TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf ·...

93
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

Transcript of TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf ·...

Page 1: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB

MAJIKAN

Page 2: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

Tanggungjawab majikan adalah seperti yang diperuntukan di bawah Seksyen 83 & Subseksyen 107(2) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967);

SUBSEKSYEN TANGGUNGJAWAB

83(1) Borang E

83(1A) Borang EA (Majikan Swasta) | Borang EC (Majikan Kerajaan)

83(2) Pekerja Baru.

83(3) Pekerja Berhenti Kerja atau Bersara.

83(4) Pekerja Berhenti Kerja & Meninggalkan Malaysia.

83(5) Menahan Wang & Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai (Income Tax Clearance Letter).

107(2) Potongan Daripada Saraan (Deduction From Remuneration).

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

Page 3: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

SEKSYEN 83 ACP 1967 :

PENYATA OLEH MAJIKAN

Page 4: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

Subseksyen 83(1)

Mengemukakan kepada Ketua Pengarah suatu penyata dalam borang yang ditentukan (prescribed form) tidak lewat daripada 31 March tahun berikutnya.

Borang : Borang E (Form E)

• Sehingga Tahun Saraan 2015 : Borang Manual.

• Mulai Tahun Saraan 2016 : e-Filing.

Contoh

• Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018

• Borang E 2018 perlu dikemukakan tidak lewat daripada 31/03/2019.

Page 5: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E

NAMA MAJIKAN

• Nama majikan seperti didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) atau

lain-lain.

• Jika majikan telah bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan.

• Isikan nama seperti di kad pengenalan / pasport bagi individu yang tidak didaftarkan

dengan SSM atau lain-lain.

Page 6: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E

NO. PENGENALAN / NO. PASPORT

Jika majikan adalah jenis;

• Perkongsian (Partnership) – isikan no. pengenalan / no pasport Ahli Kongsi

Utama (Precedent Partner).

• Milik Tunggal (Sole-Prop) – isikan no. pengenalan / no. pasport pemilik atau tuan

punya perniagaan.

Page 7: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E

BILANGAN PEKERJA

Jumlah bilangan semua pekerja dalam syarikat / perniagaan majikan

pada 31 Disember.

Page 8: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D

BORANG CP8D

E-DATA PRAISI PROGRAM MEMFAILKAN

BORANG

• Pengemukaan CP8D

sebelum bermula

Program Memfailkan

Borang.

• Pengemukaan secara

eFiling – muatnaik fail

*.txt sahaja.

MANUAL E-FILING

CP8D SECARA

• Bersama Borang E;

• CD / Flash Drive;

• eData Praisi – jika

telah hantar melalui

eData Praisi.

CP8D SECARA

• Bersama Borang E;

• CD / Flash Drive;

• Muatnaik fail *.txt

• eData Praisi – jika telah hantar

melalui eData Praisi.

Page 9: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D

BORANG CP8D

CD / DVD / FLASH DRIVE MUATNAIK (UPLOAD)

FORMAT EXCEL (*.xls)

• Simpan fail dengan memberikan nama fail

seperti berikut;

MP9123987604_2018.xls

FORMAT NOTEPAD (*.txt)

• Simpan fail dengan memberikan nama fail

seperti berikut;

M9123987604_2018.txt

P9123987604_2018.txt

• Hanya fail format *.txt sahaja.

• Simpan fail dengan memberikan nama

fail seperti berikut;

P9123987604_2018.txt

• Muatnaik fail P9123987604_2018.txt ke

dalam eFiling Borang E.

Page 10: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt1. Muat turun (Download) Format CP8D Excel dari laman web www.hasil.gov.my

Page 11: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt2. Isi dengan lengkap di semua ruangan yang berkenaan.

3. Hapus (Delete) Baris (Row) 1 – 33 & Kolum (Column) A & B.

4. “Save As” fail tersebut dengan memberikan nama fail mengikut format di bawah;

P9876123405_2018

DATA ANDA AKAN KELIHATAN SEPERTI DI BAWAH;

P = PEKERJA

NO. FAIL MAJIKAN

(NO. FAIL E)

TAHUN SARAAN

Page 12: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt5. Control Panel Region & Language Additional Settings

Page 13: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt6. List Seperator, ubah “, (comma)” kepada “| (bar)”

Page 14: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt7. “Save As” fail Excel (.xls) & pada “Save As Type” pilih “CSV (Comma delimited)(*.csv)”

Page 15: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt

8. Pada Desktop, anda akan menemukan 2 fail iaitu dalam format;

• Excel (*.xls)

• Comma Seperated Value (*.csv)

EXCEL

CSV

Page 16: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt9. Klik Tetikus Kanan (Right Mouse Click) pada fail *.csv Open with Notepad

Page 17: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt

10. Imej berikut akan dipaparkan.

11. File Save As Pada “Save As Type” Text Document (*.txt) “All

Files (*.*) dan pilih Text Document (*.txt) semula. Anda akan menemukan

fail *.txt pada desktop anda.

12. Muat naik (upload) fail ini ke e-Filing Borang E anda.

Page 18: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

Subseksyen 83(1A)Menyedia & menyerahkan kepada pekerjanya penyata saraan (statement of remuneration) pada atau sebelum akhir bulan Februari tahun berikutnya.

Borang : • Borang EA (Majikan Swasta)• Borang EC (Majikan Kerajaan)

Contoh• Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018• Borang EA / EC 2018 perlu disediakan & diserahkan kepada pekerja pada /

sebelum 28/02/2019.

Page 19: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA

Nyatakan bilangan anak yang

pekerja layak menuntut

pelepasan cukai tertakluk

kepada peruntukan seksyen 48

ACP 1967.

Isikan tarikh mula

bekerja jika mula

bekerja dalam

tahun 2018.

Isikan tarikh berhenti

kerja jika berhenti kerja

dalam tahun 2018.

Page 20: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN

• Pekerja mula bekerja pada 01/01/2017.

