah bocor dan berlubang telahdikeluarkan oleh Pejabat Perbendaraan sebanyak RM3,000 menggunakan vot.

Pembaikan bumbung bangunan yang dilakukan adalah pembaikan biasa yang tidak memberiimpak kepada pertambahan kapasiti atau lanjutan hayat usia guna. Oleh yang demikian, kospembaikan tersebut tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai belanja walaupun iabernilai lebih daripada RM3,000. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset tidak

dipermodalkan).

Pengiktirafan :

7

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap sebagai Belanja

Page 29: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: B0332202 Pembaikan

Bangunan Pejabat di dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

B0332202 RM 3,000

L E B A H

29

Page 30: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

H 01 – Hasil Daripada Urusniaga Bukan

Pertukaran

02 – Hasil Daripada Urusniaga

Pertukaran

NOTA

Urusniaga Bukan Pertukaran

Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan danTIDAK MEMPUNYAI NILAI SETARA seperti cukaidan bukan cukai ( lesen, denda mahkamah,premium tanah /hutan dan sebagainya)

Urusniaga Pertukaran

Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan danMEMPUNYAI NILAI SETARA seperti jualanbarangan/perkhidmatan, sewaan dan sebagainya.

X XXXX

Jenis

AkaunKelasAkaun

Sub Kelas

AkaunSiri Sub Siri

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

30

Page 31: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan apabila wang

tunai diterima

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia

berlaku (when earned) e.g: invois

dikeluarkan

Pengiktirafan :

Transaksi 1 :

Merekodkan penerimaan hasil cukai tanah yang diterima pada tahun 2017.

Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H01 (Hasil daripada Urusniaga

Bukan Pertukaran).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

31

Page 32: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Akaun Belum Terima :

• Maklumat Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: H0161101 Cukai Tanah

Semasa di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G001

Kod Akaun Nilai (RM)

H0161101 RM XXX

L E B A H

32

Page 33: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan apabila wang

tunai diterima

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia

berlaku (when earned) e.g: invois

dikeluarkan

Pengiktirafan :

Transaksi 2 :

Merekodkan penerimaan hasil jualan barangan yang tidak lagi digunakan sebanyak RM1,000. Jualan dilakukan pada bulan April 2017 dan wang jualan diperolehi pada bulan yang sama.Oleh yang demikian, transaksi hasil ini akan direkodkan secara biasa.

Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H02 (Hasil daripada Urusniaga

Pertukaran).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

33

Page 34: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Akaun Belum Terima :

• Maklumat Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: H0273301 Jualan Harta

Benda di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G001

Kod Akaun Nilai (RM)

H0273301 RM 1,000

L E B A H

34

Page 35: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

35

Perakaunan AsasTunai

Diiktiraf dan direkodkan apabila wang

tunai diterima

Perakaunan AsasAkruan

Diiktiraf dan direkodkan apabila ia

berlaku (when earned) e.g: invois

dikeluarkan

Transaksi :

Merekodkan penerimaan sewaan bangunan pejabat selama setahun yang diterima secaralump sum pada April 2017. Sewaan bermula pada bulan April 2017 sehingga Mac 2018.Kadar sewaan adalah sebanyak RM1,000 setiap bulan.

Hanya hasil sewaan bagi tempoh Apr – Dis 2017 (RM9,000) akan direkodkan sebagai HASILpada tahun 2017, manakala baki Jan – Mac 2018 (RM3,000) akan direkodkan sebagaiPENDAPATAN TERDAHULU

Pengiktirafan :

3

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

* Pendapatan Terdahulu akan direkodkan sebagai Liabiliti kerana entiti yang menerima wang itu belum lagi memperolehnyadan tidak mempunyai obligasi (liabiliti) untuk membekalkan barangan atau perkhidmatan berkaitan pada masa akan datang.Pendapatan terdahulu harus ditangguhkan ke akaun liability penyata imbangan sehingga diperoleh.

