Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Laporan ... dan... · Kesemua piawaian yang relevan...

www.pwc.com.my

Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Laporan Strategi Pengumpulan Data Februari 2013

PricewaterhouseCoopers Advisory Services Sdn Bhd (573259-K), Level 10, 1 Sentral, Jalan Travers, Kuala Lumpur Sentral, P.O. Box 10192, 50706 Kuala Lumpur, Malaysia T: +60 (3) 2173 1188, F: +60 (3) 2173 1288, www.pwc.com/my

Jabatan Akauntan Negara Malaysia (JANM) Kompleks Kementerian Kewangan No.1, Persiaran Perdana Presint 2 62594 WP Putrajaya 28 Februari 2013

YBhg. Dato‟ Sri / Datuk / Dato‟ / Tuan

Laporan Strategi Pengumpulan Data Baki Awal Aset dan Liabiliti Dengan segala hormatnya kami merujuk kepada perkara di atas.

Kami amat berbesar hati untuk menyerahkan Laporan Strategi Pengumpulan Data Baki Awal Aset dan Liabiliti ini bagi tujuan pelaksanaan aktiviti pengumpulan data aset dan liabiliti Kerajaaan Persekutuan mengikut polisi perakaunan dan International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)/ Malaysia Public Sector Accounting Standards (MPSAS).

Pelaksanaan perakaunan akruan bukan sahaja memerlukan pengetahuan teknikal, tetapi juga pemindahan ilmu pengetahuan yang berkesan. Kami komited untuk membantu anda dalam mencapai matlamat ini dengan bekerjasama dengan pasukan anda dan memastikan JANM dilengkapi dengan pengetahuan dan kemahiran yang mencukupi untuk mengamalkan perakaunan akruan pada masa hadapan.

Kejayaan anda adalah kejayaan kami.

Sekian, terima kasih.

Mohammad Faiz Azmi Pengerusi Eksekutif

PwC I JANM 3

Isi Kandungan

Kandungan Muka surat

1 Latar Belakang 4-8

2 Risiko projek dan respon kami 9-12

3 Strategi keseluruhan pengumpulan data 13-26

4 Aktiviti, peranan dan tanggungjawab 27-44

Lampiran

1 Senarai Piawaian MPSAS/IPSAS 45-46

2 Matriks Peranan dan Tanggungjawab 47-51

PwC I JANM 4

1. Latar Belakang

PwC I JANM 5

1.0 Skop Perkhidmatan Skop perkhidmatan kami adalah berdasarkan draf Perjanjian Perkhidmatan Pengumpulan Data dan Persediaan Pelaksanaan Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Perseketuan antara Kerajaan Malaysia dan Pricewaterhousecoopers (AF 1146). Laporan Strategi ini adalah sebahagian daripada hasil kerja Pengumpulan Data bagi „Service Provider‟. Sebahagian daripada skop perkhidmatan kami adalah untuk menyediakan dokumen strategi bagi melaksanakan pengumpulan data baki awal untuk komponen-komponen seperti berikut: a) Aset semasa yang merangkumi akaun belum terima dan wang pendahuluan kontraktor.

b) Aset bukan semasa yang merangkumi hartanah, mesin dan peralatan (PPE) mengikut kategori tanah, bangunan, infrastruktur (kemudahan awam), jentera dan peralatan, kenderaan, kerja dalam pembinaan (WIP) dan aset di bawah pajakan modal.

c) Liabiliti semasa yang merangkumi akaun belum bayar dan pelan pencen serta ganjaran.

PwC I JANM 6

1.1 Pelaksanaan IPSAS / MPSAS Pelaksanaan IPSAS/MPSAS akan melibatkan „System Integrator‟ dan System Provider‟. Gambarajah di bawah menunjukkan proses pembangunan sistem perakaunan akruan yang baru (1GFMAS) oleh „System Integrator‟ dan proses migrasi data yang bakal dibantu oleh „Service Provider‟ sebelum „go-live‟. Tarikh sasaran bagi pelaksanaan IPSAS/MPSAS dan sistem „live‟ adalah pada 2015. Kerjasama erat antara kedua-dua pihak (System Integrator dan Service Provider) adalah penting. Secara amnya, pengumpulan baki awal akan berterusan sehingga sistem „live‟.

Nota * - JANM akan menentukan setakat mana peralihan penuh mengikut MPSAS dapat dilaksanakan pada 2015 bagi komponen aset/ liabiliti yang lain.

Tarikh „live‟ sistem (sasaran 2015)

2013

Pengumpulan baki awal

Pembangunan 1 GFMAS 1 GFMAS

Akruan sepenuhnya – semua transaksi akan diambil kira mengikut piawaian

IPSAS/MPSAS

Pembangunan sistem

Peruntukan peralihan baki awal selama 5 tahun (hanya hartanah, loji dan peralatan)

(Rujuk Nota*)

2020

PwC I JANM 7

1.2 Metodologi Peralihan dan Pelan Keseluruhan Projek oleh ‘Service Provider’

Gambarajah di bawah menunjukkan metodologi Peralihan dan Pelan Keseluruhan Projek oleh „kami sebagai Service Provider‟ dari tahun 2013 hingga tahun

2015.

0 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 33

Pen

guru

san

Per

uba

han

PermulaanProjek

MesyuaratPenyerahan

Pen

gum

pu

lan

Dat

aM

anu

al P

erak

aun

and

anP

olis

i

Pelaksanaan kementerian perintis/jabatan (12 bulan)“Bukti Konsep”

Penyediaan manual perakaunan akruan

(8 bulan)

PM

O

PSC A

Pelaksanaan kementerian/jabatan bukan perintis (28 bulan)

Sokongan technical (32 bulan)

Kaedah Strategi (28 Feb 2012)

Lembaran Imbangan

(baki awal 2014)

(31 Mac 2014)

Pel

anp

engu

rusa

np

eru

bah

an(3

bu

lan

)

Pelaksanaan pengurusan perubahan (30 bulan)

Lat

ihan Latihan

(1

bulan)

Latihan(2 bulan)

Penyerahan(3 bulan)

Latihan pengumpulan data (non-perintis) (Jun 2013)

Penyerahan kepadaJANM

Lembaran Imbangan

(baki awal 2015)

(31 Januari 2015)

Laporan pasca pelaksanaan

Bulan

Pra

-per

laks

anaa

n(2

bu

lan

)

PascaPelaksana-

an (3

bulan)

Manual Perakaunan

(31 Mei 2014)

Change management plan

(31 Mac 2013)

Latihan penggunaan manual perakaunan (Julai 2014)

Set-

up

(1

bula

n)

Pelaksanaan (32 bulan)Penyerahan

(3 bulan)

PSC A PSC B

Dis 2013 Dis 2014 Dis 2015

Pengesahan komponen dan jumlah lembaran imbangan (33 bulan)

Perbincangan polisi (6 bulan)

10 Dis 2012

10 Dis

2015

36

Akt

ivit

ilai

n p

asca

2015

A

ktiv

itil

ain

pas

ca20

15

Akt

ivit

ilai

n p

asca

2015

A

ktiv

itil

ain

p

asca

2015

A

ktiv

itil

ain

pas

ca20

15

Mesyuarat PMO mingguan MesyuaratPMO berkala (bulanan / sukuan)

PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B PSC B

Pelaksanaan kementerian perintis/jabatan (18 bulan)“Baki Awal” kemaskini

PwC I JANM 8

1.3 Piawaian MPSAS / IPSAS IPSAS mempunyai 32 piawaian pada masa sekarang. JANM berhasrat untuk melaksanakan kesemua piawaian kecuali dengan pindaan pada piawaian IPSAS seperti yang tersenarai di bawah: • IPSAS 6 – Consolidation and Separate Financial Statements • IPSAS 7 – Investments in Associates • IPSAS 8 – Interests in Joint Ventures.

