Tanyalah kastam

JAB

ATA

N K

AS

TA

M

DIR

AJA

MA

LAY

SIA

PA

HA

NG

TAKLIMATCukai Barang Dan Perkhidmatan

(Goods And Services Tax)

Tempat : Jabatan Biro Tata Negara Bukit Sagu, KtnTarikh : 31 Mei 2014

Bersatu Membangun Bersama 2

Cukai Secara Am

Cukai Kepenggunaan Sedia Ada

Pengenalan Kepada GST

Kenapa GST?

Model GST

Impak dan Pakej Bantuan

Hasilnya

SKOP TAKLIMAT GSTJa

bata

n K

asta

m

Dir

aja

Mala

ysia

P

ah

an

g

Cukai Secara Am

1

Jab

ata

n K

asta

m

Dir

aja

Mala

ysia

P

ah

an

g

APA ITU CUKAISuatu cara pengumpulan hasil

daripada individu, syarikat atau badan lain

oleh kerajaan bagi tujuan

membiayai perbelanjaan negara seperti pembangunan sosio-ekonomi

77

• Semenjak pemerintahan Kesultanan Melayu di Melaka

“…the Chief of the Exchequer. (he) controlled all the revenue and Customs Officers and looked after the

palace buiding and equipment”. (R.J.W.Wilkinson “The Melaka Sultanate”.)

• Syahbandar bertanggungjawab memungut cukai (customs dues) di pelabuhan – permulaan duti kastam

- memberi perlindungan kepada kapal melalui selat itu

- mengenakan bayaran ke atas penggunaan kemudahan disediakan

Cukai secara am – sejarah ringkas

7

8

Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting

Cukai Langsung

Cukai tak langsung

Lebih dari 70%

8

Cukai Secara AmCukai

langsung

Cukai KorporatCukai Pendapatan

IndividuCukai Keuntungan

Harta Tanah

Duti Setem

Cukai tidak langsung

Duti KastamDuti Eksais

Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan

10

Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda

Pembangunan ekonomi

Pembangunan sosial

Keselamatan

10

1111

Subsidi 2012 (RM)Gula – 478jutaTepung gandum - 150jutaMinyak masak – 1.6billionBeras ST 15 – 528jutaPetrol RON 95, Disel & LPG – 19.46 billion Sosial

kesihatan, pendidikan, kebajikanSekuritiPertumbuhan ekonomi infrastruktur, kemudahan cukai

Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda

11

CUKAI KEPENGGUNAAN

SEMASA

2

13

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan

Tahun pelaksanaan

Skop Kenaan

Threshold

Kadar Cukai

1972

5%, 10% & spesifik

Barang tertentu yang dikeluarkan dalam negara & diimport

RM100,000

Cukai perkhidmatan

Cukai jualan

1975

Perkhidmatan tertentu

0 – RM3 juta

6% & spesifik

Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna

Cukai jualan dipungut pada peringkat

pengilangan

Pembekal perkhidmatan

Pengguna

Cukai perkhidmatan semasa perkhidmatan

disediakan

13

5%

CONTOH BARANG BERCUKAI JUALAN

15

CONTOH BARANG BERCUKAI JUALAN

10%

16

CONTOH PERKHIDMATAN BERCUKAI

Perkhidmatan Kawalan Keselamatan

Tempat Letak Kereta

Restoran

Perkhidmatan Profesional

Pusat Servis Kenderaan

Hotel

6%

PENGENALAN KEPADA GST

3

18

OCEANIABil. negara = 7Kadar cukai tertinggi = 15%Kadar cukai terendah = 5%

ASIABil. negara = 19Kadar cukai tertinggi = 20%Kadar cukai terendah = 5%

ASEANBil. negara = 7Kadar cukai tertinggi = 10%Kadar cukai terendah = 7%

AFRICABil. negara = 44Kadar cukai tertinggi = 20%Kadar cukai terendah = 5%

EUROPEBil. negara = 53Kadar cukai tertinggi = 27%Kadar cukai terendah = 5%

CARIBBEAN, CENTRAL & NORTH AMERICA

Bil. negara = 19Kadar cukai tertinggi = 17.5%Kadar cukai terendah = 5%

160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT

SOUTH AMERICABil. negara = 11Kadar cukai tertinggi = 22%Kadar cukai terendah = 10%