Page 36: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Akaun Belum Terima :

• Maklumat Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:

H0274202 Sewaan Bangunan

& L0374200 Pendapatan

Terdahulu di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G001

Kod Akaun Nilai (RM)

H0274202 RM 9,000

L0374200 RM 3,000

L E B A H

36

Page 37: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

1.–Tunai dan KesetaraanTunai

2.– Hasil Cukai dan PindahanBoleh

Diperoleh

3. –Akaun BelumTerima

4.–Akaun BelumTerima (Amanah

Kerajaan)

5. – PerbelanjaanTerdahulu

6.– Inventori UntukDigunakan

07 – Inventori Untuk Dijual

[10 - 13] – Pelaburan DalamEntiti

Yang Dikawal

[14 – 29] - Hartanah, Lojidan

Peralatan

[31 – 37] - Susut NilaiTerkumpul

[41 – 59 ] - Penjejasan Nilai

Terkumpul

61 – Pelunasan NilaiTerkumpulAset

71 – Faedah Aset PajakanKewangan

PS 1.1 PS 1.1

Jenis

AkaunKelasAkaun

Sub Kelas

AkaunSiri Sub Siri

X XXXXA

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

37

Page 38: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Pengiktirafan :

Transaksi 1 :

Jabatan JK R telah membeli sebuah lori baru bernilai RM 80,000 untuk kegunaan kerja harian. Pembelian dibuat menggunakan vot.

Kenderaan i.e: lori akan diiktiraf sebagai aset kerana kos perolehan melebihi RM2,000 dan ia akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah, Loji dan Peralatan).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

38

Page 39: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: A1434102 Lori dan

Kenderaan di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

A1434102 RM 80,000

L E B A H

39

Page 40: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Transaksi :

Pejabat Perbendaharaan telah menjalankan pembaikan pembesaran bilik mesyuarat utamadimana bilik mesyuarat kini boleh digunakan untuk 60 orang. Kos pembaikan itu bernilaiRM50,000 dan menggunakan vot.

Oleh kerana terdapat peningkatan dari segi kapasiti, kos tambahan pembaikan naik taraf bilikmesyuarat tersebut akan dipermodalkan dan akan direkodkan dibawah kod akaun A14

(Hartanah, Loji dan Peralatan).

Pengiktirafan :

2

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

40

Page 41: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: A1432202 Pembaikan

Bangunan Pejabat di dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

BXX

Kod Akaun Nilai (RM)

A1432202 RM 50,000

L E B A H

41

Page 42: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Transaksi :

Unit ICT telah mencipta perisian tersendiri yang akan digunakan oleh Jabatan B. Kospenyelidikan dan kos pembangunan masing-masing bernilai RM 20,000 dan RM 30,000.

Hanya kos pembangunan sahaja akan dipermodalkan sebagai Aset Tak Ketara manakala kospenyelidikan akan dianggap sebagai belanja. Maka kos pembangunan RM30,000 akandirekodkan dibawah kod akaun A23/ A24 (Aset Tidak Ketara). Manakala kospenyelidikan RM20,000 akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset Tidak Ketara).

Pengiktirafan :

2

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

42

Page 43: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: A2339301 Dijana Secara

Dalaman dan B0339301 Dijana

Secara Dalaman a di dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

B/P XX

L E B A H

Kod Akaun Nilai (RM)

A2339301 RM 30,000

B0339301 RM 20,000

43

Page 44: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Pengiktirafan :

Transaksi 3 :

Jabatan Perbendaharaan Negeri membuat pembelian aset kewangan i.e: Bon/Sahambernilai RM100,000 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen 9i.e: : Kumpulan Wang Amanah Tabung Kompleks Sukan.

Pembelian ini akan direkodkan dibawah A13 (Pelaburan dalam Entiti yang Dikawal)

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

44

Walaubagaimanapun, pembelian aset kewangan termasuk pelaburan hendaklah didebitkan sebagai aset bagi akaun amanah tersebut dan BUKAN didebitkan ke dalam akaun amanah. Pembelian aset bukan kewangan hendaklah dianggap sebagai perbelanjaan dan didebitkan ke dalam akaun amanah.

Page 45: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Kod

i.e: A1311215 Bon di

Akaun

dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

L104

Kod Akaun Nilai (RM)

A1311215 RM 100,000

L E B A H

45

Page 46: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Transaksi :

Pengiktirafan :

4

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

Pejabat Perbendaharaan membuat pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah,Loji dan Peralatan bernilai RM 3,500 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen9 i.e: Akaun Amanah Pengurusan Bekalan Air Negeri Kedah.