Piawaian IPSAS yang dicadangkan untuk pelaksanaan JANM adalah seperti yang disenaraikan pada Lampiran 1. Kesemua piawaian yang relevan akan digunapakai pada 2015 dan IPSAS ini akan dirujuk sebagai MPSAS.

PwC I JANM 9

2. Risiko projek dan respon kami

PwC I JANM 10

2.0 Risiko Utama Projek Gambarajah di bawah menunjukkan empat risiko utama yang perlu dipertimbangkan dalam Strategi Pelaksanaan iaitu isu perakaunan, organisas, kualiti data dan migrasi data.

Isu Perakaunan

Migrasi Data

Kualiti Data

Organisasi

Penentuan metodologi yang mematuhi MPSAS/ IPSAS untuk mengenal pasti dan

menilai aset tertentu seperti sekolah, hospital, infrastruktur sukan, bangunan

pejabat, pemasangan sanitasi pengairan dan sebagainya boleh menjadi kompleks

Terdapat banyak aset tidak alih yang telah dibina lebih daripada 10 tahun

yang lalu. Informasi yang relevan dan boleh diaudit mungkin sukar

didapati

Migrasi/integrasi data baki awal dari sistem/rekod yang sedia ada

kepada sistem yang baru akan menjadi rumit jika tidak

berpadanan

Menggerakkan serta memantau sumber manusia yang mahir dan berdedikasi dalam melaksanakan

pengumpulan data bagi 25 Kementerian dalam jangka masa yang singkat adalah satu cabaran

JANM

Pengamalan IPSAS

PwC I JANM 11

2.1 Risiko Utama Projek Respon kami terhadap empat risiko utama yang dikemukakan di dalam gambarajah sebelum ini adalah seperti berikut:

No. Risiko Pelan mitigasi

Or

ga

nis

as

i

1 Sasaran untuk mematuhi MPSAS/ IPSAS berkaitan aset mungkin tidak dapat dicapai disebabkan oleh tempoh pelaksanaan yang singkat

• Perancangan terperinci bagi menetapkan skop, tugasan, tanggung jawab dan carta perbatuan • Menetapkan saluran yang jelas bagi membincangkan dan mempersetujui langkah-langkah

resolusi kepada isu-isu yang bakal timbul pada peringkat awal

2 Kakitangan di Kementerian tidak mahir/ kompeten dalam perakaunan akruan

• Latihan akan diberikan kepada semua kakitangan yang berkaitan • Arahan yang tepat dan jelas akan diberikan dan akan tertumpu kepada bahagian operasi

Kementerian yang menerima kesan pengamalan MPSAS/ IPSAS • Khidmat „helpdesk‟ akan disediakan sepanjang projek ini

3 Kesan terhadap beban kerja sedia ada

• Proses sedia ada akan dimanfaatkan dengan sebaik mungkin atau proses automatik akan dipertimbangkan

Isu

Pe

ra

ka

un

an

4 Keputusan polisi berkenaan dengan hal-hal perakaunan tidak ditangani dengan cepat

• Keputusan mengenai polisi akan diberi keutamaan berdasarkan turutan berikut – kesan kewangan, kerumitan teknikal, isu pencarian data serta kesan terhadap jadual migrasi

5 Kementerian mungkin terlibat dalam transaksi yang rumit / khusus

• „Subject Matter Expert‟ (SME) di peringkat global akan memberikan panduan dalam menangani transaksi yang rumit / khusus

Mig

ra

si

Da

ta

6 Sistem/rekod manual yang kini digunakan untuk merekodkan hasil pengumpulan data mungkin tidak berpadanan dengan sistem baru yang dicadangkan

• Memastikan kerjasama erat dengan „System Integrator‟ untuk menentukan kesesuaian • Mengurangkan kemasukan data secara manual ke dalam sistem yang baru

Ku

ali

ti

Da

ta 7 Data sejarah atau nilai pasaran

tidak dapat diperolehi dengan mudah

• Memastikan sistem legasi, rekod manual , input kakitangan serta data pasaran dapat dimanfaatkan dalam memberikan penilaian yang munasabah

PwC I JANM 12

2.2 Faktor Kritikal Kejayaan Untuk menjayakan peralihan kepada MPSAS, dua faktor kejayaan kritikal yang penting adalah: a) Sokongan daripada pengurusan atasan/penguatkuasaan: Penerimaan serta sokongan daripada pembuat keputusan utama: Struktur tadbir urus yang baik perlu dilaksanakan, di mana Jawatankuasa Pemandu

Perakaunan Akruan perlu memastikan agar objektif projek ditepati, isu-isu diselesaikan serta keputusan penting dibuat demi memastikan projek ini mencapai matlamatnya.

Kempen kepada KSU di setiap Kementerian: Mesyuarat bersama KSU di setiap Kementerian perlu diatur untuk memaklumkan objektif projek,

menerangkan peranan mereka dalam menjayakan projek ini, dan memohon sokongan yang berterusan serta penglibatan dari pihak Kementerian. b) Penerimaan oleh entiti: Mengenalpasti pegawai utama („key contacts’) yang boleh dirujuk di setiap Kementerian: KSU di setiap Kementerian perlu melantik pegawai khusus

(„key contact persons’) di Kementerian dan memperuntukkan tugasan kepada pegawai tersebut bagi setiap aktiviti yang telah diterangkan dalam dokumen strategi ini (contohnya, melengkapkan soal selidik, memberi input kepada jurang analisa data „data gap analysis‟ yang mungkin timbul semasa perlaksanaan MPSAS, pengumpulan data bagi tanah dan bangunan, aset lain, pemiutang (ABB), penghutang (ABT) dan sebagainya). Apabila pegawai hubungan utama (key contacts) ini telah dikenalpasti dan tugasan telah diperuntukkan, maklumat ini perlu dimaklumkan kepada PwC.

Lawatan tapak bagi aktiviti pengumpulan data: Pegawai utama (key contacts) perlu menentukan pegawai yang akan terlibat secara aktif dalam aktiviti

pengumpulan data bagi tanah dan bangunan, aset lain, pemiutang (ABB) dan penghutang (ABT) . Maklumat ini adalah penting kepada PwC dalam menyediakan maklumat yang diperlukan mengenai aktiviti pengumpulan data untuk Kementerian.

Menentukan dan mengesahkan ketersediaan (availability) setiap sumber khusus: Beban kerja perlu diperjelaskan bagi peranan-peranan utama supaya

masa yang sesuai dan berpatutan dapat diluangkan untuk projek ini.

PwC I JANM 13

3. Strategi keseluruhan pengumpulan data

PwC I JANM 14

3.0 Strategi Keseluruhan Pengumpulan Data

Kumpulan Perintis – Tanah dan Bangunan, aset tetaplain, pemiutang dan penghutang

‘Roll out’ kepada Kumpulan Bukan Perintis – Tanah danBangunan

Menguji templat kepadaPTJ khusus yang terpilih

Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihak berkepentingan



‘Roll out’ kepadaKumpulan Bukan Perintis – Aset tetaplain, pemiutang dan penghutang

Disember2013*

Jun/Julai2013

April 2013

Mac 2013

Rendah Medium Tinggi

* Fasa ini akan dipercepatkan kepada bulan Oktober 2013 jikatiada isu besar dalam pelaksanaan fasa Kumpulan Perintis

