LAPORAN ARUS KAS(PSAK No 2)

Tujuan Laporan Arus Kas

• Memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas entitas selama suatu periode

• Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan pembiayaan entitas tersebut atas dasar kas

Manfaat Laporan Arus Kas

• Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa depan

• Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan memenuhi kewajibannya

• Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari kegiatan operasi

• Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas dan nonkas selama suatu periode

Kreditor, investor dan pihak lain, menilai

Klasifikasi Arus Kas

Aktivitas Operasi (operating activities) Melibatkan pengaruh kas dari transaksi yang dilibatkan dalam penentuan laba bersih; seperti : penjualan barang dan jasa; penerimaan royalti, fee, komisi dan pendapatan lain; pembayaran kepada supplier, karyawan

Aktivitas Pembiayaan/Pendanaan (financing activities) Melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemilik. Aktivitas ini meliputi (a) peroleha sumber daya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan pengembalian atas dan dari investasinya, dan (b) peminjaman uang dari kreditor serta pelunasannya; seperti : emisi saham; pembayaran deviden; pelunasan pinjaman

Aktivitas Investasi (investing activities) Meliputi pemberian dan penagihan pinjaman serta perolehan dan pelepasan investasi (baik hutang maupun ekuitas) serta properti pabrik dan peralatan; seperti : pembelian aktiva tetap, termasuk biaya pengembangan yang dikapitalisasi; perolehan investasi; penjualan aktiva tetap dan investasi

Operasi Arus kas masuk

Dari penjualan barang dan jasaDari pengembalian atas pinjaman (bunga) dan sekuritas

ekuitas (deviden)Arus kas keluar

Kepada pemasok persediaanKepada karyawan untuk jasa yang diberikanKepada pemerintah untuk membayar pajakKepada kreditor untuk membayar bungaKepada pihak lain untuk membayar beban

InvestasiArus kas masuk

Dari penjualan properti, pabrik dan peralatanDari penjualan sekuritas hutang dan ekuitas entitas lainDari penagihan pokok pinjaman yang diberikan kepada

entitas lainArus kas keluar

Untuk membeli properti, pabrik dan peralatanUntuk membeli sekuritas hutang dan ekuitas entitas lainUntuk memberikan pinjaman yang diberikan kepada

entitas lain

PembiayaanArus kas masuk

Dari penjualan sekuritas ekuitasDari penerbitan hutang (obligasi dan wesel)

Arus kas keluarKepada pemegang saham sebagai devidenUntuk melunasi hutang jangka panjang atau memperoleh

kembali modal saham

Pos-pos Laporan Laba - Rugi

Umumnya Pos-pos Aktiva Jangka Pajang

Umumnya Pos-pos Kewajiban Jangka Panjang dan Ekuitas

Klasifikasi Arus Kas Masuk dan Arus Kas Keluar yg Umum

Langkah2 Menyiapkan Laporan Arus Kas

Neraca komparatif Laporan laba-rugi periode berjalan

Data transaksi tertentu

1. Menentukan perubahan kas2. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan operasi

3. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pembiayaan

Sumber data

Penyajian Laporan Arus Kas

Metode Langsung, metode langsung mengelompokkan dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran dari bruto diungkapkan.

Metode Tidak Langsung, laba atau rugi di sesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau aktual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi dimasa lalu.

Format Laporan Arus Kas

Nama PerusahaanLaporan Arus Kas

Periode …….

Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang disediakan oleh kegiatan operasi : (daftar masing-masing pos)Arus kas bersih dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi (daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan investasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan (daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar)Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan pembiayaan

Kenaikan (penurunan bersih kasSaldo kas awal periodeSaldo kas akhir periode

xx

xx

xx

xxx

xxxxx

xxx

xxx

xxxxxxxxx

Penyesuaian utk menentukan arus kas bersih dr keg operasi – metode tdk langsung

Laba operasi

PenambahanBeban penyusutanAmortisasi aktiva tak berwujud dan beban yang ditangguhkanAmortisasi diskonto obligasiKenaikan kewajiban pajak penghasilan yg ditangguhkanKerugian atas investasi dlm saham biasa dgn menggunakan metode ekuitasKerugian atas penjualan aktiva pabrikKerugian penghapusan aktivaPenurunan piutang usahaPenurunan persediaanPenurunan beban dibayar dimukaKenaikan hutang usahaKenaikan hutang usahaKenaikan kewajiban akrual