• Cukai ditanggung oleh majikan sepenuhnya.

• Borang Nyata 2017 dikemukakan pada 23/04/2018.

• Cukai kena dibayar – RM10,000

• PCB telah dibayar – RM17,000

Layanan Cukai

• Cukai Tahun Taksiran 2017 sebanyak RM10,000

merupakan perkuisit (perquisite).

• Majikan perlu lapor perkuisit RM10,000 sebagai CUKAI

PENDAPATAN YANG DIBAYAR OLEH MAJIKAN BAGI

PIHAK PEKERJA dalam Borang EA 2018.

• Perkuisit RM10,000 tertakluk kepada PCB bulan Apr

2018 sebagai Saraan Tambahan.

Page 21: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN

Ganjaran biasanya dibayar oleh majikan apabila seorang individu;

• berhenti kerja kerana meletak jawatan (tender resignation); atau

• bersara (retired)

Beliau mungkin dibayar manfaat pemberhentian sekaligus (one-lump) berhubung dengan tempoh

perkhidmatan beliau yang panjang.

Page 22: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA

Subperenggan 25(1)(a) Jadual 6 ACP 1967• Persaraan itu disebabkan gangguan kesihatan.

Subperenggan 25(1)(b) Jadual 6 ACP 1967Persaraan berlaku;• Pada atau selepas mencapai umur 55 tahun; atau• Pada masa mencapai umur wajib bersara; dan• Penggajian adalah selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan

yang sama.

Subperenggan 25(1)(c) Jadual 6 ACP 1967Persaraan berlaku;• Mencapai umur persaraan wajib mengikut Kontrak Pekerjaan (Employment Contract) atau Perjanjian

Kolektif (Collective Agreement) pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun; dan• Penggajian telah mencukupi 10 tahun dengan majikan yang sama atau syarikat dalam kumpulan yang

sama.

Page 23: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA … sambungan

Perenggan 25A Jadual 6 ACP 1967

Ganjaran yang dibayar atau bayaran ganti cuti yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitandengan persaraan daripada penggajian dibawah undang-undang bertulis.

(Sum received by way of gratuity or by way of payment in lieu of leave paid out of public funds on retirement from an employment under any written law.)

Perenggan 25B Jadual 6 ACP 1967

Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan penamatan suatu kontrakpenggajian.

(Sums received by way of gratuity paid out of public funds on termination of a contract of employment (less the employer’s contribution to the Employees Provident Fund, if any, and interest thereon).

Page 24: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN

GANJARAN – PENGECUALIAN SEBAHAGIAN

Perenggan 25D Jadual 6 ACP 1967

Bekuatkuasa Tahun Taksiran 2016, seorang pekerja yang menerima wang ganjaran –

(i) Apabila bersara daripada suatu penggajian; atau

(ii) Atas pemberhentian suatu kontrak penggajian

Selain daripada apabila perenggan 25, 25A, 25B atau 30A Jadual 6 ACP 1967 terpakai, layak mendapat pengecualian sebanyak RM1,000 bagi setiap tahun genapperkhidmatan.

Page 25: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN

PENGECUALIAN SEPENUHNYA PENGECUALIAN SEBAHAGIAN

Subperenggan 25(1)(a)

• Gangguan kesihatan

Subperenggan 25(1)(b)

Bersara;

• Pada / selepas 55; atau

• Umur wajib bersara; dan

• 10 tahun perkhidmatan

Subperenggan 25(1)(c)

Bersara;

• Ikut umur wajib bersara dalam Kontrak

Pekerjaan atau Perjanjian Kolektif; dan

• 10 tahun perkhidmatan

Perenggan 25A

• Ganjaran; atau

• Bayaran ganti cuti

Dibayar dari

kumpulan wang

awam.

Perenggan 25B

Ganjaran tamat

kontrak yang

dibayar dari

kumpulan wang

awam.

Perenggan 25D

Mulai Tahun Taksiran 2016,

pengecualian RM1,000

untuk setiap tahun genap

perkhidmatan.

Rujukan :

GANJARAN

Ketetapan Umum No. 9/2016

Tarikh Keluaran : 23/11/2016

Page 26: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 1 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6

Nama : Fasha

Jawatan : Setiausaha

Tarikh Bersara : 12/08/2016

Umur : 60 tahun

Tempoh Perkhidmatan : 9 tahun

Ganjaran : RM100,000

LAYANAN CUKAI

Ganjaran - RM100,000

Tolak :

Pengecualian (9 x RM1,000) - RM 9,000

Ganjaran Dikenakan Cukai - RM 91,000

Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

Page 27: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 2 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6

Nama : Pritam

Jawatan : Jurulatih Bolasepak

Tarikh Mula Kerja : 01/01/2012

Tarikh Bersara : 31/03/2016

Umur : 50 tahun

Tempoh Perkhidmatan : 4 tahun 3 bulan

Ganjaran : RM22,000

Umur wajib bersara mengikut kontrak penggajian adalah 50 tahun.

LAYANAN CUKAI

Ganjaran - RM22,000

Tolak :

Pengecualian (4 x RM1,000) - RM 4,000

Ganjaran Dikenakan Cukai - RM18,000

Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

Page 28: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 3 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6

Nama : Soo

Umur : 54 tahun

Tempoh Perkhidmatan : 20 tahun

Ganjaran : RM300,000

Sebab Persaraan : Gangguan kesihatan

Soo memilih bersara awal atas gangguan kesihatan walaupun beliau masih boleh bekerja jika beliau mahu.