Jumlah dataKerumitan tugasanJumlah pihakberkepentingan

PwC I JANM 15

3.0 Strategi Keseluruhan Pengumpulan Data (sambungan) Aktiviti secara berperingkat ini akan membolehkan konsep baki awal diuji hampir sepenuhnya oleh Kumpulan Perintis sebelum pelaksanaan di peringkat Kumpulan Bukan Perintis. Metodologi „proof of concept‟ yang diuji dengan sepenuhnya akan dapat memastikan kejayaan transformasi yang lebih baik bagi Kumpulan Bukan Perintis. Walau bagaimanapun, pengumpulan data baki awal tanah dan bangunan boleh dipercepatkan kepada pertengahan tahun 2013 bagi Kumpulan Bukan Perintis kerana ia mempunyai nilai yang paling besar dan memerlukan tempoh pengumpulan data yang lebih lama. Gambarajah di bawah menunjukkan strategi konsep keseluruhan pengumpulan data:

2013

„Proof of concept‟ diuji untuk

semua komponen bagiPerintis

2014

Bukan Perintis (Pelancaran) Pelaksanaan komponen tanah

dan bangunan Bukan Perintisdipercepatkan

Perintis kemaskini baki awal

2015

(tarikh pelaksanaan)

Bengkel 1 untuk komponen

yang dipercepatkan

Bengkel 2 bagi pelaksanaan

sepenuhnya

PwC I JANM 16

3.1 Kumpulam Kerja Kementerian Kesemua 25 Kementerian perlu mewujudkan Kumpulan Kerja yang memberikan tumpuan kepada pengumpulan data baki awal dan berkerjasama dengan PwC/JANM. Kumpulan Kerja ini perlu menubuhkan beberapa kumpulan kerja khusus yang memberi tumpuan kepada pengumpulan data baki awal bagi setiap komponen dalam penyata kewangan. Gambarajah di bawah merupakan komponen utama yang perlu diberi tumpuan oleh Kumpulan Kerja Kementerian dan pembahagian peranan antara Kementerian dan Service Provider:

Kumpulan Kerja Khas Kementerian Kementerian PwC

Hartanah, loji dan peralatan, kerja dalam pembinaan, asetpajakan

Penghutang dan pemiutang (ABT, ABB, wang pendahuluankontraktor, pencen dan ganjaran jangka pendek)

Aset Lain (Aset Tidak Ketara, Aset Hidup, Investment Property)

Aset/liabiliti jangka panjang (kewangan, pencen danganjaran jangka panjang)

Pendedahan dan nota-nota kepada penyata kewangan

Inventori

√

√

√

√

√

√

√

√

P

P

P

P

√ P

Peruntukan dan liabiliti luar jangka

Penglibatan Secara Langsung

(hanya untuk KementerianPerintis bagi PwC)

Penglibatan secara tidak

langsung (Nasihat danbantuan teknikal)

√ P

Ko

mp

on

enU

tam

a

Kumpulan Kerja Kementerian

pendahuluan

PwC I JANM 17

3.2 Pendekatan Keseluruhan Pengumpulan Data Baki Awal Jadual di bawah menunjukkan langkah-langkah keseluruhan bagi pengumpulan data baki awal aset dan liabiliti.

LANGKAH-LANGKAH KESELURUHAN BAGI PENGUMPULAN DATA BAKI AWAL

1 2 3 4 5 6

Pengenalpastian aset/liabiliti daripada sumber yang sedia ada:

mySPATA (Aset Tak Alih)

SPA (Aset Alih)

SPPII (Aset dalam Pembinaan)

Rekod manual bagi ABT dan ABB/ In house system

Menilai kecukupan maklumat bagi penilaian baki awal:

Kos asal, tahun pembelian, jangka hayat penggunaan, sumber pembiayaan

Sumber alternatif bagi mendapatkan maklumat untuk menentukan nilai baki awal jika sumber sedia ada tidak mencukupi:

Fail manual projek

Kad KEW.PA

SKALA

eTaPP

Invois

Pengiraan nilai baki awal pada tarikh „cut-off‟yang telah ditetapkan:

Nilai baki awal perlu direkod pada kos disusutnilai atau secara alternatifnya, nilai saksama

Penukaran data (data conversion) selaras dengan keperluan SAP

Memastikan rekod lengkap melalui proses alternatif/tambahan:

Semakan menyeluruh melalui perbandingan dengan Perbelanjaan Pembangunan/ Mengurus

Pengesahan fizikal aset-aset utama

Perbincangan dengan Kementerian untuk menentukan risiko / potensi baki awal aset dan liabiliti yang tidak direkod

Memantau dan mengemaskini rekod-rekod, contohnya mengemaskini penambahan/ pelupusan dan menyediakan fail yang seragam bagi penukaran data:

Mempertimbangkan penggunaan mySPATA dan SPA

Ataupun, kemaskini secara manual melalui MS Excel/MS Access

PwC I JANM 18

3.3 Pendekatan Penentuan Kaedah Penilaian Oleh kerana kualiti data dalam sistem/rekod aset yang sedia ada mungkin tidak mencukupi untuk penilaian baki awal aset dan liabiliti, maka maklumat alternatif bagi kaedah penilaian perlu dirujuk. Keputusan menentukan maklumat alternatif yang bakal digunakan akan bergantung kepada kualiti data maklumat alternatif tersebut. Gambarajah di bawah menunjukkan pendekatan untuk menentukan kaedah penilaian baki awal :

KOS SEJARAH NILAI GANTIAN NILAI PASARAN

TIDAK

TIDAK

TIDAK

TIDAKTIDAK

YA YA

YA

YA

YA

Ini merupakan jumlah tunai

atau bersamaan dengan

tunai yang dibayar untuk

mendapatkan aset pada

masa ia dibeli atau dibina,

dan boleh didapati daripada

sumber data yang sedia ada

Ini merupakan jumlah bagi

aset jika ia boleh ditukar. Ia

selalunya berdasarkan nilai

pasaran dan ditentukan oleh

penilaian

Nilai saksama dapat dianggarkan sebagai

penggunaan kos pgantian setelah

susutnilai (merujuk kepada harga belian

bagi perolehan aset yang serupa dan

mempunyai potensi khidmatyang sama)

atau kos pembinaan semula aset tersebut.

• Model kos (contohnya jalan)

• Analisa kontrak pembelian (contohnya

pembinaan aset militari)

• Penilaian pakar, harga katalog

(contohnya: bangunan pengurusan am)

KOS SEJARAH LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI

PASARAN?

KOS SEJARAH LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI

GANTIAN?

NILAI PASARAN LEBIH TEPAT DARIPADA NILAI

GANTIAN?

NILAI PASARAN DAPAT DIUKUR?

KOS SEJARAH DAPAT DIUKUR?

PwC I JANM 19

3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data Jadual di bawah menunjukkan cadangan pendekatan terperinci untuk komponen aset dan liabiliti berdasarkan skop perkhidmatan.

Komponen aset/liabiliti Objektif Pendekatan yang dicadangkan

Aset Tak Alih ─ Tanah dan Bangunan ─ Pengairan ─ Jalan ─ Pembentungan ─ Infrastruktur

Penentuan baki awal yang lengkap

• Maklumat akan diperolehi daripada Sistem mySPATA

• Jika mySPATA didapati tidak lengkap , maklumat dari sumber-sumber lain yang sedia ada akan diperolehi melalui: Sistem eTaPP Rekod manual yang disimpan oleh Kementerian Sistem SPPII Sistem SKALA Fail projek yang disimpan oleh Kementerian / JKR Jabatan Arkib Negara (untuk fail> 7 tahun)

• Membuat perbandingan antara Bajet Pembangunan dan pembayaran yang dibuat untuk mengenalpasti aset yang dibeli atau dibina

• Mendapatkan rekod penyelenggaraan daripada Kementerian. Berbincang dengan Kementerian tentang jadual penyelenggaraan bagi aset dan menentukan tahap data penyelenggaraan yang dapat dikumpul bagi tujuan permodalan aset, jika perlu

• Langkah jangka panjang – „physical tagging‟ dan verifikasi aset

Pengesahan pemilikan

• Pemilikan aset akan ditentukan mengikut keutamaan: Sistem eTaPP (bagi tanah) Sistem mySPATA Bangunan di atas tanah bukan Kerajaan / dikawal oleh lebih daripada satu pihak -

perbincangan lanjut akan diadakan untuk menentukan kawalan muktamad dan seterusnya kaedah perakaunan.