18

19

VAT/GST – Negara Asia Tenggara

COUNTRY YEAR OF IMPLEMENTATION

INITIAL RATE(%)

CURRENT RATE(%)

COUNTRYSTATUS

Singapore 1994 3 7 High Income

Thailand 1992 10 7 Upper Middle Income

Indonesia 1984 10 10 Lower Middle Income

Philippines 1988 10 12 Lower Middle Income

Laos 2009 10 10 Lower Middle Income

Vietnam 1999 10 10 Lower Middle Income

Cambodia 1999 10 10 Low Income

Note: Malaysia is in the upper middle income nation group

19

20

VAT/GST

COUNTRY YEAR OF IMPLEMENTATION

INITIAL RATE(%)

CURRENT RATE(%)

COUNTRYSTATUS

United Kingdom 1973 10 20 High Income

Australia 2000 10 10 High Income

New Zealand 1986 10 15 High Income

Norway 1970 20 25 High Income

Turkey 1984 10 18 Upper Middle Income

Morocco 1986 19 20 Lower Middle Income

Niger 1994 12 19 Low Income

20

KENAPA GST ?

4

Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan, telus, mesra perniagaan dan

berupaya menjana hasil yang lebih stabil

Kenapa ??

2323

24

Kenapa GST?

Kelemahan CJ & CP

Cukai atas cukai

Pindahan harga

Tiada pelepasan cukai atas eksport

GST lebih efektif & efisien

Self policing

Tingkatkan pematuhan cukai

Kurang karenah birokrasi

Hasil negara

Kurangkan kebergantungan kepada cukai pendapatan

Kurangkan kebergantungan kepada hasil petroleum

Underground economy

Keluar dan berdaftar di bawah GST

56.4%(2012)

32.6%(2012) 24

Kesan Bertindih Dalam Sistem Cukai Yang Sama (Cukai Perkhidmatan)

Perkhidmatan Komunikasi

Perkhidmatan Guaman

Perkhidmatan Arkitek

Konsumer

Konsumer bayar

= RM31,800

Jumlah cukai dibayar oleh konsumer= RM2,220

(RM1,800 + RM360 + RM60)

Caj : RM30,000 (RM22,580 + RM1,060 + RM6,360)6% CP : RM1,800

Harga= caj + 6% CP= RM1,000 + RM60= RM1,060

Harga= caj + 6% CP= RM6,000 + RM360= RM6,360

25

Communication services

Legal services

Architectservices

Konsumer

Price= charge + 6% GST = RM1,000 + RM60= RM1,060

Price= charge + 6% GST = RM6,000 + RM360= RM6,360

Charge : RM29,580 (RM22,580 + RM1,000 + RM6,000)6% GST* : RM1,774.80

Konsumer bayar

= RM31,354.80

GST dibayar oleh konsumer= RM1,774.80

RM445.20

JIMAT

Tiada Kesan Bertindih Di Bawah GST

*

Perkhidmatan komunikasi

Perkhidmatan Guaman

Perkhidmatan Arkitek

MODEL

5

Cadangan Model

GST 6%

CJP5%,6%, 10% & spesifik

27

• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang

dibekal dalam negara (nilai ambang melebihi RM500,000)

di import

2727

28

Konsep asas GST

28

Cukai kepenggunaan

Skop kenaan → semua peringkat ekonomi (pengeluaran, pengilangan, pemborongan & peruncitan)

→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam negara termasuk yang diimport