LAYANAN CUKAI

Ganjaran - RM300,000

Tolak :

Pengecualian (20 x RM1,000) - RM 20,000

Ganjaran Dikenakan Cukai - RM280,000

Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

Page 29: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)

Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Benefit In Kind (BIK)]

Page 30: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)

KAEDAH PENENTUAN NILAI MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)

DUA KAEDAH

PENGIRAAN

KAEDAH FORMULA KAEDAH NILAI

DITENTUKAN

KERETA

Kos aset x 80%

8

SELAIN KERETA

Kos aset

Purata Jangka Hayat

Aset

KERETA

Rujuk kepada Jadual

Nilai Yang Ditetapkan

Untuk Kereta Dan

Manfaat Lain Yang

Berkaitan

Dengannya

SELAIN KERETA

Rujuk Kepada Jadual

• Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kelengkapan

Rumah, Perkakas Dan Perlengkapan

dan

• Nilai Yang Ditetapkan Untuk Manfaat Lain

Rujukan:

MANFAAT BERUPA BARANGAN

Ketetapan Umum No. 3/2013

Tarikh Keluaran: 15/03/2013

Page 31: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMANNilai Tempat Kediaman (NTK) [Value Of Living Accommodation (VOLA)]

Page 32: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN

NILAI TEMPAT KEDIAMAN

Rujukan:

MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN

Ketetapan Umum No. 3/2005

Tarikh Keluaran: 11/08/2005

KATEGORI PERTAMA

Premis kediaman yang disediakan oleh

majikan kepada pekerja (selain daripada

pegawai Kerajaan / Badan Berkanun)

atau pengarah urusan.

30% x Pendapatan kasar penggajian di

bawah perenggan 13(1)(a)

ATAU

Nilai Tertentu

YANG MANA LEBIH RENDAH

KATEGORI KEDUA

Premis kediaman yang

disediakan oleh

majikan

kepada pengarah

syarikat terkawal.

NILAI TERTENTU

KATEGORI KETIGA

Premis kediaman pekerja / pengarah urusan /

pegawai Kerajaan atau Badan Berkanun.

Premis kediaman disediakan:

• Di hotel, asrama atau premis yang serupa;

atau

• Premis di ladang, hutan atau di kawasan

yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak

majlis tempatan).

3% x PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN DI

BAWAH PERENGGAN 13(1)(a)

KAEDAH PENENTUAN NILAI TEMPAT KEDIAMAN (NTK)

Page 33: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)

Page 34: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)BAYARAN PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN

Bayaran pampasan atas kehilangan pekerjaan boleh dibuat;

a) Dimana penggajian ditamatkan sebelum tiba masanya. Contoh;

i. Pekerja berlebihan.

ii. Pekerjaan ditamatkan sebelum tiba masanya.

iii. Pengurangan pekerja.

iv. Penamatan jenis pekerjaan tertentu (redundant).

v. Penutupan perniagaan atau jabatan.

b) Dibawah perintah mahkamah kerana tindakan pemberhentian kerja yang salah atau kerana melanggar syarat kontrak

penggajian atau melalui cara penyelesaian diantara pihak yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja

tersebut atau penyelesaian sesuatu tuntutan yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja yang sepatutnya

boleh diambil; atau

c) Melalui pampasan kerana pemusnahan mana-mana hak, dimana pelanggaran ke atasnya akan menyebabkan

tindakan diambil.

Page 35: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)

LAYANAN CUKAI ATAS PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN

Pengecualian penuh atau sebahagian berdasarkan kepada Perenggan 15 Jadual 6

PAMPASAN

PENGECUALIAN

SEPENUHNYA

PENGECUALIAN

SEBAHAGIAN

Perenggan 15(1)(a)

Gangguan kesihatan.

Perenggan 15(1)(b)

Pengecualian sebanyak RM10,000

untuk setiap tahun lengkap

perkhidmatan jika penggajian adalah

dengan majikan yang sama atau

dengan syarikat dalam kumpulan

yang sama.

Rujukan:

PAMPASAN ATAS KEHILANGAN

PEKERJAAN

Ketetapan Umum No. 1/2012

Tarikh Keluaran : 27/01/2012

Page 36: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(2)Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh permulaan penggajianpekerja baru yang;

• Dikenakan cukai (chargeable to tax).• Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).

Borang : • Borang CP22 (Majikan Swasta & Kerajaan)

Contoh

• Majikan mula menggaji En. Ali pada 01/04/2018.• Majikan perlu kemukakan Borang CP22 pada / sebelum 30/04/2018.

Page 37: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(3)

Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh dijangka tamat penggajian pekerjanyayang;

• Dikenakan cukai (chargeable to tax).

• Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).

Borang :

• Borang CP22A (Majikan Swasta)

• Borang CP22B (Majikan Kerajaan)

• Secara elektronik : EZHASIL eSPC

Contoh

• En. Ali dijangka tamat penggajian pada 30/04/2018.

• Majikan perlu kemukakan Borang CP22A pada / sebelum 30/04/2018.

Page 38: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(3) ….. sambungan

Walaubagaimana pun, majikan TIDAK perlu mengemukakan notis jika;

a) Pendapatan daripada penggajian tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967.

b) Saraan bulanan daripada penggajian dibawah paras yang tertakluk kepada potongandibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967

dan majikan mengetahui pekerja tersebut TIDAK BERSARA daripada penggajiannya.

Majikan perlu hantar Borang CP22A, menahan wang & mematuhi surat penyelesaian cukai jika;

1. Pekerja bersara.

2. Pekerja yang berhenti kerja tertakluk kepada PCB tetapi majikan gagal patuh PCB.

Page 39: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(4)

Memberikan notis bertulis dalam tempoh tidak kurang dari 1 bulan sebelum pemergian pekerjayang dikenakan cukai yang akan meninggalkan Malaysia atau berhasrat (intend) akanmeninggalkan Malaysia untuk tempuh melebihi 3 bulan;

Borang :

• Borang CP21 (Majikan Swasta & Kerajaan)

• Secara elektronik : EZHASIL eSPC

Contoh

• En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia pada 30/04/2018.

• Majikan perlu kemukakan Borang CP21 dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.