PwC I JANM 20

3.4 Pendekatan Terperinci Pengumpulan Data (sambungan)


Aset Tak Alih ─ Tanah dan Bangunan ─ Pengairan ─ Jalan ─ Pembentungan ─ Infrastruktur

Penentuan maklumat komponen

• Mencapai persetujuan mengenai tahap unitasi (‟unitisation‟) yang selaras dengan MPSAS

• Mencapai persetujuan mengenai jangka hayat penggunaan bagi setiap kategori aset

• Jika pecahan komponen aset pada lokasi / premis tertentu tidak dapat diperolehi, dapatkan maklumat lanjut daripada sumber-sumber lain, berdasarkan pada tahap unitasi yang telah dipersetujui: Projek fail termasuk BOQ Rekod penyelenggaraan Dokumen tender

Penilaian • Maklumat kos / nilai yang akan ditentukan berdasarkan metodologi di muka surat 18

• Tarikh perolehan juga akan ditentukan berdasarkan sumber-sumber di atas

• Aset yang menunjukkan tanda kemerosotan nilai perlu ditaksir untuk sebarang kemungkinan penurunan nilai. Ini dilakukan dengan mengadakan perbincangan dengan Kementerian untuk mendapatkan status/penggunaan aset tersebut

PwC I JANM 21



Aset Tak Alih ─ Kerja dalam Pembinaan

Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian

• Maklumat akan diperolehi daripada sistem SPPII

• Mendapatkan maklumat lanjut bagi peratus siap dan permodalan projek daripada fail atau sistem SKALA

• Mendapat maklumat mengenai proses kemaskini projek daripada sistem MySPATA untuk mengelakkan pengiraan dua kali

• Mengemukakan pertanyaan kepada Kementerian jika terdapat sebarang pembinaan belum selesai yang dibiayai melalui Tabung Amanah / Bajet Mengurus

• Mendapat maklumat daripada sumber alternatif dalam menentukan kelengkapan rekod:

Fail projek yang disimpan oleh Kementerian / JKR

Sistem SKALA

Aset Alih ─ Peralatan ─ Kenderaan ─ Perabot dan kelengkapan ─ Jentera

Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian

• Maklumat akan diperolehi daripada sistem SPA

• Mendapatkan maklumat daripada sumber-sumber lain yang sedia ada: Borang KEW.PA Pembayaran Perbelanjaan Mengurus daripada sistem GFMAS Rekod manual lain yang disediakan oleh Kementerian

• Mencapai persetujuan mengenai jangka hayat penggunaan bagi setiap kategori aset

• Prioriti pengumpulan data untuk aset akan mengambil kira jangka hayat aset tersebut

• Setakat mana maklumat yang hendak dikumpulkan bergantung kepada keperluan untuk maklumat berkenaan

• Mana-mana aset material dan dahulunya diklasifikasikan sebagai inventori, taksiran semula perlu dilakukan jika ia memenuhi definisi Aset Tetap di bawah MPSAS 17 atau sebaliknya

PwC I JANM 22



Penghutang (ABT) Penentuan baki awal yang lengkap, pemilikan dan penilaian

• Maklumat akan diperolehi daripada rekod manual yang sedia ada

• Berbincang dengan Kementerian proses / prosedur untuk merekodkan ABT dan menentukan risiko / potensi baki tidak direkod

• Mendapatkan invois yang dikeluarkan pada atau selepas 31 Disember 2012 (atau tarikh lain yang ditentukan) untuk menentukan tahap baki tidak direkod, jika diperlukan

• Menyetujui proses untuk menangani isu kelengkapan data, jika perlu

• Berkenaan dengan Kementerian Bukan Perintis, senarai ABT pada 31 Disember 2013 dicadang dijadikan cut off date pertama untuk dikumpul

• Berbincang trend pembayaran daripada penghutang, jika ada

• Tentukan formula yang akan digunakan untuk menilai peruntukan bagi penjejasan (impairment)

Pemiutang (ABB) (Wang Pendahuluan Kontraktor, Pencen dan Ganjaran JangkaPendek)

Penentuan baki awal yang lengkap dan penilaian obligasi

• Maklumat akan diperolehi daripada rekod manual yang sedia ada

• Mendapatkan proses/prosedur untuk merekodkan ABB dan menentukan risiko/potensi baki tidak direkod

• Mendapatkan invois yang diterima pada atau selepas 31 Disember 2012 (atau tarikh lain yang ditentukan) untuk menentukan tahap baki tidak direkod

• Menyetujui proses untuk menangani isu kelengkapan data, jika perlu

• Berkenaan dengan Kementerian Bukan Perintis, senarai ABB pada 31 Disember 2013 dicadang dijadikan cut off date pertama untuk dikumpul

Umum Kesesuaian format data

• Mendapatkan data mengikut format yang telah dipersetujui • Bagi Aset Tak Alih , daftar manual berasingan bagi baki awal diwujudkan dan akan dikemaskini

setiap suku tahun. Kaedah yang dicadangkan untuk data yang telah dikumpul, perlu mengambil kira kesesuaian terhadap sistem baru yang dicadangkan (MS Excel / MS Access)

• Bagi Aset Alih, sumber maklumat dalam SPA boleh digunakan dalam menentukan maklumat baki awal sebagai senarai piawaian bagi migrasi data

PwC I JANM 23

3.5 Pendekatan Terperinci Pengesahan Data Jadual di bawah menunjukkan pendekatan untuk pengesahan data bagi tahun 2013 hingga tahun 2015 :

• Analisa jurang proses sedia ada dan proses yang diperlukan untuk perakaunan akruan - menjelang Jun 2013Analisa jurang

• Menyediakan garis panduan / prosedur untuk Juruaudit Dalaman bagi membantu dalam aktiviti pengesahan bakiawal - menjelang Jun 2013

Menyediakan garispanduan untuk

Juruaudit Dalaman

• Melibatkan JANM dalam dasar dan prosedur baru untuk pengesahan data yang diperlukan untuk memudahkanpelaksanaan MPSAS

Dasar dan prosedurbaru untuk

pengesahan data

• Menilai kelengkapan dan ketepatan data yang yang dikumpul bagi baki awal berdasarkan sampel• Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC dan menyediakan cadangan untuk penyelesaian. Pegawai hubungan

utama di peringkat Kementerian boleh menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemaskinikan data, jika perlu. Justifikasi dikenalpasti dan digunakan dalam rangka kerja aktiviti pengesahan di masa hadapan

Penilaian berdasarkanpensampelan

Pendekatan Butiran terperinci

Kumpulan Komponen

Te

mp

oh

se

ma

ka

n 2013 2014 2015

September Disember Mac Jun September Disember Mac

Perintis

Tanah dan Bangunan

Tem

po

h

Disember2012

Disember2013

Mac 2014

Jun

2014

September 2014

Disember2014

Aset tetap lainDisember

2012Disember

2013Mac 2014

Jun 2014

September 2014

Disember2014

Penghutang dan PemiutangDisember

2012Disember

2013Disember

2014

Bukan Perintis

Tanah dan BangunanDisember

2012September

2013Disember

2013Mac 2014

Jun

2014

September 2014

Disember2014

Aset tetap lainDisember

2013Mac 2014

Jun 2014

September 2014

Disember2014

Penghutang dan PemiutangDisember

2013Disember

2014

PwC I JANM 24

3.6 Cadangan Pelan Komunikasi Gambarajah di bawah menunjukkan cadangan pelan komunikasi.

Mesyuarat kerja dengan

pasukan UPPD

(JANM)