Jenis bekalan → kadar standard

→ kadar sifar

→ dikecualikan

Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar atas input perniagaan

28


Peniaga

Bahan mentah

Sewa

Telefon

Barang

Perkhidmatan

INPUT OUTPUT

GST ke atas input

= Cukai inputMenuntut kembali

cukai input

GST ke atas output

= Cukai output

Apakah GST - Mekanisme

Cadangan Model GST

Kadar 6%Terendah di ASEAN7% (S’pura & Thailand)10% (Indonesia, Filipina,

Kemboja, Laos & Vietnam)

Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)

31

Kadar Standard

Pengilang-Tuntut kembali

GST

Pemborong -Tuntut kembali

GST

Peniaga -Tuntut kembali

GST

Kadar GST dibayar adalah 6%

6%

Kadar Sifar

Kadar GST dibayar adalah 0%

0%

Pengilang - Tuntut kembali

GST

Pemborong -Tuntut kembali

GST

Peniaga - Tuntut kembali

GST

Dikecualikan

Tiada GST yang dibayar

6% GST

Pembekal - Tuntut kembali

GST

Tidak boleh menuntut

kembali GST 31

JENIS PEMBEKALAN GST

•DIKENAKAN GST 6%KADAR STANDARD

•0%•CUKAI 0%

KADAR SIFAR/ ZERO RATED

•TIDAK DIKENAKAN CUKAIDIKECUALIKAN/ EXEMPT

JENIS PEMBEKALAN GST

STANDARD RATED– 5%

KADAR SIFAR (ZERO RATED) DIKECUALI

CADANGAN MODEL GSTBekalan dikecualikan - GST tidak dikenakan

Rel Bas

Pengangkutan Air

Teksi/Kereta Sewa

Tol

Rumah Kediaman

Tanah (Umum)

KewanganPendidikan/Kesihatan Swasta

34

Bekalan berkadar sifarBarang makanan

beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhalgula pasir & garamminyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)rempah ratus dan cencalok, budu, belacansusu bayi

Produk pertanian

padisayuran segar & ulam-ulaman

Binatang ternakan & daging

lembu, kambing, kerbau, khinzirayam & itik (termasuk telur ayam & itik)

Makanan laut

semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis

Utiliti bekalan air paip (domestik)bekalan elektrik 200 unit pertama (domestik)

barangan & perkhidmatan dieksport

Cadangan Model GST

BEKALAN KADAR SIFAR

Perkhidmatan Jabatan Kerajaan

Perkhidmatan PBT & Badan Berkanun*

Tidak dikenakan

GST *perkhidmatan berkaitan

pengawalseliaan dan penguatkuasaan

Cadangan Model GST

38

Di luar skop GST

Semua pembekalan yang di buat oleh Kerajaan

Persekutuan & Kerajaan Negeri

Pembekalan berkaitan fungsi mengawalselia & penguatkuasaan

eg. Kutipan cukai pintu , pengeluaran lesen, penalti

Tertakluk GST

Pembekalan yang diwartakan oleh Menteri di bawah GST

melalui Perintah (Pembekalan bercukai oleh Kerajaan)

eg. Pembekalan oleh RTM, Jabatan Penjara

Fungsi yang tidak berkaitan R&E

ie. Aktiviti perniagaan sebagai contoh perkhidmatan sewaan dsbnya

Perolehan

Keperluan membayar GST atas perolehan yang di buat.

Pelepasan daripada membayar GST atas barang-barang tertentu.

Keperluan membayar GST atas perolehan yang di buat.

Pelepasan daripada membayar GST atas barang-barang tertentu.