Page 40: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(5)

Dimana notis dibawah seksyen 83(3) & seksyen 83(4) dikemukakan, majikan dikehendaki;

1. Menahan selama 90 hari apa-apa wang yang akan dibayar kepada pekerjanya & nyatakanamaun wang yang ditahan dalam Borang CP22A atau CP21.

2. Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai yang dikeluarkan oleh LHDNM.

Contoh

• En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia / bersara pada 30/04/2018.

• Majikan perlu kemukakan Borang CP21 / CP22A dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.

• Majikan menahan wang selama 90 hari dari Tarikh Borang CP21 / CP22A diterima oleh LHDNM.

• Majikan patuhi Surat Penyelesaian Cukai.

Page 41: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN

SUBSEKSYEN 107(2)

ACP 1967 :

POTONGAN DARIPADA

SARAAN

Page 42: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN

Subseksyen 107(2) ACP 1967

Potongan cukai hendaklah dilakukan pada masa & amaun yang diarahkan oleh Ketua Pengarah, sama ada atau tidak cukai telah ditaksir.

Potongan dilakukan mengikut Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (PotonganDaripada Saraan) 1994.

Jenis Potongan Cukai

• Arahan Potongan Tambahan (CP38)

• Potongan Cukai Bulanan (PCB)

Page 43: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN

Arahan Potongan Tambahan CP38

Suatu arahan tambahan kepada majikan untuk memotong cukai daripada saraanpekerja bagi menyelesaikan tunggakan cukai pekerja.

Potongan Cukai Bulanan (PCB)

Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.

Page 44: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN

Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994

Kaedah 3 – Potongan Cukai Bulanan (PCB)

Kaedah 4 – Arahan Potongan Tambahan CP38.

Kaedah 7 – Majikan Membuat Potongan Tambahan CP38.

Kaedah 10(1) – Meremitkan PCB / CP38 .

Kaedah 10(3) – Penyata Potongan Cukai [PCB 2(II)].

Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan.

Page 45: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN

Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan

Memberitahu Ketua Pengarah tidak lewat dari hari ke 15 selepas pemberhentian pembayaransaraan & pada masa yang sama memberikan butiran berikut berkaitan dengan pekerja itu;

(a) Nama, no pengenalan (kad pengenalan atau pasport) & alamat pekerja yang terakhir diketahui.

(b) No rujukan cukai.

(c) Tarikh pemberhentian pembayaran saraan.

(d) Jumlah cukai yang telah dipotong pada tempoh terhentinya pembayaran saraan.

(e) Jumlah saraan yang telah dibayar dari tarikh 1hb Jan hingga tarikh pemberhentianpembayaran saraan.

Gagal patuh Subkaedah 10(1) atau Kaedah 13 merupakan satu kesalahan yang boleh denda tidakkurang RM200 tidak lebih RM20,000 penjara tidak lebih 6 bulan jika sabit kesalahan.

Page 46: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38

ARAHAN POTONGAN

TAMBAHAN CP38KAEDAH 4 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

Page 47: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38

eFiling : Cukai Kena Dibayar – RM1,200.00

Tolak : PCB – RM 700.00

Baki Cukai Kena Dibayar – RM 500.00

Pekerja mohon baki cukai RM500.00 dibayar secara 5 kali ansuran melalui potongan gaji.

Page 48: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38

• Suatu arahan CP38 bertarikh 20/04/2019 telah dikeluarkan kepada majikan.

• Majikan diarahkan membuat potongan seperti berikut;

May 2019 - RM100.00

Jun 2019 - RM100.00

Jul 2019 - RM100.00

Aug 2019 - RM100.00

Sep 2019 - RM100.00

Jumlah - RM500.00

Page 49: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Pekerja mempunyai 2 potongan cukai seperti berikut;

BULAN PCB CP38 JUMLAH POTONGAN

JAN 200.00 - 200.00

FEB 200.00 - 200.00

MAR 200.00 - 200.00

APR 200.00 - 200.00

MAY 200.00 100.00 300.00

JUN 200.00 100.00 300.00

JUL 200.00 100.00 300.00

AUG 200.00 100.00 300.00

SEP 200.00 100.00 300.00

OCT 200.00 - 200.00

NOV 200.00 - 200.00

DEC 200.00 - 200.00

JUMLAH 2,400.00 500.00 2,900.00

Page 50: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38

BULAN CP38 (RM) CARA 1 CARA 2

MAY 2019 100.00 - -

JUN 2019 100.00 200.00 100.00

JUL 2019 100.00 100.00 100.00

AUG 2019 100.00 100.00 100.00

SEP 2019 100.00 100.00 100.00

OCT 2019 - - 100.00

JUMLAH 500.00 500.00 500.00

Senario 1

Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019

Majikan Terima CP38 : 02/06/2019 (Lewat)

MAJIKAN PERLU MAKLUMKAN KEPADA LHDNM SECARA BERTULIS.

Page 51: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Senario 2 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019

PEKERJA DAPATKAN ARAHAN CP38 PINDAAN DARIPADA LHDNM.

BULAN CP38 (RM) PEKERJA MOHON (RM)

MAY 2019 100.00 50.00

JUN 2019 100.00 50.00

JUL 2019 100.00 50.00

AUG 2019 100.00 50.00

SEP 2019 100.00 50.00

OCT 2019 - 50.00

NOV 2019 - 50.00

DEC 2019 - 50.00

JAN 2019 - 50.00

FEB 2019 - 50.00

JUMLAH 500.00 500.00

Page 52: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Senario 3 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019

BULAN CP38 (RM)

MAY 2019 100.00

JUN 2019 100.00

JUL 2019 100.00

AUG 2019 100.00

SEP 2019 100.00

JUMLAH 500.00

• Pekerja bayar baki RM500.00.

• Pekerja mohon majikan jangan membuat potongan.

PEKERJA DAPATKAN ARAHAN PEMBATALAN CP38 DARIPADA LHDNM

Page 53: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB

POTONGAN CUKAI

BULANAN (PCB)KAEDAH 3 KAEDAH-KAEDAH

CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

Page 54: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB

Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraanpekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikutKaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.