Pembelian ini akan direkodkan dibawah B03 (Aset tidak boleh dipermodalkan)

* Sebarang pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah, Loji dan Peralatan dibawah sumber Akaun Amanah Awam (Seksyen 9)TIDAK BOLEH DIREKODKAN SEBAGAI ASET dan akan direkodkan sebagai Perbelanjaan

46

Page 47: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: B0333106 Kemudahan

Bekalan Air di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

L253

Kod Akaun Nilai (RM)

B0333106 RM 3,500

L E B A H

47

Page 48: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dipermodalkan didalam penyata kewangan dan direkodkan sebagai

perbelanjaan apabila dibayar

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset

dan dipermodalkan sepanjang hayat usia

gunanya.

Pengiktirafan :

Transaksi 5 :

Jabatan JK R telah membeli kemudahan jalan raya bernilai RM5,000. Pembelian dibuatmenggunakan sumber Akaun Amanah Kerajaan Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang AmanahPenyelenggaraan Jalan Raya Negeri.

Kemudahan jalan raya tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah, Loji

dan Peralatan).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

48

Page 49: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan butiran di dalam

ruangan seperti berikut di

Modul Perolehan :

• Pesanan Tempatan/ Inden

Kerja

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: A1433101 Kemudahan

Jalan Raya di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

E401

Kod Akaun Nilai (RM)

A1433101 RM 5,000

L E B A H

49

Page 50: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

50

1.–Akaun Belum Bayar

2.–Hasil Cukai Dan Pindahan

Terdahulu

3.–Pendapatan Terdahulu

04 –Peruntukan

05 –Pelan Persaraan Dan Gratuiti

06 –Pinjaman

[07 - 08] –Liabiliti Pajakan Kewangan

Dalam Negeri /Luar Negeri

[09 - 10] –Perjanjian Konsesi Dalam

Negeri/ Luar Negeri

11 – Deposit

12 –Akaun Amanah

13 –Tanggungan-tanggungan Lain

Jenis

AkaunKelasAkaun

Sub Kelas

Akaun

Siri Sub Siri

PS 1.1 PS 1.1X XXXXL

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

E B A HL

Page 51: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dilaporkan dalam Penyata Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan

sebagai perbelanjaan apabila dibayar.

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan pada tempoh

ia ditanggung sehingga obligasi selesai/

tamat.

Pengiktirafan :

Transaksi 1 :

Jabatan JK R telah menerima deposit sebanyak RM800,000 untuk projek pembinaan jalan raya dibawah Deposit Kerja Kementerian Kerja Raya.

Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

51

Page 52: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalam

Maklumat Daftar Bil di modul

Akaun Belum Terima

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: L1112110 Deposit Kerja

Kementerian Kerja Raya di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci.

Vot/ Dana

G003

Kod Akaun Nilai (RM)

L1112110 R M 800,000

L E B A H

52

Page 53: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dilaporkan dalam Penyata Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan

sebagai perbelanjaan apabila dibayar.

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan pada tempoh

ia ditanggung sehingga obligasi selesai/

tamat.

Pengiktirafan :

Transaksi 2 :

Jabatan Kehakiman telah menerima deposit mahkamah tinggi sebanyak RM1,000 yang akan dipegang sehingga perbicaraan.

Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

53

Page 54: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalam

Maklumat Daftar Bil di modul

Akaun Belum Terima

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: L1112103

Mahkamah Tinggi di

Deposit

dalam

ruangan Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G003

Kod Akaun Nilai (RM)

L1112103 RM 1,000

L E B A H

54

Page 55: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Perakaunan AsasTunai

Tidak dilaporkan dalam Penyata Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan

sebagai perbelanjaan apabila dibayar.

Perakaunan AsasAkruan

Diktiraf dan direkodkan pada tempoh

ia ditanggung sehingga obligasi selesai/

tamat.

Pengiktirafan :

Transaksi 3 :

Jabatan A telah menerima pinjaman sebanyak RM1juta daripada Kumpulan Wang Pinjaman Perumahan i.e: Pinjaman Institusi Kewangan.