• Mingguan/ mengikut keperluan

MesyuaratKumpulan

KerjaPerintis

• Dwi-bulanan• Apabila dikehendaki

Mesyuaratdengan KSU

• Apabila dikehendaki

Mesyuaratstatus denganJawatankuasa

Pemandu

• Atas permintaan / apabila dikehendaki• Mac 2013 – untuk mendapatkan kelulusan bagi Dokumen Strategi• April 2014 – untuk membentangkan baki akhir 31 Disember 2013 (baki awal 1 Januari

2014)• Februari 2015 – untuk membentangkan baki akhir 31 Disember 2014 (baki awal 1 Januari

2015)

Platform Kekerapan

PwC I JANM 25

3.7 Cadangan Proses Penyelesaian Isu Yang Berbangkit Isu-isu yang dibangkitkan semasa pelaksanaan projek akan diselesaikan secara efektif:

Isu-isu akan dibincangkan dalammesyuarat kerja dengan UPPD / PPPA

/ Mesyuarat Pra-Kemajuan (JANM)

PwC akan mengumpul danmendokumentasikan isu-isu yang

berbangkit

Penyelesaian akan diluluskan dalammesyuarat Jawatankuasa Pemandu

atau jawatankuasa yang bersesuaian

Isu-isu dibangkitkan oleh Kementerian

Penyelesaian akan dikongsi melaluiproses ‘helpdesk’ (FAQ atau senarai

jawapan bagi soalan semasa)

PwC I JANM 26

3.8 Cadangan Rangka Kerja Kawalan Dalaman (2016 dan seterusnya) Pengesahan data di masa hadapan (2016 dan seterusnya) akan memerlukan penilaian semula keseluruhan rangka kerja kawalan dalaman. Jadual di bawah menunjukkan cadangan rangka kerja kawalan dalaman tersebut:

Barisan Pertahanan Pertama Barisan Pertahanan Kedua Barisan Pertahanan Ketiga

Kementerian Pengawasan dan Kawalan Penilaian Bebas

Pengurusan Kanan

Pusat Tanggung Jawab

Operasi Audit

Dalam JANM Jawatankuasa Jabatan Audit Negara

Budaya akauntabiliti sebagai alat pengurusan kawalan risiko utama

• Kementerian adalah bertanggungjawab terhadap penyata kewangan masing-masing

• Prosedur kawalan baru perlu dipertimbangkan - peranan pelaksana dan pemeriksa

Memperluaskan Peranan Pengawasan Risiko

• Audit Dalam diperlukan untuk memantau kawalan dalaman semasa proses pengumpulan dan pengemaskinian data

• Jabatan Akauntan Negara perlu memantau dan menilai kemunasabahan data secara keseluruhan

• Pengawasan perlu dilakukan oleh jawatankuasa contohnya Jawatankuasa Audit

Jaminan bebas

• Pengesahan data akan dilakukan oleh Jabatan Audit Negara

PwC I JANM 27

4. Aktiviti, peranan dan tanggungjawab

PwC I JANM 28

4.0 Garis Masa Terperinci untuk Proses Pengumpulan Data

Pe

ng

um

pu

lan

Da

ta

2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24

1 Jan. 2013 Dis 2014

Bulan

Dis 2013

Analisa sumber data

Kaedah dan garis panduan untuk mengumpul data

Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih

‘Roll out’ kepada Kementerian– Perintis

‘Roll out’ kepada Kementerian – Bukan Perintis (Tanah dan Bangunan)

Garis panduan untuk mengumpul data

Penyediaan Templat / Garis panduan

Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama

Pengumpulandata yang berkaitankepada PTJ yang terpilih

Perintis– Mesyuarat „Kick-off‟ bagi Kumpulan Perintis

Perintis – Pengumpulan data

Perintis – Semakan kualiti data

Ulasan ringkas dengan Perintis – Maklumbalaskaedah

Bukan Perintis – Bengkel 1 untuk Kumpulan Bukan Perintis

Bukan Perintis – Pengumpulan data

Bukan Perintis – Semakan kualiti data

DiterajuiPwC

DiterajuiKementerian

‘Roll out’ kepada Kementerian – Bukan Perintis (Lain-lain Aset tetap, Pemiutang dan Penghutang)

Ulasan ringkas – Maklumbalas kaedah

Pelarasan templat / kaedah

Bukan Perintis – Bengkel 2 untuk Kumpulan Bukan Perintis

Bukan Perintis – Pengumpulan data

Bukan Perintis – Semakan kualiti data

Analisa jurang MPSAS

Lawatan ke KementerianKumpulan Perintis

Analisa Jurang DataAn

ali

sa

Ju

ran

g

PwC I JANM 29

4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab Aktiviti, peranan dan tanggungjawab untuk pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih adalah seperti yang dinyatakan di bawah:

0 Analisa jurang MPSAS

0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis

0.2 Diagnostik dan Kemas kini jurang data

1 Pengumpulan data

Objektif Memahamiorganisasi6 Kementerian Kumpulan Perintis yang telahdipersetujui melaluipemerhatian, analisis dan temu bualdengan pegawaihubungan utama disetiap Kementerian Kumpulan Perintis.

Menentukan skop, menilai jumlah data dan kerumitan tugas berdasarkansampeldi atas.

Huraian

Melawat semua 6 Kementerian Kumpulan Perintis untuk mengenalpastijurang data bagi aset tetap, penghutang, dan pemiutang.

Prasyarat SenaraiKementerian Kumpulan Perintis

Peranan

Tarikh Akhir Januari-Mac 2013 – PwC : Diagnostik cabaran yang dijangka melalui lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis

Bertanggungjawab

Pemegang

AkauntabilitiSokongan

Memberi

PendapatDiberitahu

PwC JANMPegawai hubungan

utama PerintisKSU -

PwC I JANM 30

4.1 Aktiviti, Peranan & Tanggungjawab (bersambung)

Objektif Menganalisa isu-isu khusus yang dihadapioleh Kumpulan Perintis

berdasarkan perbincangan yang terperinci, mengenalpastisenarai/penilaian/jurang data dan membina pelan mitigasi/ pengumpulandata

Huraian Mengesahkan penemuan daripada perbincangan yang intensif dengan

Kumpulan Perintis. Mengenalpasti pelan mitigasidan strategipengumpulan data bagi setiap

jurang yang dikenalpastidi setiap Kumpulan Perintis. Mengutamakan aktivitipengumpulan data berdasarkan kerumitan dan

materialiti. Memaklumkan keputusan dan strategikepada JANM dan pasukan projek

serta memutuskan tindakan selanjutnya. Mengemaskini perancangan, usaha dan senarai tindakan berikutan

daripada Dokumen Strategi ini.

Prasyarat 0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis

Peranan

Tarikh Akhir Akhir Mac 2013 – PwC: Mengemaskini jurang data dan memperbaikipelantindakan


0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis

0.2 Diagnostik dan Kemas kini jurang data

1 Pengumpulan data

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC JANM -Pegawai hubungan

utama Perintis-

PwC I JANM 31


Sites visits

Accounting manual and policies

IPSAS Diagnostic gap

Component evaluation

1 Pengumpulan data

1.0 Analisa sumber data

1.1 Kaedah untuk Mengumpul Data

1.2 Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih

1.3 ‘Roll out’ ke Kementerian – Perintis

1.4 ‘Roll out’ ke Kementerian – Bukan Perintis

Objektif Menganalisa sumber data / rekod yang sedia ada bagi setiap aset tetap,

penghutang dan pemiutang.

Huraian

JANM, dengan kerjasama Kementerian yang bertanggungjawab, perlumemberikan sumber data/rekod sedia ada kepada PwC.

PwC akan menganalisa sumber data/rekod.