PenguranganAmortisasi premi obligasiPenurunan kewajiban pajak penghasilan yg ditangguhkanLaba atas investasi dlm saham biasa dengan metode ekuitasKeuntungan atas penjualan aktiva pabrikKenaikan piutang usahaKenaikan persediaanKenaikan beban dibayar dimukaPenurunan hutang usahaPenurunan kewajiban akrual

Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi=

Contoh Metode tidak langsungPT. Nur Hidayah

Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007

AktivaKas Piutang UsahaPersediaanBeban dbyr dimukaTanahGedungAkm peny – gedungPeralatanAkm peny – perlt Total

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang SahamHutang usahaHutang ObligasiSaham biasa (nominal $1)Laba ditahan Total

200854.00068.00054.000

4.00045.000

200.000(21.000)193.000(28.000)569.000

33.000110.000220.000206.000569.000

200737.00026.000

06.000

70.000200.000(11.000)

68.000(10.000)386.000

40.000150.00060.000

136.000386.000

PerubahanNaik/Turun17.000 naik42.000 naik54.000 naik

2.000 turun25.000 turun

0 10.000 naik

125.000 naik18.000 naik

7.000 turun40.000 turun

160.000 naik70.000 naik

PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008

PendapatanHarga pokok penjualanBeban operasiBeban bungaLaba dari operasiBeban pajak penghasilanLaba bersih

465.000221.00014.000

890.000

700.000190.00065.000

125.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usahaKas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah Pembelian peralatan Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaanKenaikan bersih kasSaldo kas, 1 Januari 2008Saldo Kas, 31 Desember 2008

28.000(42.000)(54.000)

2.000(7.000)

25.000(125.000)

(40.000)160.000(55.000)

125.000

(73.000)52.000

(100.000)

65.00017.00037.00054.000

Contoh Metode langsungPT. Nur Hidayah

Neraca Komparatif 31 Desember 2008 dan 2007

AktivaKas Piutang UsahaPersediaanBeban dbyr dimukaTanahGedungAkm peny – gedungPeralatanAkm peny – perlt Total

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang SahamHutang usahaHutang ObligasiSaham biasa (nominal $1)Laba ditahan Total

200854.00068.00054.000

4.00045.000

200.000(21.000)193.000(28.000)569.000

33.000110.000220.000206.000569.000

200737.00026.000

06.000

70.000200.000(11.000)

68.000(10.000)386.000

40.000150.00060.000

136.000386.000

PerubahanNaik/Turun17.000 naik42.000 naik54.000 naik

2.000 turun25.000 turun

0 10.000 naik

125.000 naik18.000 naik

7.000 turun40.000 turun

160.000 naik70.000 naik

PT. Nur Hidayah Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008

PendapatanHarga pokok penjualanBeban operasiBeban bungaLaba dari operasiBeban pajak penghasilanLaba bersih

465.000221.00014.000

890.000

700.000190.00065.000

125.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga Pembayaran pajak penghasilanKas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah Pembelian peralatan Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaanKenaikan bersih kasSaldo kas, 1 Januari 2008Saldo Kas, 31 Desember 2008

848.000(717.000)(14.000)(65.000)

25.000(125.000)

(40.000)160.000(55.000)

52.000

(100.000)

65.00017.00037.00054.000

Contoh Metode tidak langsung

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Laba bersih Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Beban penyusutan Kenaikan piutang usaha Kenaikan persediaan Penurunan beban dibayar dimuka Penurunan hutang usahaKas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah Pembelian peralatan Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaanKenaikan bersih kasSaldo kas, 1 Januari 2008Saldo Kas, 31 Desember 2008

28.000(42.000)(54.000)

2.000(7.000)

25.000(125.000)

(40.000)160.000(55.000)

125.000

(73.000)52.000

(100.000)

65.00017.00037.00054.000

PT. Nur Hidayah Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas pada pemasok & karyawan Pembayaran bunga Pembayaran pajak penghasilanKas bersih yg diterima dari kegiatan operasi

Arus kas dari kegiatan investasi Penjualan tanah Pembelian peralatan Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi

Arus kas dari kegiatan pembiayaan Penebusan obligasi Penjualan saham biasa Pembayaran deviden tunai Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaanKenaikan bersih kasSaldo kas, 1 Januari 2008Saldo Kas, 31 Desember 2008

848.000(717.000)

(14.000)(65.000)

25.000(125.000)

(40.000)160.000(55.000)

52.000

(100.000)

65.00017.00037.00054.000

Contoh Metode langsung