Terimaan pinjaman tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L06 (Pinjaman).

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

L E B A H

55

Page 56: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

LANGKAH 1

Daftarkan maklumat ke dalam

Maklumat Daftar Bil

3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS

Struktur COA 1SPEKS

LANGKAH 2

Daftarkan butiran Vot/Dana di

dalam ruangan Maklumat

Terperinci

LANGKAH 3

Daftarkan butiran Kod Akaun

i.e: L0615201

Kumpulan Wang

Pinjaman

Pinjaman

Perumahan di dalam ruangan

Maklumat Terperinci.

Vot/ Dana

G002

Kod Akaun Nilai (RM)

L0615201 R M 1juta

L E B A H

56

Page 57: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

04 Illustrasi Impak

keatas Laporan

Kewangan

Page 58: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Daftar menggunakan Kod

Akaun BXXXXXXX

Daftar menggunakan Kod

Akaun AXXXXXXX

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

Kesilapan 1 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan

58

Page 59: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Daftar menggunakan Vot

dana Am i.e: BXXDaftar menggunakan vot

dana amanah i.e: LXXX

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

Kesilapan 2 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan

59

Page 60: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Daftar menggunakan vot

dana amanah i.e: EXXX

Daftar menggunakan Vot

dana Am i.e: BXX

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

Kesilapan 3 : Perbelanjaan Akaun Amanah Kerajaan mengunakan vot biasa

60

Page 61: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

1

2

S epatutnya direkodkan dibawahB0226201 (Bekalan

Perkhidmatan) keranadan

minyak untukpetrol adalah bekalan

kegunaan operasi

S epatutnya

61

direkodkan dibawahB0227102 (Bekalan dan

Perkhidmatan) kerana alat tulispejabat adalah bekalan untukkegunaan operasi

Page 62: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

3

4

Sepatutnya direkodkan dibawahA1433101(Kemudahan Jalan

Raya) kerana ia bernilai lebihdaripada RM2,000 keatas.

Sepatutnya direkodkan dibawahA1435101 (Hartanah, Loji dan

Peralatan) kerana pembeliantersebut bernilai lebih daripadaRM2,000 keatas.

62

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

Page 63: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

5

S epatutnya direkodkan dibawahA1736201 (Aset Biologi

Pertanian) kerana ia adalah asetKerajaan Negeri. Sekiranya anakpokok tersebut dibeli untukdiberikan kepada pihak lain, barulah ia akan direkodkan sebagai B03(aset tidak boleh dipermodalkan).

4. Ilustrasi Impak keatas LaporanKewangan

63

Page 64: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

05 Polisi Perakaunan

Akruan

Page 65: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

INVENTORIASET

WARISANPERALATAN

5. Polisi Perakaunan Akruan

Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS

Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagaipanduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan

Bernilai RM2,000 dan keatas bagi setiap

item.

Bernilai RM 1juta dan keatas (tanpa mengira

jenis dan unit) di setiap

PTJ bagi 3 tahun

berturut-turut.

Dinilaikan pada Nilai

Kos.

Sekiranya nilai kos tiada, dinilai pada Nilai

Norminal RM1.

Barangan/bekalan yang digunakan untuk :• Proses pengeluaran /

penggunaan sendiri• Dipegang untuk

jualan /pengedaran

Sesuatu aset menjadi AsetWarisan disebabkan budaya,alam sekitar ataukepentingan sejarah dandiaktakan dibawah “National

Heritage Act 2005”

Aset yang dipegang untukkegunaan dalam :• Pengeluaran/pembekalan• Disewakan• Tujuan pentadbiran

65

Page 66: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

ASET

HIDUP SEBAGAI

PERALATAN

5. Polisi Perakaunan Akruan

Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS

Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagai panduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan

Dinilaikan pada Nilai

Saksama tolak kos untuk

jual. Sekiranya nilai saksama tidak boleh diukur, nilai kos

digunakan pada pengiktirafan awal tolak susutnilai

terkumpul untuk pengukuran susulan.

Hanya anjing dan

kuda yang digunakan didalam operasi

kerajaan akan dianggap sebagai peralatan.