Prasyarat Sumber data /rekod untuk aset tetap, penghutang dan pemiutang

Peranan

Tarikh Akhir Februari2013 – PwC : Analisa sumber data / rekod aset tetap, penghutang, pemiutang


Bertanggung

jawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC - JANM - -

PwC I JANM 32


Sites visits




1 Pengumpulan data



1.1.1 Garis Panduan untuk mengumpul data

1.1.2Pembangunan Templat / kaedah untuk mengumpuldata




Objektif Mencadangkan proses organisasidan metodologibagipengumpulan data dan semakan kualiti.

Huraian Membantu Kumpulan Perintis untuk pengumpulan data: konteks

pengumpulan data, pembentangan isu perakaunan utama, kawalandalaman yang perlu digunakan, tarikh akhir, peranan dan tanggungjawab, dan lain-lain.

Bimbingan yang mengambilkira spesifisiti setiap topik dan keperluanperakaunan.

Prasyarat 0.1 Lawatan ke Kementerian Kumpulan Perintis 0.2 Jurang diagnostik 1.0 Analisa sumber data

Peranan

Tarikh Akhir Februari2013 – PwC: Metodologiuntuk mengumpuldata dan DokumenStrategi


Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC JANM - -Pegawai hubungan

utama Perintis

PwC I JANM 33


Sites visits




1 Pengumpulan data



1.1.1 Garis Panduan untuk mengumpul data

1.1.2Pembangunan Templat / kaedah untuk mengumpuldata




Objektif Merekabentuk dan menyediakan kaedah yang sesuaiuntuk pengumpulan

data di Kumpulan Perintis

Huraian

Menetapkan rangka kerja teknikaluntuk pengumpulan data danmenyediakan templat yang sesuai. Templat boleh dalam format Excel, Access atau lain-lain.

Prasyarat 1.1.1. Garis Panduan untuk mengumpuldata

Peranan

Tarikh Akhir Akhir Mac 2013 – PwC: Pembangunan templat / kaedah untuk mengumpuldata

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC - - - JANM


PwC I JANM 34


Sites visits




1 Pengumpulan data




1.2.1 Mesyuarat kerja dengan pegawai hubungan utama

1.2.2Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih

1.2.3 Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah

1.2.4 Pelarasan kaedah



Objektif Menerangkan kepada pegawaihubungan utama daripada PTJ khusus yang terpilih tentang objektif dan kaedah yang digunakan untuk mengumpuldata, bagi membantu PTJ dan seterusnya warga Kementerian semasaaktivitipengumpulan data.

Mengujikefahaman tentang kaedah dan templat yang dicadangkan.

Huraian Menerangkan aktivitidan mencadangkan panduan untuk aktiviti

pengumpulan dan semakan kualitidata melalui mesyuarat danperbincangan dengan pegawaihubungan utama.

Menyediakan templat/kaedah yang akan digunakan untuk mengumpuldata dan memberidemonstrasi penggunaan templat/kaedah kepadapengawaihubungan utama.

Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data 1.2. Ujian templat pada PTJ khusus yang terpilih

Peranan

Tarikh Akhir April 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama perintis: Mesyuarat kerjadengan pegawaihubungan utama PTJ khusus yang terpilih

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC - -Pegawai hubungan

utama PerintisJANM


PwC I JANM 35


Sites visits




1 Pengumpulan data










Objektif Mengujikaedah dan templat melaluipengumpulan data yang berkaitan

dengan PTJ yang terpilih.

Huraian

PwC, pegawaihubungan utama dan PTJ khusus yang dipilih untukmengumpuldata.

Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data 1.2.1. Mesyuarat kerja dengan pegawaihubungan utama

Peranan

Tarikh Akhir April 2013 – Pegawaihubungan utama perintis, warga PTJ dan PwC : Pengumpulan data bagiPTJ yang terpilih

Bertanggung

jawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

Pegawai hubunganutama Perintis

KSU PwC, Warga PTJ - JANM


PwC I JANM 36


Sites visits




1 Pengumpulan data










Objektif Mengumpulmaklum balas dan komen mengenaikaedah pengumpulan data

daripadaPTJ khusus yang terpilih.

Huraian Melalui bengkel, pegawai hubungan utama akan menyediakan maklum balasdan komen mengenai pengumpulan data dan semakan kualiti kepada PwC.

PwC mengambil kira maklum balas dan pendapat pegawai hubungan utamamengenai metodologi dan kaedah untuk membuat penyelarasan yang sesuai(organisasi, kaedah dan aspek komunikasi) sebelum memulakan aktivitipengumpulan bagi semua Kementerian Perintis.

Prasyarat 1.2.1. Mesyuarat kerja dengan pegawaihubungan utama 1.2.2. Pengumpulan data yang berkaitan dengan PTJ yang terpilih

Peranan

Tarikh Akhir Akhir April 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama, KSU: Ulasan ringkas –maklumbalas kaedah

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC KSU -Pegawai hubungan

utama PerintisJANM


PwC I JANM 37


Objektif Penyelarasan, pendekatan dan komunikasidiorganisasiperludipertimbangkan.

Menyelaraskan templat / kaedah mengikut komen daripada pegawaihubungan utama.

Huraian Aspek metodologidiselaraskan oleh PwC berikutan komen pegawaihubungan utama.

Semua kejanggalan yang menghalang pengumpulan templat/kaedah dariberfungsidengan betuldisenaraikan. Templat/kaedah akan diselaraskan.

Prasyarat 1.2.3. Ulasan ringkas - maklumbalas kaedah/templat

Peranan

Tarikh Akhir Akhir April 2013 – PwC: Pelarasan kaedah / templat

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC - - - JANM

1 Pengumpulan data











PwC I JANM 38


Sites visits




1 Pengumpulan data





1.3.1 Perintis - Mesyuarat Kick-off

1.3.2 Perintis - Pelaksanaan mengumpul data

1.3.3 Perintis - Semakan kualiti data

1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis - maklumbalas kaedah


Objektif Membentangkan strategikeseluruhan kepada Kumpulan Perintis untukmelaksanakan pengumpulan data yang diperlukan selewat-lewatnya pada31 Mac 2014.

Menerangkan proses organisasi untuk pengumpulan data dan semakan kualiti.

Mengedarkan tool-kit kepada Perintis, dan menyediakan demonstrasi templat/kaedah.

Huraian Mesyuarat ‘kick-off’ mengumpulkan semua warga Kumpulan Perintis yang terlibat dengan aktiviti pengumpulan data (MOE, MOH, MOT, KKR, NRE, JPM).

PwC menerangkan kaedah mengumpuldata, dan menyediakantemplat/kaedah yang akan gunakan untuk mengumpuldata, danmenyediakan demonstrasi templat / kaedah.

Prasyarat 1. 1. Kaedah untuk Mengumpul Data

Peranan

Tarikh Akhir 2 Mei 2013: – PwC, Pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis :

Mesyuarat Kick-off untuk Kumpulan Perintis


Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC -Pegawai hubungan

utama Perintis, Warga perintis

JANM KSU, Bukan perintis

PwC I JANM 39


Objektif Mengumpuldata berkaitan dengan aset tetap, penghutang (ABT) dan

pemiutang (ABB) dariKumpulan Perintis.

Huraian Bagi warga Kumpulan Perintis, langkah ini terdiri daripada penggunaan

kaedah pengumpulan untuk memulakan pengumpulan data. PwC memberibantuan dan menyediakan warga Kumpulan Perintis dengan

sistem pelaporan.

Prasyarat 1.3.1. Perintis – Mesyuarat Kick-off

Peranan

Tarikh Akhir Mei 2013 – Mac 2014 : Kumpulan Perintis meneruskan pengumpulan data, dengan bantuan langsung PwC

Sites visits




1 Pengumpulan data











Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu


KSUWarga perintis,

PwC- JANM

PwC I JANM 40


Objektif Mengumpul dan menggabungkan hasil kerja Menganggar kualiti data perakaunan yang dikumpul Menyemak konsistensi data yang diproses Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC, menyelesaikan kejanggalan dengan

pegawai hubungan utama dan mendapatkan justifikasi yang betul Menyiapkan data yang diproses

Huraian Mengumpul kerja yang dilakukan oleh pegawai hubungan utama Kumpulan

Perintis dan warga Perintis Pegawai hubungan utama dan warga yang akan terlibat dalam mengkaji data yang

dikumpul PwC menilai data melalui pendekatan pengesahan yang berstruktur, sama ada

melalui ujian terpilih / rawak atau ujian sistematik. Penilaian ini memastikan data yang dikumpulkan memenuhi objektif dari segi kesempurnaan dan ketepatan data. Jurang dengan garis panduan PwC akan disiasat. Pegawai hubungan utamadigerakkan untuk menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemas kinidata jika perlu. Justifikasi direkod dan digunakan dalam rangka kerja pengesahanmasa hadapan.

PwC menyediakan data yang diproses (ringkasan kerja-kerja yang dilakukan) danmenghantar ke pegawai hubungan utama Kumpulan Perintis dan JANM untuk‘sign-off’. Audit Dalam diperlukan untuk membangunkan prosedur baru untukmenilai kawalan sekitar dan proses pengumpulan data.

JANM komen dan meluluskan keputusan. KSU and Pegawai hubungan utama Kumpulan Perintis ‘sign-off’ pengumpulan data.

Prasyarat 1.3.2. Perintis - Pelaksanaan mengumpul data

Peranan

Tarikh Akhir Rujuk kepada halaman 24 untuk tarikh akhir- PwC, Pegawai hubungan utama Perintis, warga perintis, KSU: Semakan kualiti data

perintis

Sites visits




1 Pengumpulan data











Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu


KSUPwC, Warga

perintisJANM -

PwC I JANM 41


Sites visits




1 Pengumpulan data











Objektif Mengumpul maklum balas dan komen Kumpulan Perintis mengenai

kaedah/templat pengumpulan data

Huraian Melaluibengkel, pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis memberimaklum balas dan komen mereka tentang pengumpulan data dan aktivitisemakan kualitikepada PwC

PwC mengambilkira maklum balas dan pendapat pegawaihubungan utamaKumpulan Perintis mengenaimetodologidan kaedah untuk membuatpenyelarasan yang sesuai (organisasi, kaedah dan aspek komunikasi) sebelum menggerakkan aktivitipengumpulan kepada semua Kumpulan Bukan Perintis.

Prasyarat 1.3.1. Perintis – Mesyuarat Kick-off 1.3.2. Perintis – Pelaksanaan mengumpuldata 1.3.3. Perintis – Semakan kualitidata

Peranan

Tarikh Akhir Oktober 2013 – PwC, Pegawaihubungan utama Kumpulan Perintis : Ulasanringkas - maklumbalas kaedah/templat

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC -Pegawai hubungan

utama PerintisKSU JANM

PwC I JANM 42


Sites visits




1 Pengumpulan data






1.4.1 Bukan Perintis – Bengkel

1.4.2 Bukan Perintis - Pelaksanaan mengumpul data

1.4.3 Bukan Perintis - Semakan kualiti data


Objektif Membentangkan strategi keseluruhan untuk mengumpul data yang diperlukankepada semua Kementerian lain (Kementerian / PTJ bukan perintis)

Menerangkan proses bagi pengumpulan data dan kajian kualiti Mengedarkan tool-kit kepada Kumpulan Bukan Perintis dan menyediakan

demonstrasi templat/kaedah

Huraian Bengkel mengumpulkan semua warga Kumpulan Bukan Perintis lain yang terlibat

dengan aktiviti-aktiviti pengumpulan data. PwC menerangkan proses pengumpulan data kepada Kumpulan Bukan Perintis yang

terlibat dengan aktiviti pengumpulan data, menyediakan mereka dengantemplat/kaedah yang akan digunakan untuk mengumpul data, dan menyediakandemonstrasi templat/kaedah.

Prasyarat 1.1. Kaedah untuk Mengumpul Data

Peranan

Tarikh Akhir Bermula pada Jun 2013: Tanah dan Bangunan Bermula Disember 2013 - Jan 2014*: Lain-lain Aset Tetap, Penghutang (ABB) dan

Pemiutang (ABT )- PwC, pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan Perintis, warga Bukan Perintis–

Mesyuarat Kick-off untuk semua Kementerian lain* - Fasa ini boleh dipercepatkan jika tiada masalah besar dalam pelaksanaan fasa

Perintis

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

PwC -Pegawai hubungan utama

bukan Perintis, wargabukan perintis

JANM KSU

PwC I JANM 43


0 Analisa jurang MPSASObjektif

Mengumpul data bagi Kumpulan Bukan Perintis

Huraian Bagi warga Kumpulan Bukan Perintis, langkah ini merangkumi alat dan kaedah

pengumpulan untuk menjalankan kerja mengumpul data. PwC memberi bantuan dan menyediakan Kumpulan Bukan Perintis dengan sistem

pelaporan.

Prasyarat 1.4.1. Bukan Perintis - Bengkel

Peranan

Tarikh Akhir Julai 2013: Tanah dan Bangunan, Januari 2014 *: Lain-lain Aset Tetap, Penghutang (ABB) dan Pemiutang (ABT )- PwC, Pegawai Perhubungan utama Bukan Perintis, warga Bukan Perintis: meneruskan

pengumpulan data, dan menghantar keputusan kepada PwC* - Fasa ini boleh dipercepatkan jika tiada masalah besar dalam pelaksanaan fasa

Perintis

Bertanggung

jawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

Pegawai hubunganutama Bukan

PerintisKSU

Warga BukanPerintis

PwC JANM

PwC I JANM 44


Sites visits




1 Pengumpulan data






1.4.1 Bukan Perintis – Bengkel

1.4.2 Bukan Perintis - Pelaksanaan mengumpul data

1.4.3 Bukan Perintis - Semakan kualiti data


Objektif Mengumpul dan menggabungkan hasil kerja Menganggar kualiti data perakaunan yang dikumpul Menyemak konsistensi data yang diproses Menyiasat jurang dengan garis panduan PwC, menyelesaikan kejanggalan dengan

pegawai hubungan utama dan mendapatkan justifikasi yang betul Menyiapkan data yang diproses

Huraian Mengumpul kerja yang dilakukan oleh pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan

Perintis dan warga Bukan Perintis Pegawai hubungan utama dan warga yang akan terlibat dalam mengkaji data yang

dikumpul PwC menilai data melalui pendekatan pengesahan yang berstruktur, sama ada

melalui ujian terpilih / rawak atau ujian sistematik. Penilaian ini memastikan data yang dikumpulkan memenuhi objektif dari segi kesempurnaan dan ketepatan data. Jurang dengan garis panduan PwC akan disiasat. Pegawai hubungan utamadigerakkan untuk menjelaskan ketidakpastian, melengkapkan atau mengemas kinidata jika perlu. Justifikasi direkod dan digunakan dalam rangka kerja pengesahanmasa hadapan.

PwC menyediakan data yang diproses (ringkasan kerja-kerja yang dilakukan) danmenghantar ke pegawai hubungan utama Bukan Perintis dan JANM untuk ‘sign-off’. Audit Dalam diperlukan untuk membangunkan prosedur baru untuk menilaikawalan sekitar dan proses pengumpulan data.

JANM komen dan meluluskan keputusan. KSU and Pegawai hubungan utama Kumpulan Bukan Perintis ‘sign-off’

pengumpulan data.