Terdapat 2 kaedah membuat potongan PCB iaitu;

1. Jadual PCB – PCB minima RM1.00.

2. Pengiraan Berkomputer – PCB minima RM10.00.

Page 55: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB

KATEGORI MAJIKAN

PAYROLL

SOFTWAREMANUAL

PAYROLL

PENGIRAAN

BERKOMPUTER JADUAL PCB “ONLINE”

www.hasil.gov.my

1. Kalkulator PCB.

2. ePCB.

Kalkulator PCB

• Majikan @ Pekerja.

• Membuat / menyemak

pengiraan.

ePCB

• Majikan.

• Membuat pengiraan.

• Membuat pembayaran.

• Mencetak PCB II & Borang EA.

• eFiling Praisi.

Page 56: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCBKaedah Pelaksanaan PCB;

JADUAL PCB SISTEM PENGIRAAN BERKOMPUTER

1. Taraf Mastautin 1. Taraf Mastautin

2. Kategori Pekerja

• Bujang (K1)

• Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K2)

• Kahwin & Pasangan Bekerja (K3)

2. Kategori Pekerja

• Bujang (K1)

• Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K2)

• Kahwin & Pasangan Bekerja (K3)

3. Potongan Wajib* 3. Potongan Wajib*

4. TIADA potongan / rebat tambahan. 4. Potongan / Rebat Tambahan (Borang PCB TP1)

* Potongan Wajib : Diri - Pasangan (Suami / Isteri) - Anak - KWSP

Page 57: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN

Taraf Mastautin

Taraf mastautin individu ditentukan di bawah peruntukan Seksyen 7 ACP 1967.

Pekerja Bukan Pemastautin

PCB pada kadar yang dinyatakan di bawah Perenggan 1A Jadual 1 ACP 1967.

Pekerja Mastautin

PCB dikira selepas menolak potongan wajib & potongan / rebat tambahan yang

dibenarkan di bawah ACP 1967.

Page 58: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTINTaraf Mastautin

Penentuan taraf mastautin adalah mengikut peruntukan Seksyen 7 ACP 1967. Ketetapan Umum

(Public Ruling) yang berkaitan adalah Ketetapan Umum No. 11/2017.

1. Subseksyen 7(1)(a)

182 hari atau lebih dalam suatu tahun asas.

2. Subseksyen 7(1)(b)

Kurang daripada 182 hari dalam tahun asas.

3. Subseksyen 7(1)(c)

Berada di Malaysia untuk 90 hari atau lebih.

4. Subseksyen 7(1)(d)

• Tidak berada di Malaysia; atau

• Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.

Page 59: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(a)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(a)

Jika seorang individu berada di Malaysia dalam Tahun Asas (Basis Year) untuk suatu Tahun

Taksiran (Year Of Assessment) bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 182 hari

atau lebih, individu itu adalah bermastautin di Malaysia untuk tahun asas itu.

Tarikh Tinggal Di Malaysia Bilangan Hari Taraf Mastautin

01/03/2018 – 30/09/2018 214 Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967

01/01/2018 – 31/03/2018

15/04/2018 – 30/06/2018

04/07/2018 – 31/07/2018

JUMLAH

90

70

28

188

Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967

Page 60: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b)

Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk suatu Tahun Taksiran tertentu

bagi tempoh kurang daripada 182 hari tetapi tempoh itu bersambung (link) dengan (by) atau kepada

(to):

i. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut dengan tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik

sebelum Tahun Taksiran tertentu itu; atau

ii. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut kepada tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik

selepas Tahun Taksiran tertentu itu .

individu itu layak sebagai pemastautin di Malaysia bagi tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu

itu.

Page 61: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan

Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018

03/07/2016 – 31/12/2016

(182 hari berturut)

(182 consecutive days)

01 Jan 2017

10 Jan 2017

(10 hari)

16 Dec 2017

31 Dec 2017

(17 hari)

01/01/2018 – 01/07/2018

(182 hari berturut)

(182 consecutive days)

• 01/01/2017 – 15/01/2017 (10 hari) bersambung dengan (link by) 03/07/2016 – 31/12/2016

(182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.

• 16/12/2017 – 31/12/2017 (17 hari) bersambung kepada (link to) 01/01/2018 – 01/07/2018

(182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.

Page 62: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan

Dalam mengira;

1. Tempoh yang kurang daripada 182 hari; atau

2. Tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,

kelonggaran diberi di mana tempoh ketiadaan sementara – temporary absent - (tempoh individu

tidak berada di Malaysia) boleh dianggap sebagai sebahagian daripada:

i) tempoh kurang daripada 182 hari; dan / atau

ii) tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,

dengan syarat individu mesti berada di Malaysia sebelum dan selepas tempoh ketiadaan

sementara.

Page 63: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan

Ketiadaan sementara yang dibenarkan adalah –

i) ketiadaan yang bersangkutan dengan perkhidmatan individu di Malaysia seperti menghadiri

persidangan atau seminar atau belajar di luar negeri;

ii) ketiadaan atas sebab kesihatan individu atau ahli keluarga yang terdekat (keluarga terdekat

bermaksud ibu bapa, pasangan dan anak); dan

iii) ketiadaan berhubung lawatan sosial yang tidak melebihi 14 hari kesemuanya (lawatan sosial

merangkumi sebarang bentuk percutian di luar Malaysia termasuk percutian di negara asal).

Page 64: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c)

Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk Tahun Taksiran

tertentu bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih (tidak

perlu hari yang berturut-turut), individu adalah pemastautin untuk Tahun Taksiran

tertentu itu jika pada mana-mana 3 daripada 4 Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun

Taksiran tertentu itu beliau:

i) adalah pemastautin mengikut Seksyen 7 ACP 1967; atau

ii) berada di Malaysia untuk tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90

hari atau lebih.