ASET BIOLOGI

1.Untuk kegunaan dalamoperasi kementerian;

2.Dalam bentuk bekalan untuk digunakan atau diagihkan dalam

penyampaian perkhidmatan; atau3.Dalam proses pengeluaran untuk

jualan dan pengedaran

Hasil pertanian (agriculture produce)adalah hasil yang dituai dari asetbiology sesuatu entity i.e: bulukambing, tebu, susus. Permulaandiukur pada nilai saksama tolak kosuntuk jual pada waktu tuaian dandiakaunkan sebagai inventori jika:

Aset hidup, binatang atau tumbuhanhidup yang digunakan dalam aktivitipertanian i.e kambing, lembutenusu, tumbuhan.

Sesetengah aset hidup digunakan oleh kerajaan

dalam menjalankan operasi harian i.e anjing polis

narkotik

66

HASIL PERTANIAN

Page 67: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

06 Sesi Perbincangan &

Soal Jawab

Page 68: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS

Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yangbernilai lebih daripada RM2,000 tetapi untuktujuan derma atau agihan kepada orang awam?

Aset tersebut akan direkodkan sebagai B04 –

Pemberian dan Kenaan BayaranTetap

Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yangbernilai lebih daripada RM2,000 tetapi akandiagihkan kepada daerah-daerah?

Aset tersebut akan direkodkan sebagai A14 –

Hartanah, Loji danPeralatan

Bagaimanakah untuk merekodkan transaksi bagi pemberian geran?

Pemberian geran tersebut akan direkodkansebagai B04 – Pemberian dan Kenaan Bayaran

Tetap

Bagaimanakah untuk mengiktiraf sesuatu item tersebut sebagai aset?

Berdasarkan polisi, item tersebut hendaklahbernilai lebih daripada RM2,000 bagi setiap

item

68

Page 69: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS

Adakah harga pembelian aset yang bernilai lebih daripada RM2,000 termasuk dengan GST?

Pembelian aset yang bernilai lebih daripada

RM2,000 hendaklah kos akhir dimana

termasuk GST

Bagaimanakah sesuatu item itu boleh dianggapsebagai aset kerajaan negeri?

Item tersebut hendaklah memenuhi ciri –ciri :• Pemilikan

• Kawalan keatasaset

• Risiko dan Ganjaran

Sekiranya aset tersebut bernilai lebih daripadaRM2,000 tetapi tidak memenuhi ciri-ciri aset,adakah ia akan direkodkan sebagai aset A14?

Aset tersebut tidak boleh direkodkan sebagaiaset kerajaan negeri (A14) dan akan direkodkan

sebagai belanja B03 - Aset tidak boleh

dipermodalkan

Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagitransaksi terlebih bayar pada tahun yang sama?

69

Terimaan tersebut akan dimasuk balik ke

dalam vot pada tahuntersebut.

Page 70: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS

Bagaimanakah untuk membezakan kosmembaikpulih dengan naik taraf dan apakah kodakaun yang digunakan?

Bagaimana untuk membezakan belanja denganliabiliti dan contohnya?

Terimaan tersebut akan direkodkan sebagaiHasil – H0192999 Hasil-hasil bukan cukai

yang lain.

Belanja adalah transaksi dimana terdapatpengurangan wang tunai seperti bayaran sewaanbulanan manakala liabiliti adalah tanggungan untukjangka masa panjang seperti deposit.

Kos membaikpulih :

Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk

membaiki kerosakan aset ie bumbung bocor. KodAkaun yang digunakan ialah B02 – Perkhidmatan

dan Bekalan.

Kos Naik Taraf:

Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk

menaiktaraf status aset yang memberipeningkataan daripada penggunaan/kapas iti iememperbesar bilik training.Kod Akaun yang akan digunakan ialah A14 –

Hartanah, Loji danPeralatan

Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagitransaksi terlebih bayar bagi yang melangkautahun?

70

Page 71: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab

Soalan Lain

71

Page 72: KURSUS CARTA AKAUN AKRUAN (CAA) BAGI …kewangan.perak.gov.my/images/1speks/bahan2_1speks/1SPEKS-Perak-COA...Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas

Thank You