Kerajaan Persekutuan & Kerajaan Negeri

Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun

Cadangan model GST – Pembekalan oleh Kerajaan

38

Cadangan model GST – Skim Khas

39

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Pedagang Diluluskan• Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh

Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara

Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang kemas

Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli

Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan nilai

margin jualan

39

40

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga

Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian

Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira

Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar

Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan

Untuk mempromosikan sektor pelancongan

Cadangan model GST – Skim Khas

40

SIAPA PERLU MENDAFTAR

41

Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai di Malaysia; dan (Standard Rated dan Zero Rated)

Nilai jualan bercukai melebihi RM 500,000 setahun (wajib) atau secara sukarela sekiranya jualan tahunan kurang RM

500,000 setahun

SIAPA PERLU MENDAFTAR

42

Perkhidmatan • Restoren/Catering• Kontraktor• Penyedia Perkhidmatan

Perkahwinan• Arkitek/Juruukur/

QS/Insurans/Peguam• Hotel/ Chalet• Sewaan Mesin/Alatan Pembinaan• Syarikat Mencuci• Pengusaha Dobi• Agen Pelancongan• Pub• Pembalakan

Bekalan Barang• Pembekal Perabot• Pekedai Runcit• Pemborong Ikan• Peladang/ Petani• Penternak Udang• Bahan binaan• Pengusaha Stesen Minyak• Pengusaha kek/ roti/ makanan

tradisional• Pengusaha Butik

TIDAK PERLU MENDAFTAR

43

PENGUSAHA FERI/TEKSI/

BAS

KLINIK/ HOSPITAL SWASTA

SEKOLAH/ KOLEJ SWASTA

AGENSI KERAJAAN

YANG MENJALANKAN PENGUATKUASAAN

PERNIAGAAN DI BAWAH

THRESHOLD RM 500,000

IMPAK & PAKEJ BANTUAN

6

IMPAK GST?

• CPI/ INDEKS HARGA PENGGUNA

45

Region (Household Expenditure Survey) 6%Peninsula Malaysia 2.0%

Sabah 1.5%

Sarawak 1.6%

Average 1.8%

45

Pengalaman negara lain - CPI

46

bantuan tunai sebanyak RM300

secara one-off kepada penerima

BRIM

-kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan kepada

RM400 ribu daripada RM100 ribu -kadar cukai

maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%

kadar cukai pendapatan individu

diturunkan diantara 1 % dan 3 % bagi semua kumpulan pendapatan

bercukai

PAKEJ BANTUAN PENGGUNA

48

PAKEJ BANTUAN PENIAGA

→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1 % daripada 25 % kepada 24 %

→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19 % daripada 20 %

→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1 % dan 2 % bagi pendapatan bercukai melebihi RM150,000

• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25 % kepada 24 %

→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai• yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000

→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan

→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongan tambahan

→ perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS

→ geran latihan kepada peniaga

48

HASILNYA7

Kesan Pelaksanaan GST

• Asas Cukai diperluaskan• Lebih efektif dan mengurangkan ketirisan (kerana kutipan cukai di setiap

peringkat)• Asas cukai diperluaskan• Selaras dengan pertumbuhan KDNK

1. Hasil cukai yang lebih tinggi

Kesan Pelaksanaan GST

4.GST merupakan“laser-sharp

tool”GST mempunyai

mekanisme tersendiri untuk merangsang sektor

ekonomi yang terpilih:Meningkatkan

daya saing eksport (GST

pada kadar sifar)

Meningkatkan sektor pelancongan

(Skim Bayar Balik Pelancong)

GST mempunyai mekanisme untuk melindungi rakyat

terutamanya mereka yang berpendapatan rendah melalui mekanisme GST

dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan

Model GST yang dicadangkan adalah

bersifat progresif

Bebanan cukai bagi gol. miskin (2.17%) dan golongan berpendapatan rendah

(2.43%) adalah lebih rendah berbanding gol. berpendapatan tinggi (2.74%)

Kesan Pelaksanaan GST Pengguna tahu samada barang/perkhidmatan tersebut bercukai atau tidak

Pengguna tahu elemen cukai yang terdapat di dalam harga barang/perkhidmatan yang dibayar 5.Harga yang lebih telus

Penjimatan ke atas input bukan modal

Semua GST yang dibayar ke atas input perniagaan boleh dituntut semula

Kurangnya karenah birokrasi

6. Mengura

ngkan kos

menjalankan

perniagaan

Sekian ,Terima Kasih

Tanyalah kastam

Economy & Finance

Transcript of Tanyalah kastam