Page 65: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c) … sambungan

Tahun Taksiran

2014

Tahun Taksiran

2015

Tahun Taksiran

2016

Tahun Taksiran

2017

Tahun Taksiran

2018

90 hari atau

Mastautin

90 hari atau

Mastautin

90 hari atau

Mastautin

90 hari atau

Mastautin

• Kurang dari 182

hari.

• 90 hari atau

lebih.

Mastautin di

bawah subseksyen

7(1)(c) ACP 1967.

Page 66: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d)

Dimana individu itu;

• Tidak berada di Malaysia dalam tahun asas; atau

• Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.

Jika sekiranya individu itu;

• bermastautin untuk tahun asas yang berikutnya; dan

• 3 tahun asas sebaik sebelumnya.

Individu adalah pemastautin di Malaysia walaupun individu itu langsung tidak

berada di Malaysia dalam tahun asas tersebut.

Page 67: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)

Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d) … sambungan

Tahun Taksiran

2014

Tahun Taksiran

2015

Tahun Taksiran

2016

Tahun Taksiran

2017

Tahun Taksiran

2018

Mastautin Mastautin Mastautin

0 hari atau

kurang 90 hari

-

Mastautin

dibawah

subseksyen

7(1)(d)

Mastautin

Page 68: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – KEMASKINI MAKLUMAT

Maklumat Yang Perlu Dikemaskini

1. Taraf perkahwinan – bujang, berkahwin, “single parent”.

2. Maklumat pasangan – ada pendapatan / bekerja / tidak bekerja.

3. Maklumat pasangan lain – jika lebih dari seorang isteri.

4. Bilangan anak dan pelepasan anak.

5. Mengemukakan Borang PCB TP1 / PCB TP3 (pengiraan berkomputer).

PCB TP1 – Borang Tuntutan Potongan / Rebat Tambahan tahun semasa.

PCB TP3 – Borang Maklumat Saraan / Potongan / Rebat dengan majikan

terdahulu dalam tahun semasa.

Page 69: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN

Kategori 1 (K1)

Bujang.

Kategori 2 (K2)

Berkahwin dan suami atau isteri tidak bekerja.

Mempunyai lebih dari 1 isteri & salah satu isteri tidak bekerja.

Kategori 3 (K3)

Berkahwin dan suami atau isteri bekerja.

Pekerja telah bercerai, kematian suami atau isteri.

Bujang dengan anak angkat.

Page 70: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN

En. Ali : Menentukan Kategori PCB Pekerja

Bulan Taraf Perkahwinan Kategori PCB

Jan Bujang K1

Mar Berkahwin & Pasangan Tidak Bekerja K2

Jul Berkahwin & Pasangan Bekerja K3

Oct Berkahwin Kali Ke-2 & Pasangan Ke-2 Tidak Bekerja K2

Dec Berkahwin Kali Ke-3 & Pasangan Ke-3 Bekerja K2

Seksyen 2 ACP 1967

“wife” means a woman who (whether or not she has gone through any religious or other ceremony) is

regarded by virtue of any law or custom as the wife of a man or as one of his wives;

Page 71: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK

Umur Anak Status PendidikanPelepasan Anak Yang

Layak

Dianggap Sebagai

Mempunyai

Dibawah 18Tidak Bersekolah /

BersekolahRM2,000 1 Anak

Lebih 18Belajar Peringkat Sijil /

MatrikulasiRM2,000 1 Anak

Lebih 18

Dalam Malaysia;

Diploma Ke Atas

Luar Malaysia; Ijazah

Ke Atas

RM8,000 4 Anak

ANAK NORMAL

Page 72: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK

Umur Anak Status PendidikanPelepasan Anak Yang

Layak

Dianggap Sebagai

Mempunyai

Dibawah 18Tidak Bersekolah /

BersekolahRM6,000 3 Anak

Lebih 18Belajar Peringkat Sijil /

MatrikulasiRM6,000 3 Anak

Lebih 18

Dalam Malaysia;

Diploma Ke Atas

Luar Malaysia; Ijazah

Ke Atas

RM14,000 7 Anak

ANAK KURANG UPAYA (DISABLE CHILD)

Page 73: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK

En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Butiran anak adalah seperti berikut;

Susunan Anak Umur Taraf Pendidikan Amaun Pelepasan (RM)

Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8,000

Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) 8,000

Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6,000

Anak ke 4 11 - 2,000

JUMLAH PELEPASAN 24,000

Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai12 orang anak

KA12

• Anak sah taraf (Legitimate Child).

• Anak tiri (Step Child).

• Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

Page 74: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAKEn. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Isteri menuntut pelepasan anak ke 2 & 4. Butiran anak adalah

seperti berikut;

Susunan Anak Umur Taraf PendidikanAmaun Pelepasan

(RM) - SUAMI

Amaun Pelepasan

(RM) - ISTERI

Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8,000 -

Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) - 8,000

Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6,000 -

Anak ke 4 11 - - 2,000

JUMLAH PELEPASAN 14,000 10,000

Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai7 orang anak

KA7

5 orang anak

KA5

• Anak sah taraf (Legitimate Child).

• Anak tiri (Step Child).

• Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

Page 75: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN

Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai

(a) Perniagaan (Business)

(b) Penggajian (Employment)

(c) Dividen, Faedah, Diskaun

(d) Sewa,

(e) Pencen (Pension)

(f) Lain-lain

Page 76: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

ANSURAN CUKAI : PCB / CP204 / CP500

SYARIKAT SDN. BHD.

ENTITI (ENTITY)

SDN. BHD.