Prasyarat 1.3.2. Perintis - Pelaksanaan mengumpul data

Peranan

Tarikh Akhir Rujuk kepada halaman 24 untuk tarikh akhir- PwC, Pegawai hubungan utama Bukan Perintis, warga Bukan Perintis, KSU: Semakan

kualiti data Bukan Perintis

Bertanggungjawab

Pemegang


Memberi

PendapatDiberitahu

Pegawai hubunganutama Bukan

PerintisKSU

PwC, Warga BukanPerintis

JANM -

PwC I JANM 45

Lampiran

1 Senarai Piawaian MPSAS / IPSAS

PwC I JANM 46

Senarai Piawaian MPSAS / IPSAS Yang Dicadangkan Untuk Pelaksanaan Piawaian Tajuk

IPSAS 1 Presentation of Financial Statements

IPSAS 2 Cash Flow Statements

IPSAS 3 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors

IPSAS 4 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates

IPSAS 5 Borrowing Costs

IPSAS 9 Revenue from Exchange Transactions

IPSAS 10 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies

IPSAS 11 Construction Contracts

IPSAS 12 Inventories

IPSAS 13 Leases

IPSAS 14 Events after the Reporting Date

IPSAS 15 Financial Instruments: Disclosure and Presentation

IPSAS 16 Investment Property

IPSAS 17 Property, Plant, and Equipment

IPSAS 18 Segment Reporting

IPSAS 19 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

IPSAS 20 Related Party Disclosures

IPSAS 21 Impairment of Non-Cash-Generating Assets

IPSAS 22 Disclosure of Financial Information about the General Government Sector

IPSAS 23 Revenue from Non Exchange Transactions (Taxes and Transfers)

IPSAS 24 Presentation of Budget Information in Financial Statements

IPSAS 25 Employee Benefits

IPSAS 26 Impairment of Cash-generating Assets

IPSAS 27 Agriculture

IPSAS 28 Financial Instruments: Presentation

IPSAS 29 Financial Instruments: Recognition and Measurement

IPSAS 30 Financial Instruments: Disclosures

IPSAS 31 Intangible Assets

IPSAS 32 Service Concession Arrangements: Grantor

PwC I JANM 47

Lampiran

2 Matriks Peranan dan Tanggungjawab

PwC I JANM 48

Peranan dan Tanggungjawab Matriks RASCI telah diwujudkan untuk menjelaskan pecahan tanggungjawab bagi tugasan utama antara setiap pihak. Terma yang digunakan dalam RASCI diterangkan seperti di bawah.

Istilah Definisi

Pihak yang merupakan pemilik kerja atau projek.

Pihak yang menandatangani (meluluskan) kerja yang disediakan oleh pihak yang bertanggungjawab

(Responsible). Pihak yang bertanggungjawab juga akan melapor kepada pihak pemegangakauntabiliti. Hanya satu peranan „Pemegang Akauntabiliti‟ boleh dinyatakan bagi setiap tugasan ataupelaksanaan.

Sumber yang diperuntukkan kepada yang bertanggungjawab (Responsible) untuk melaksanakan

kerja.

Mereka yang memberi pendapat dan komunikasi dua hala untuk menyempurnakan kerja.

Mereka yang perlu diberitahu mengenai kemajuan, dan sering hanya pada tahap penyiapan tugas dan

pelaksanaan. Dengan ini, kebiasaannya komunikasi bersama pihak yang diberitahu (Informed)adalah satu hala.

Pemegang

Akauntabiliti(Accountable)

Bertanggungjawab

(Responsible)

Sokongan

(Supporting)

Diberitahu

(Informed)

Memberi Pendapat

(Consulted)

PwC I JANM 49

Peranan dan Tanggungjawab (bersambung) Definisi setiap pihak yang diterangkan dalam matriks RASCI adalah seperti berikut:

Istilah Definisi

• Ketua Setiausaha (KSU) adalah orang yang bertanggungjawab sepenuhnya dan secara mutakhir ke atas penyatakewangan di setiap Kementerian

• Perhubungan utama bagi setiap Kementerian• Pegawai hubungan utama juga boleh menjadi sebahagian daripada Pasukan Petugas Khas di setiap

kementerian untuk pengumpulan data (masa pelaksanaan)• Mereka juga pemilik sistem / pangkalan data, sistem yang diguna pakai dalam aktiviti pengumpulan data

• Warga Kementerian yang terlibat dalam Perintis

• Warga Kementerian yang terlibat dalam Bukan Perintis

• Pasukan pelaksanaan projek perakaunan akruan (Agensi peneraju)

• Perunding yang dilantik untuk membantu JANM dalam aktiviti pengumpulan data

Pegawai

hubungan utama

KSU

Warga Perintis

JANM

Warga Bukan

Perintis

PwC

PwC I JANM 50

Matriks RASCI

1.1.2 Pembangunan Template / Kaedah

1.1.1 Garis panduan untuk mengumpul data



1.2.3 Ulasan ringkas – Maklumbalas kaedah

Pegwaihubungan

utamaKSU

Nota: Setiap tugas yang PwC bertanggungjawab disign-off oleh JANM



PwCWarga

Perintis


1.2.2 Pengumpulan data yang berkaitan yang dipilih


1.3.2 Perintis – Pelaksanaan mengumpul data

1.3.3 Perintis – Semakan kualiti data

R

R

R

RA

R

R

R

RA

S

JANMWarga Bukan

Perintis


1. Analisa Pengkalan data

1.4.1 Bukan Perintis - Bengkel

1.4.2 Bukan Perintis – Pelaksanaan mengumpul data

1.4.3 Bukan Perintis – Semakan kualiti data

RA

A

1.3.4 Ulasan ringkas dengan Perintis– Maklumbalas R

R

0.2 Diagnostik dan kemas kini jurang data

0.1 Lawatan tapak

0. Analisa jurang IPSAS

R

R

AS

AccountableResponsible Supporting InformedConsulted

C

AC

S

AI

C

S S

I

I

ICA

I I CSS

S SI

R S CA

SC I

RI CS S

S I

SR CS

Legend:

A

A

C

PwC I JANM 51

Singkatan

Istilah Definisi Istilah Definisi

ABB Akaun Belum Bayar OE Operating Expediture

ABT Akaun Belum Terima PPE Hartanah, loji dan peralatan

DAK Daftar Aset Komponen PPPA Pasukan Pelaksanaan Perakaunan Akruan

DE Development Expenditure PTJ Pusat Tanggungjawab

DPA Daftar Premis Aset PwC PricewaterhouseCoopers Advisory Sdn Bhd

FSLI Financial Statements Line Items SKALA Sistem Pengurusan Projek

IPSAS International Public Sector Accounting Standards SME Subject Matter Experts

JANM Jabatan Akauntan Negara Malaysia SPA Sistem Pengurusan Aset Alih

JKPTG Jabatan Ketua Pengarah Tanah dan Galian SPPII Sistem Pemantauan Projek

JKR Jabatan Kerja Raya UPPD Unit Pelaksanaan Pengumpulan Data

JPM Jabatan Perdana Menteri

KKR Kementerian Kerja Raya

KSU Ketua Setiausaha

MoE Kementerian Pelajaran Malaysia

MOF Kementerian Kewangan

MoH Kementerian Kesihatan Malaysia

MoT Kementerian Pengangkutan Malaysia

MPSAS Malaysian Public Sector Accounting Standards

mySPATA Sistem Pengurusan Aset Tak Alih

NRE Kementerian Sumber Asli dan Alam Sekitar

PwC helps organisations and individuals create the value they’re looking for. We’re a network of firms in 158 countries with more than 180,000 people who are committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Tell us what matters to you and find out more by visiting us at www.pwc.com. © 2013 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” and/or “PwC” refers to the individual members of the PricewaterhouseCoopers organisation in Malaysia, each of which is a separate and independent legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.

pwc.com/my

Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Laporan ... dan... · Kesemua piawaian yang relevan...

Documents

Transcript of Projek Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan Laporan ... dan... · Kesemua piawaian yang relevan...