PENGARAH &

PEKERJA

ANSURAN CP204 ANSURAN PCB

• MILIK TUNGGAL (SOLE-PROP)

• PERKONGSIAN

TUAN PUNYA

(OWNER)

PEKERJA

ANSURAN

CP500

ANSURAN PCB

AHLI KONGSI

(SHARE-

PARTNER)

Page 77: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN

Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai

(a) Perniagaan (Business)

(b) Penggajian (Employment)

(c) Dividen, Faedah, Diskaun

(d) Sewa,

(e) Pencen (Pension)

(f) Lain-lain

TERTAKLUK KEPADA PCB

Page 78: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN

PENDAPATAN PENGGAJIAN –

SEKSYEN 13

SUBSEKSYEN 13(1)(a)

PENERIMAAN TUNAI

SUBSEKSYEN 13(1)(b)

MANFAAT BERUPA

BARANGAN – MBB

[BENEFIT IN KIND –

BIK]

SUBSEKSYEN 13(1)(c)

MANFAAT TEMPAT

KEDIAMAN

[VALUE OF LIVING

ACCOMMODATION –

VOLA]

SUBSEKSYEN 13(1)(d)

BAYARAN BALIK

DARIPADA KUMPULAN

WANG YANG TIDAK

DILULUSKAN

SUBSEKSYEN 13(1)(e)

PAMPASAN

Page 79: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIANJenis Saraan Yang Tertakluk Kepada PCB Adalah Seperti Berikut :

• Gaji

• Upah

• Bayaran Kerja Lebih Masa

• Komisen

• Tip

• Elaun

• Bonus Atau Insentif

• Fi Pengarah

• Perkuisit

• Skim Opsyen Saham Pekerja (SOSP – [ESOS])

• Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan (Tax Borne By Employer).

• Ganjaran (Gratuity)

• Pampasan Kerana Kehilangan Pekerjaan (Compensation).

• Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian

Page 80: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIANSUBSEKSYEN 13(1)(a)

PENERIMAAN TUNAI

SARAAN BIASA (NORMAL REMUNERATION)

• Gaji

• Upah

• Bayaran Kerja Lebih Masa

• Tip

• Komisen

• Elaun

• Fi Pengarah

• Perkuisit

• Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian

SARAAN TAMBAHAN (ADDITIONAL REMUNERATION)

• Bonus Atau Insentif

• Tunggakan

• Skim Opsyen Saham Pekerja

• Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan

• Ganjaran

• Pampasan Untuk Kehilangan Pekerjaan

• Ex-gratia

• Komisen (Tidak Dibayar Secara Bulanan)

• Elaun (Tidak Dibayar Secara Bulanan)

• Fi Pengarah (Tidak Dibayar Secara Bulanan)

• Perkuisit (Tidak Dibayar Secara Bulanan)

• Apa-apa Bayaran Lain Sebagai Tambahan

Page 81: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN

BAJET 2019

KWSP - RM4,000

Insuran Nyawa - RM3,000

Contoh

Pekerja A

KWSP - RM7,000

Insuran Nyawa - RM4,000

Tahun

Taksiran

KWSP

Dibenarkan

(RM)

Insuran Nyawa

(RM)

Jumlah

Potongan

Dibenarkan

(RM)

2018 6,000.00 - 6,000.00

2019 4,000.00 3,000.00 7,000.00

KESAN PADA

PENGIRAAN PCB

Page 82: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN

Pekerja A : Bujang (Single)

Saraan Bulanan;

BULAN

GAJI POKOK

(BASIC PAY)

(RM)

KWSP

(RM)

JAN 2019 – SEP 2019 3,995.00 440.00

OCT 2019 – DEC 2019 4,000.00 440.00

Page 83: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB

BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC

Saraan

Kasar3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 4,000 4,000 4,000

(-) KWSP 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440

Saraan

Bersih3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,560 3,560 3,560

PCB :

Kaedah

Jadual

PCB

13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.45 13.45 13.45

PCB 2018 : KWSP – RM6,000

Page 84: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB

BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC

Saraan

Kasar3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 4,000 4,000 4,000

(-) KWSP 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333

Saraan

Bersih3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,667 3,667 3,667

PCB :

Kaedah

Jadual

PCB

16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 50.25 50.25 50.25

PCB 2019 : KWSP – RM4,000

Page 85: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB

BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC

TAHUN

201813.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.45 13.45 13.45

TAHUN

201916.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 50.25 50.25 50.25

KENAIKAN 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 36.80 36.80 36.80

PERBANDINGAN PCB 2018 & PCB 2019

Page 86: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCBBAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA

Saraan Kasar

Tolak : KWSP

Saraan Bersih

3,995.00

333.00

3,662.00

Jadual PCB 3,661.00 – 3,665.00

PCB 16.60

Pekerja A 3,661.00

16.60

Pekerja B 3,662.00

Pekerja C 3,663.00

Pekerja D 3,664.00

Pekerja E 3,665.00

PCB ADALAH ATAS RM3,665.00 BUKAN RM3,662.00

RM3,665 x 12 - RM43,980.00

Tolak : Pelepasan

Diri - RM 9,000.00

Pendapatan Bercukai - RM34,980.00

Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00

Cukai Diatas Berikut RM14,980 x 3% - RM449.40

Jumlah Cukai - RM599.40

Tolak : Rebat Individu - RM400.00

Cukai Kena Dibayar - RM199.40

PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM199.40 / 12) - RM 16.61

PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM 16.60

Page 87: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB

Saraan Kasar

Tolak : KWSP

Saraan Bersih

4,000.00

333.00

3,667.00

Jadual PCB 3,666.00 – 3,670.00

PCB 50.25

Pekerja A 3,666.00

50.25

Pekerja B 3,667.00

Pekerja C 3,668.00

Pekerja D 3,669.00

Pekerja E 3,670.00

PCB ADALAH ATAS RM3,670.00 BUKAN RM3,667.00

RM3,670 x 12 - RM44,040.00

Tolak : Pelepasan

Diri - RM 9,000.00

Pendapatan Bercukai - RM35,040.00

Cukai Diatas Pertama RM35,000 - RM600.00

Cukai Diatas Berikut RM 40 x 8% - RM 3.20

Jumlah Cukai - RM603.20

Tolak : Rebat Individu - RM 0.00

Cukai Kena Dibayar - RM603.20

PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM603.20 / 12) - RM 50.26

PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM 50.25

BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA

Page 88: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTERBAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA

Item

Saraan

Terkumpul

(Accumulate)

Saraan

Bulan

Semasa

(Current

Month)

Anggaran Saraan

(Estimation)Jumlah

Bulan - Jan Feb – Dec -

Saraan - 3,995 3,995 x 11 = 43,945 47,940

KWSP - 440 440 x 11 = 4,840 5,280

PCB - - - -

Jumlah Pendapatan - RM47,940

Tolak : Pelepasan

Diri – RM9,000

KWSP – RM4,000 RM13,000

Pendapatan Bercukai - RM34,940

Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00

Cukai Diatas Berikut RM14,940 x 3% - RM448.20

Jumlah Cukai - RM598.20

Tolak : Rebat Individu - RM400.00

Cukai Kena Dibayar - RM198.20

PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM198.20 / 12) – RM16.51

PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.55

Page 89: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER

BULAN

CUKAI ATAU BAKI

CUKAI KENA

DIBAYAR

(RM)

BULAN SEMASA + BAKI BULAN

BEKERJA

PCB BULAN SEMASA

(RM)

PCB BULAN

SEMASA SELEPAS

DIBUNDARKAN

(RM)

BAKI CUKAI KENA

BAYAR

(RM)

JAN 198.20 12 (JAN – DEC) 198.20 / 12 = 16.51 16.55 181.65

FEB 181.65 11 (FEB – DEC) 181.65 / 11 = 16.51 16.55 165.10

MAR 165.10 10 (MAR – DEC) 165.10 / 10 = 16.51 16.55 148.55

APR 148.55 9 (APR – DEC) 148.55 / 9 = 16.50 16.50 132.05

MAY 132.05 8 (MAY – DEC) 132.05 / 8 = 16.50 16.50 115.55

JUN 115.55 7 (JUN – DEC) 115.55 / 7 = 16.50 16.50 99.05

JUL 99.05 6 (JUL – DEC) 99.05 / 6 = 16.50 16.50 82.55

AUG 82.55 5 (AUG – DEC) 82.55 / 5 = 16.51 16.55 66.00

SEP 66.00 4 (SEP – DEC) 66.00 / 4 = 16.50 16.50 49.50

JUMLAH 148.70

CUKAI KENA DIBAYAR : RM198.20

Page 90: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTERBAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA

Item

Saraan

Terkumpul

(Accumulate)

Saraan

Bulan

Semasa

(Current

Month)

Anggaran

Saraan

(Estimation)

Jumlah

Bulan Jan – Sep Oct Nov – Dec -

Saraan3,995 x 9 =

35,9954,000

4,000 x 2 =

8,00047,955

KWSP440 x 9 =

3,960440 440 x 2 = 880 5,280

PCB 148.70 - - -

Jumlah Pendapatan - RM47,955

Tolak : Pelepasan

Diri – RM9,000

KWSP – RM4,000 RM13,000

Pendapatan Bercukai - RM34,955

Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00

Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65

Jumlah Cukai - RM598.65

Tolak : Rebat Individu - RM400.00

Cukai Kena Dibayar - RM198.65

Tolak : PCB Terkumpul (Jan – Sep) - RM148.70

Baki Cukai Kena Dibayar - RM 49.95

PCB : Baki Cukai Kena Dibayar / 3 (RM49.95 / 3) – RM16.65

PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.65

Page 91: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PENGIRAAN PCB : JADUAL PCB @ PENGIRAAN BERKOMPUTER

Bulan Saraan KWSPPCB Kaedah

Jadual PCB

PCB Pengiraan

Berkomputer

Jan 3,995 440 16.60 16.55

Feb 3,995 440 16.60 16.55

Mar 3,995 440 16.60 16.55

Apr 3,995 440 16.60 16.50

May 3,995 440 16.60 16.50

Jun 3,995 440 16.60 16.50

Jul 3,995 440 16.60 16.50

Aug 3,995 440 16.60 16.55

Sep 3,995 440 16.60 16.50

Oct 4,000 440 50.25 16.65

Nov 4,000 440 50.25 16.65

Dec 4,000 440 50.25 16.65

JUMLAH 47,955 5,280 300.15 198.75

Jumlah Pendapatan - RM47,955

Tolak : Pelepasan

Diri – RM9,000

KWSP – RM4,000 RM13,000

Pendapatan Bercukai - RM34,955

Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00

Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65

Jumlah Cukai - RM598.65

Tolak : Rebat Individu - RM400.00

Cukai Kena Dibayar - RM198.65

Page 92: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula

PCB SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD (MTD AS FINAL TAX)Jumlah Pendapatan - RM47,955

Tolak : Pelepasan

Diri – RM9,000

KWSP – RM4,000 RM13,000

Pendapatan Bercukai - RM34,955

Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00

Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65

Jumlah Cukai - RM598.65

Tolak : Rebat Individu - RM400.00

Cukai Kena Dibayar - RM198.65

JUMLAH PCB YANG TELAH DIPOTONG;

JADUAL PCB - RM300.15

PENGIRAAN BERKOMPUTER - RM198.75

Seksyen 77C ACP 1967 – PCB Sebagai Cukai Muktamad

• Satu punca penggajian.

• Bekerja dengan majikan yang sama.

• PCB dipotong mengikut Kaedah.

• Cukai TIDAK ditanggung oleh majikan.

• Suami & Isteri memilih Taksiran Berasingan

• INDIVIDU BOLEH MEMILIH UNTUK TIDAK MENGEMUKAKAN

BORANG NYATA.

• PCB DIANGGAP SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD.

Page 93: TANGGUNGJAWAB MAJIKAN - lampiran1.hasil.gov.mylampiran1.hasil.gov.my/pdf/pdfam/TJWB_MAJIKAN.pdf · TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA –CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula