JABATAN AUDIT NEGARA MALAYSIANo. 15, Aras 1-5
Persiaran Perdana, Presint 2
62518 WILAYAH PERSEKUTUAN PUTRAJAYA
w w w . a u d i t . g o v . m y
JABATAN AUDIT NEGARAMALAYSIA
LA
PO
RA
N K
ET
UA
AU
DIT
NE
GA
RA
TA
HU
N 2
010
N
EG
ER
I ME
LA
KA
DEWAN UNDANGAN NEGERI MELAKA
PENYATA KEWANGAN KERAJAAN NEGERI DAN PENGURUSAN KEWANGAN JABATAN/AGENSI
NEGERI MELAKATAHUN 2010
LaporanKetua Audit Negara
i
LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA
PENYATA KEWANGAN KERAJAAN NEGERI DAN
PENGURUSAN KEWANGAN JABATAN/AGENSI
NEGERI MELAKA TAHUN 2010
JABATAN AUDIT NEGARA MALAYSIA
ii
kandungan
iv
iii
PERKARA MUKA SURAT
KATA PENDAHULUAN vii
INTISARI LAPORAN xiii
BAHAGIAN I - PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN KERAJAAN NEGERI MELAKA BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2010
Pendahuluan
Objektif Dan Kaedah Pengauditan
Pengesahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka Bagi Tahun Berakhir
31 Disember 2010
3
4
4
BAHAGIAN II - ANALISIS KEWANGAN KERAJAAN NEGERI
Prestasi Kewangan
Kedudukan Kewangan Kerajaan Negeri
Wang Tunai
Pelaburan
Akaun Hasil Disatukan
Akaun Pinjaman Disatukan
Akaun Amanah Disatukan
Penerimaan Dan Pembayaran Wang Tunai
Akaun Memorandum
Rumusan Dan Syor Audit
7
7
8
10
11
18
19
26
27
36
BAHAGIAN III - RANCANGAN PEMBANGUNAN KERAJAAN NEGERI
Pencapaian Pelaksanaan Projek Pembangunan (RMKe-9)
Rumusan
41
43
BAHAGIAN IV - PENCAPAIAN PENGURUSAN KEWANGAN JABATAN/ AGENSI NEGERI
Pendahuluan
Penambahbaikan Pengurusan Kewangan Oleh Jabatan/Agensi Kerajaan Negeri
Pelaksanaan Indeks Akauntabiliti
Objektif Pengauditan
Skop Dan Kaedah Pengauditan
Kawalan Utama
47
47
48
48
49
49
KANDUNGAN
iv
PERKARA MUKA SURAT
Penemuan Audit
Syor Audit
Pemeriksaan Audit Mengejut
Pendahuluan
Penemuan Audit
59
63
64
64
64
BAHAGIAN V -
PENYERAHAN, PENGESAHAN, PEMBENTANGAN PENYATA KEWANGAN DAN PRESTASI KEWANGAN AGENSI NEGERI
Pendahuluan
Pengauditan Penyata Kewangan
Penyerahan Penyata Kewangan
Pengesahan Penyata Kewangan
Pembentangan Penyata Kewangan
Prestasi Kewangan
Rumusan Dan Syor Audit
69
69
69
70
71
72
75
BAHAGIAN VI - PEMBENTANGAN LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA DAN MESYUARAT JAWATANKUASA KIRA-KIRA WANG AWAM NEGERI
Pembentangan Laporan Ketua Audit Negara Mengenai Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Mesyuarat Jawatankuasa Kira-kira Wang Awam Negeri
79
79
PENUTUP
83
LAMPIRAN
I Sijil Ketua Audit Negara
II Lembaran Imbangan
III Penyata Penerimaan Dan Pembayaran Wang Tunai
IV Penyata Akaun Memorandum
V Penyata Akaun Hasil Disatukan
VI Nota Kepada Penyata Akaun Awam
87
88
89
90
91
92
kata pendaHuluan
2
vii
1. Perkara 106 dan 107 Perlembagaan Persekutuan dan Akta Audit 1957 menghendaki
Ketua Audit Negara mengaudit Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka dan
mengemukakan Laporan mengenainya kepada Seri Paduka Baginda Yang di-Pertuan
Agong dan Tuan Yang Terutama Yang di-Pertua Negeri Melaka. Seri Paduka Baginda Yang
di-Pertuan Agong akan menitahkan supaya Laporan ini dibentangkan di Parlimen manakala
Tuan Yang Terutama Yang di-Pertua Negeri Melaka memperkenankan untuk dibentangkan
di Dewan Undangan Negeri Melaka. Bagi memenuhi tanggungjawab ini, Jabatan Audit
Negara telah menjalankan 2 kaedah pengauditan seperti berikut:
1.1. Pengauditan Penyata Kewangan - untuk memberi pendapat sama ada Penyata
Kewangan Kerajaan Negeri bagi tahun berkenaan menggambarkan kedudukan yang benar
dan saksama serta rekod perakaunan mengenainya telah diselenggarakan dengan teratur
dan kemas kini.
1.2. Pengauditan Pengurusan Kewangan - untuk menilai sama ada pengurusan
kewangan di Jabatan/Agensi Negeri dilaksanakan mengikut undang-undang dan peraturan
kewangan. Mulai tahun 2007, Jabatan Audit Negara telah memperkenalkan Indeks
Akauntabiliti bertujuan untuk membuat penilaian secara objektif terhadap pencapaian
pengurusan kewangan. Jabatan memperkenalkan Indeks Akauntabiliti (AI) untuk menanda
aras prestasi pengurusan kewangan jabatan/agensi secara objektif dan telus bagi mengukur
dan menambah baik ke arah pengurusan kewangan yang cemerlang. AI diberi berdasarkan
kepada tahap pematuhan terhadap peraturan-peraturan kewangan berhubung dengan
kawalan pengurusan, terimaan, perbelanjaan, kumpulan wang amanah/akaun amanah dan
deposit, aset dan stor, pinjaman, pelaburan dan penyata kewangan. Dengan pelaksanaan
AI ini, ia boleh membantu mewujudkan budaya kerja berasaskan amalan terbaik. Selain itu,
budaya “membetulkan yang biasa dan membiasakan yang betul” bukan sahaja dapat
mempertingkatkan kecemerlangan pengurusan kewangan jabatan/agensi malah aspek
integriti, keutuhan dan akauntabiliti yang ditekankan oleh Kerajaan akan dapat dicapai.
2. Laporan saya mengenai Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka Tahun 2010
disediakan hasil daripada pengauditan yang dijalankan di beberapa Jabatan/Agensi Negeri
sepanjang tahun 2010. Bagi tujuan pengesahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Tahun
2010, pengauditan terhadap sistem perakaunan dan dokumen yang berkaitan dengan
pembayaran dan terimaan telah dijalankan di Pejabat Perbendaharaan Negeri.
KATA PENDAHULUAN
viii
3. Laporan saya mengenai Penyata Kewangan dan Pengurusan Kewangan Kerajaan
Negeri Melaka Tahun 2010 mengandungi perkara berikut:
Bahagian I - Pengesahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka Bagi Tahun
Berakhir 31 Disember 2010
Bahagian II - Analisis Kewangan Kerajaan Negeri
Bahagian III - Rancangan Pembangunan Kerajaan Negeri
Bahagian IV - Pencapaian Pengurusan Kewangan Jabatan/Agensi Negeri
Bahagian V - Penyerahan, Pengesahan, Pembentangan Penyata Kewangan Dan
Prestasi Kewangan Agensi Negeri
Bahagian VI - Pembentangan Laporan Ketua Audit Negara Dan Mesyuarat
Jawatankuasa Kira-Kira Wang Awam Negeri
4. Di samping memenuhi kehendak perundangan, saya berharap laporan ini dapat
dijadikan sebagai salah satu asas untuk memperbaiki segala kelemahan dan meningkatkan
lagi tahap pengurusan wang awam. Ini penting untuk menjamin setiap Ringgit Malaysia
yang dipungut dan dibelanjakan akan dapat menyumbang kepada pembangunan dan
keselesaan hidup rakyat.
5. Pada pendapat saya, pencapaian kewangan Kerajaan Negeri dan tahap pengurusan
kewangan Jabatan/Agensi Negeri Melaka boleh ditingkatkan lagi sekiranya semua pihak
yang terlibat mengamalkan 5 perkara yang diringkaskan sebagai SIKAP iaitu:
a. SUPERVISION – Penyeliaan yang rapi diberi kepada kerja yang diserahkan kepada
pegawai bawahan. Ketua Jabatan perlu memastikan garis panduan yang jelas dan
terperinci disediakan sebagai rujukan oleh penjawat awam untuk menjalankan tugas
mereka. Penjawat awam pula perlu melaporkan kemajuan kerja mereka secara
berkala.
b. INTEREST – Setiap penjawat awam perlu melaksanakan tugas mereka dengan
penuh minat, dedikasi dan tidak bersikap sambil lewa.
c. KNOWLEDGE – Setiap penjawat awam mempunyai pengetahuan yang cukup dalam
bidang tugas masing-masing. Bagi tujuan ini, program latihan yang berterusan perlu
dilaksanakan.
d. ATTITUDE – Setiap penjawat awam perlu melaksanakan tugas dan tanggungjawab
masing-masing dengan penuh tanggungjawab, jujur dan amanah.
e. PROCEDURE – Prosedur kerja yang lengkap dan jelas diwujudkan serta dipatuhi.
ix
6. Saya ingin merakamkan ucapan terima kasih kepada semua pegawai Jabatan/Agensi
Negeri Melaka yang telah memberikan kerjasama kepada pegawai saya sepanjang
pengauditan dijalankan. Saya juga ingin melahirkan penghargaan dan terima kasih kepada
pegawai saya yang telah berusaha gigih serta memberikan sepenuh komitmen untuk
menyiapkan Laporan ini.
Putrajaya
20 Jun 2011
x
intisari laporan
xii
xiii
BAHAGIAN I - PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN KERAJAAN
NEGERI MELAKA BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2010
1. Pada keseluruhannya, Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka menunjukkan
gambaran yang benar dan saksama terhadap kedudukan kewangan Kerajaan Negeri bagi
tahun berakhir 31 Disember 2010.
BAHAGIAN II - ANALISIS KEWANGAN KERAJAAN NEGERI
2. Analisis Audit mendapati kedudukan kewangan Kerajaan Negeri Melaka pada tahun
2010 adalah memuaskan. Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan pada tahun 2010
berjumlah RM99.97 juta iaitu mengalami peningkatan sederhana sejumlah RM14.28 juta
(16.7%) berbanding tahun 2009. Pada tahun 2010, Kerajaan Negeri memperoleh surplus
sejumlah RM2.87 juta. Hasil yang diperolehi pada tahun 2010 adalah berjumlah RM355.90
juta meningkat sejumlah RM58.96 juta daripada tahun 2009. Perbelanjaan mengurus
meningkat sejumlah RM60.95 juta menjadi RM353.03 juta. Akaun Kena Bayar turut
meningkat sejumlah RM23.35 juta menjadi RM40.41 juta. Selain itu, tunggakan hasil juga
telah meningkat sejumlah RM4.29 juta menjadi RM55.77 juta dan hutang awam Kerajaan
Negeri meningkat sejumlah RM265.54 juta menjadi RM853.07 juta. Kerajaan Negeri tidak
membuat sebarang bayaran balik hutang awam kepada Kerajaan Persekutuan pada tahun
2010. Jumlah tunggakan bayaran balik hutang awam pada tahun 2010 adalah sejumlah
RM88.20 juta.
BAHAGIAN III - RANCANGAN PEMBANGUNAN KERAJAAN NEGERI
3. Secara keseluruhannya prestasi perbelanjaan dan pelaksanaan projek pembangunan
yang dibiayai oleh Kerajaan Negeri Melaka di bawah RMKe-9 adalah baik. Sejumlah
RM763.50 juta atau 91.1% daripada RM837.78 juta peruntukan yang diagihkan kepada 11
Jabatan telah dibelanjakan. Sepanjang tempoh RMKe-9 daripada 460 projek yang
dirancang, sebanyak 369 (80.2%) projek telah siap sepenuhnya, 54 (11.7%) projek sedang
dilaksanakan manakala 37 (8.1%) projek lagi masih belum dimulakan atau ditangguhkan.
BAHAGIAN IV - PENCAPAIAN PENGURUSAN KEWANGAN JABATAN/AGENSI NEGERI
4. Pada tahun 2010, pengurusan kewangan berasaskan Indeks Akauntabiliti telah
dijalankan di 14 buah Jabatan/Agensi Negeri terdiri dari 7 Jabatan Negeri, 5 Agensi Negeri
dan 2 Pihak Berkuasa Tempatan. Prestasi pengurusan kewangan bagi Pejabat Daerah Dan
Tanah Alor Gajah dan Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka adalah pada tahap sangat
baik, manakala 10 Jabatan/Agensi Negeri adalah pada tahap baik, satu Jabatan pada tahap
memuaskan dan satu Agensi pada tahap tidak memuaskan.
INTISARI LAPORAN
xiv
BAHAGIAN V - PENYERAHAN, PENGESAHAN, PEMBENTANGAN PENYATA KEWANGAN DAN PRESTASI KEWANGAN AGENSI NEGERI
5. Sehingga 31 Mei 2011, prestasi penyerahan penyata kewangan Agensi Kerajaan
Negeri Melaka adalah baik di mana 13 daripada 16 Agensi telah menyerahkan Penyata
Kewangan Tahun 2010 masing-masing untuk diaudit di mana satu Agensi telah dikeluarkan
Sijil Tanpa Teguran. Kesemua 15 Penyata Kewangan tahun 2009 telah dikeluarkan Sijil
Audit di mana 3 Sijil Berteguran telah dikeluarkan berbanding 12 Sijil Tanpa Teguran.
Sebanyak 6 Penyata Kewangan bagi 3 Agensi berserta Sijil Ketua Audit Negara masih
belum dibentangkan di Dewan Undangan Negeri.
BAHAGIAN VI - PEMBENTANGAN LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA DAN MESYUARAT JAWATANKUASA KIRA-KIRA WANG AWAM NEGERI
6. Laporan Ketua Audit Negara Mengenai Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Tahun 2009 telah dibentangkan di Dewan Undangan Negeri pada 1 November 2010.
Sepanjang tahun 2010 sehingga 30 April 2011, Jawatankuasa Kira-kira Wang Awam Negeri
telah bermesyuarat sebanyak 10 kali bagi membincangkan Laporan Ketua Audit Negara
mengenai Penyata Kewangan dan Pengurusan Kewangan Jabatan/Agensi Tahun 2008 dan
2009. Ahli Jawatankuasa Kira-Kira Wang Awam Negeri juga telah menghadiri satu
persidangan di Perth, Australia bertujuan memberi pendedahan terhadap isu-isu Audit di
peringkat Komanwel.
baHagian ipengesaHan penyata kewangan kerajaan
negeri melakabagi taHun berakHir
31 disember 2010
2
3
1. PENDAHULUAN
1.1. Seksyen 16(1) Akta Tatacara Kewangan, 1957 menghendaki Pihak Berkuasa
Kewangan Negeri menyediakan Penyata Kewangan secepat mungkin selepas penutupan
akaun bagi tahun berkenaan. Penyata tersebut hendaklah dikemukakan kepada Ketua Audit
Negara dalam tempoh tujuh bulan selepas berakhirnya tahun kewangan berkenaan untuk
diaudit seperti diperuntukkan di bawah Seksyen 9 Akta Audit, 1957.
1.2. Selaras dengan peruntukan undang-undang tersebut, Pegawai Kewangan Negeri
telah mengemukakan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka bagi tahun berakhir 31
Disember 2010 kepada Jabatan Audit Negara pada 28 Mac 2011. Penyata tersebut
melaporkan semua urus niaga kewangan asas tunai bagi tahun 2010 yang berkaitan dengan
sumber dan penggunaan wang awam. Penyata tersebut mengandungi Lembaran Imbangan,
Penyata Penerimaan dan Pembayaran Wang Tunai, Penyata Akaun Memorandum dan Nota
Kepada Penyata Akaun Awam.
1.3. Lembaran Imbangan menunjukkan jumlah wang tunai dan pelaburan yang dipegang
bagi ketiga-tiga Akaun Kumpulan Wang Disatukan iaitu Akaun Hasil Disatukan, Akaun
Amanah Disatukan dan Akaun Pinjaman Disatukan. Selaras dengan asas perakaunan tunai
ubahsuai yang diguna pakai oleh Kerajaan Negeri, hanya pelaburan yang dipegang bagi
maksud amanah tertentu dilaporkan dalam Lembaran Imbangan. Manakala pelaburan lain
dilaporkan dalam Penyata Akaun Memorandum.
1.4. Penyata Penerimaan dan Pembayaran Wang Tunai menunjukkan terimaan dan
bayaran bagi tahun 2010. Terimaan adalah terdiri daripada hasil, pinjaman, terimaan modal
dan terimaan lain seperti amanah dan deposit. Bayaran pula adalah untuk membiayai
perbelanjaan mengurus, pembangunan, modal dan bayaran balik pinjaman.
TERHAD
1.5. Penyata Akaun Memorandum menunjukkan kedudukan aset dan tanggungan
Kerajaan Negeri. Aset Kerajaan Negeri merangkumi Pinjaman Boleh Tuntut, Pelaburan dan
Tunggakan Hasil. Manakala tanggungan Kerajaan Negeri pula terdiri daripada Hutang Awam
iaitu hutang Kerajaan Negeri kepada Kerajaan Persekutuan.
BAHAGIAN I PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN
KERAJAAN NEGERI MELAKA BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2010
4
2. OBJEKTIF DAN KAEDAH PENGAUDITAN
2.1. Pengauditan terhadap Penyata Kewangan Kerajaan Negeri bagi tahun berakhir 31
Disember 2010 adalah untuk memberi pendapat sama ada penyata itu menggambarkan
kedudukan kewangan yang benar dan saksama serta rekod perakaunan yang berkaitan
telah diselenggarakan dengan teratur dan kemas kini.
2.2. Pengauditan terhadap sistem perakaunan dan dokumen dijalankan secara
berterusan sepanjang tahun 2010. Teguran Audit mengenainya telah dibangkitkan dengan
Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri dan Jabatan-jabatan Negeri melalui
pemerhatian audit sebaik sahaja sesuatu pengauditan selesai dijalankan.
3. PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN KERAJAAN NEGERI MELAKA BAGI
TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2010
3.1. Pengauditan Penyata Kewangan telah dilaksanakan mengikut Akta Audit 1957 dan
berpandukan piawaian pengauditan yang diluluskan. Akta dan piawaian tersebut
menghendaki pengauditan dirancang dan dilaksanakan bagi mendapat kepastian yang
munasabah sama ada Penyata Kewangan adalah bebas daripada kesilapan dan ketinggalan
yang ketara. Pengauditan itu termasuk memeriksa rekod secara semak uji, menyemak bukti
yang menyokong angka dan memastikan penzahiran yang mencukupi dalam penyampaian
Penyata Kewangan.
3.2. Persembahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka bagi tahun 2010 adalah
selaras dengan Piawaian Perakaunan Kerajaan. Pada pendapat Audit, Penyata
Kewangan Kerajaan Negeri Melaka pada keseluruhannya menunjukkan gambaran
yang benar dan saksama tentang kedudukan kewangan Kerajaan Negeri Melaka bagi
tahun berakhir 31 Disember 2010 dan rekod perakaunannya telah diselenggarakan
dengan teratur dan kemas kini. Sijil Ketua Audit Negara mengenai Penyata Kewangan
Kerajaan Negeri yang disertakan bersama dengan Lembaran Imbangan, Penyata
Penerimaan Dan Pembayaran Wang Tunai, Penyata Akaun Memorandum, Penyata Akaun
Hasil Disatukan dan Nota Kepada Penyata Akaun Awam adalah seperti di Lampiran I
hingga Lampiran VI.
baHagian iianalisis kewangan
kerajaan negeri
2
7
4. PRESTASI KEWANGAN
Jabatan Audit Negara di samping mengesahkan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri
Tahun 2010, juga membuat analisis terhadap data kewangan bagi menilai tahap prestasi
kewangan Kerajaan Negeri Melaka. Analisis Audit merangkumi perkara mengenai trend dan
kedudukan kewangan, wang tunai, pelaburan, hasil, perbelanjaan mengurus, amanah,
pinjaman dan hutang Kerajaan Negeri. Analisis yang dibuat adalah berdasarkan Penyata
Wang Tunai, Penyata Pelaburan, Penyata Akaun Hasil Disatukan, Penyata Akaun Pinjaman
Disatukan, Penyata Akaun Amanah Disatukan, Penyata Akaun Memorandum Aset, Penyata
Akaun Memorandum Liabiliti dan Nota Kepada Penyata Akaun Awam.
4.1. KEDUDUKAN KEWANGAN KERAJAAN NEGERI
4.1.1. Mengikut Lembaran Imbangan, Kumpulan Wang Disatukan pada akhir tahun 2010
adalah berjumlah RM99.97 juta. Jumlah tersebut terdiri daripada aset berbentuk wang tunai
sejumlah RM53.79 juta dan pelaburan sejumlah RM46.18 juta. Kumpulan Wang Disatukan
terdiri daripada 3 akaun iaitu Akaun Hasil Disatukan, Akaun Pinjaman Disatukan dan Akaun
Amanah Disatukan. Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan pada tahun 2010 berbanding
tahun 2009 adalah seperti di Jadual 4.1.
Jadual 4.1 Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Tahun
Peningkatan/ (Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta) (%)
1. Akaun Hasil Disatukan 0.30 3.17 2.87 956.7 2. Akaun Pinjaman Disatukan 0.00 0.00 0.00 0.0
3. Akaun Amanah Disatukan terdiri daripada:
85.39 96.80 11.41 13.4
i) Kumpulan Wang Pembangunan (125.61) (199.90) (74.29) 59.1
ii) Pelbagai Kumpulan Wang
Amanah Kerajaan 163.97 237.13 73.16 44.6
iii) Kumpulan Wang Amanah Awam 20.22 33.04 12.82 63.4 iv) Akaun Wang Deposit 26.81 26.53 (0.28) (1.0)
Jumlah 85.69 99.97 14.28 16.7
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.1.2. Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan bagi tahun 2006 hingga 2010 adalah seperti
di Jadual 4.2 dan Carta 4.1.
BAHAGIAN II ANALISIS KEWANGAN KERAJAAN NEGERI
8
Jadual 4.2 Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Butiran Tahun
2006 (RM Juta)
2007 (RM Juta)
2008 (RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
1. Akaun Hasil Disatukan
20.61 20.84 (4.56) 0.30 3.17
2. Akaun Pinjaman Disatukan
0.17 0.17 30.61 0.00 0.00
3.
Akaun Amanah Disatukan terdiri daripada:
187.43 245.67 55.76 85.39 96.80
i) Kumpulan Wang Pembangunan (77.83) (74.59) (143.56) (125.61) (199.90) ii) Pelbagai Kumpulan Wang
Amanah Kerajaan 236.91 276.65 158.98 163.97 237.13
iii) Kumpulan Wang Amanah Awam
7.26 26.25 20.55 20.22 33.04
iv) Akaun Wang Deposit 21.09 17.36 19.79 26.81 26.53
Jumlah 208.21 266.68 81.81 85.69 99.97
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.1
Kedudukan Kumpulan Wang Disatukan Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.1.3. Analisis Audit mendapati kedudukan Kumpulan Wang Disatukan meningkat kepada
RM99.97 juta berbanding sejumlah RM85.69 juta pada tahun 2009. Akaun Hasil Disatukan
pada tahun 2010 menunjukkan peningkatan iaitu dari RM0.30 juta pada tahun 2009 kepada
RM3.17 juta pada tahun 2010.
4.2. WANG TUNAI
4.2.1. Wang tunai dinyatakan dalam 3 jenis iaitu Wang Tunai Dalam Bank, Wang Tunai
Dalam Perjalanan dan Wang Tunai Dalam Tangan. Wang Tunai Dalam Bank adalah baki
20.6
1
20.8
4
-4.5
6
0.30
3.17
0.17
0.17
30.6
1
0.00
0.00
187.
43
245.
67
55.7
6 85.3
9
96.8
0
208.21
266.68
81.81 85.6999.97
-10
40
90
140
190
240
290
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Ju
ta)
Tahun
Akaun Hasil Disatukan Akaun Pinjaman Disatukan
Akaun Amanah Disatukan Jumlah
9
wang tunai di dalam akaun semasa dan baki deposit di bank (Simpanan Tetap kurang 3
bulan). Manakala Wang Tunai Dalam Perjalanan pula adalah wang tunai yang diterima dan
telah dikeluarkan resit penerimaannya tetapi belum dibankkan serta wang tunai yang belum
diambil kira dalam buku tunai pada atau sebelum 31 Disember tahun semasa. Wang Tunai
Dalam Tangan pula terdiri daripada Panjar Wang Runcit dan Panjar Khas yang diberi
kepada pemegang panjar untuk pendahuluan perbelanjaan. Kedudukan baki wang tunai
pada tahun 2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.3.
Jadual 4.3 Baki Wang Tunai Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Tahun
Peningkatan/
(Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta) (%)
1. Wang Tunai Dalam Bank 32.59 53.30 20.71 63.5 2. Wang Tunai Dalam Perjalanan 0.10 0.03 (0.07) (70.0)3. Wang Tunai Dalam Tangan 0.01 0.46 0.45 4,500.0
Jumlah 32.70 53.79 21.09 64.5
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.2.2. Analisis perbandingan kedudukan wang tunai bagi tahun 2010 dan 2009
menunjukkan peningkatan sejumlah RM21.09 juta atau 64.5% menjadi RM53.79 juta pada
tahun 2010 berbanding RM32.70 juta pada tahun 2009. Antara punca peningkatan ini adalah
disebabkan oleh Akaun Panjar Khas bagi Kumpulan Wang Amanah Bantuan Bencana
berjumlah RM0.46 juta yang telah diluluskan pada tahun 2010.
4.2.3. Termasuk dalam Wang Tunai Dalam Bank adalah simpanan tetap Kerajaan Negeri
yang juga telah mencatat peningkatan daripada RM4.61 juta pada tahun 2009 kepada
RM16.39 juta pada tahun 2010. Peningkatan ini disebabkan oleh pertambahan simpanan
tetap yang dibuat hasil daripada penjualan saham Malaysia Airport Berhad sejumlah
RM11.78 juta. Sungguhpun terdapat peningkatan pada tahun 2010, pihak Audit mendapati
kedudukan wang tunai tidak dapat menampung Akaun Kena Bayar dan Deposit yang
berjumlah RM66.94 juta.
4.2.4. Analisis Audit terhadap kedudukan wang tunai bagi tempoh 5 tahun menunjukkan
terdapat peningkatan pada tahun 2007 dan 2010. Kedudukan Baki Wang Tunai pada tahun
2006 hingga 2010 adalah seperti di Carta 4.2.
10
Carta 4.2 Kedudukan Baki Wang Tunai Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.3. PELABURAN
4.3.1. Seksyen 8 Akta Tatacara Kewangan, 1957 menyatakan Kerajaan Negeri boleh
membuat pelaburan di bank, institusi kewangan dan syarikat sekiranya mempunyai lebihan
wang. Pelaburan yang dinyatakan di Lembaran Imbangan adalah pelaburan daripada
Kumpulan Wang Amanah di bawah 3 Kumpulan Wang iaitu Tabung Amanah Melaka,
Kumpulan Wang Amanah Zoo Melaka dan Kumpulan Wang Masjid Negeri. Jenis pelaburan
yang telah dibuat adalah dalam bentuk simpanan tetap kecuali bagi Tabung Amanah Melaka
yang turut membuat pelaburan saham dan syer syarikat berkaitan Kerajaan serta portfolio
Pengurus Dana.
4.3.2. Analisis perbandingan kedudukan pelaburan bagi tahun 2010 dan 2009 menunjukkan
penurunan sejumlah RM6.81 juta (12.8%) kepada RM46.18 juta pada 2010 berbanding
RM52.99 juta pada tahun 2009. Penurunan jumlah pelaburan pada tahun 2010 adalah
disebabkan penjualan saham Malaysia Airport Berhad di bawah Tabung Amanah Melaka.
Kedudukan pelaburan bagi tahun 2010 berbanding tahun 2009 adalah seperti di Jadual 4.4.
dan trend pelaburan bagi tempoh 5 tahun adalah seperti di Carta 4.3.
47.6
5
87.7
5
30.4
7
32.5
9
53.3
0
3.76
0.05
0.03
0.10
0.03
0.01
0.02
0.02
0.01
0.46
51.42
87.82
30.52 32.70
53.79
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
TahunWang Tunai Dalam Bank Wang Tunai Dalam PerjalananWang Tunai Dalam Tangan Jumlah
B
S
S
4.4. A
A
perbela
3 kateg
Penyata
RM3.17
baki su
RM355.
Disatuk
Keduduk
Bil.
1. Saham2. Simpan3. Portfol
Sumber: Penya
Sumber: Peny
AKAUN HA
Akaun Has
njaan meng
ori hasil iait
a Akaun H
7 juta pada
urplus ini
.90 juta ber
kan pada 31
0.00
40.00
80.00
120.00
160.00
200.00
(RM
Juta
)
kan Pelabur
Butiran
m dan Syer nan Tetap io Pengurus
Jumlah ata Kewangan
Kedu
yata Kewangan
ASIL DISAT
sil Disatuka
gurus bagi s
tu Hasil Cuk
asil Disatuk
31 Disemb
berpunca
rbanding pe
Disember
156.79
2006
ran Kerajaan
Dana
n Kerajaan Neg
udukan PelaTahun
n Kerajaan Ne
TUKAN
an menunju
sesuatu tah
kai, Hasil B
kan Tahun
ber 2010 be
daripada h
erbelanjaan
2010 adala
1
2007
11
Jadual 4.4 n Negeri Ba
Ta
2009 (RM Juta) 45.48
2.51 5.00
52.99
geri Melaka
Carta 4.3aburan Kera 2006 Hingg
egeri Melaka
ukkan juml
hun kewang
ukan Cukai
2010, Ker
erbanding R
hasil Keraj
n berjumlah
ah seperti di
78.87
51.
2008
Tahun
gi Tahun 20
ahun
2010(RM Juta
38.672.515.00
46.18
ajaan Negeriga 2010
lah hasil y
gan. Akaun
dan Terima
rajaan Nege
RM0.30 juta
aan Neger
RM353.03
i Jadual 4.5
29 52
2009
n
010 Berband
Pen
(Pea) (RM Ju
(6.80.00.0
(6.8
i Bagi
yang diterim
Hasil Disat
aan Bukan
eri mempu
pada tahun
ri yang dip
juta. Kedu
5.
2.99 4
9 201
ding 2009
ningkatan/
nurunan)
uta) (%) 81) (15.000 0.00 0.
81) (12.8
ma dengan
tukan meng
Hasil. Berd
nyai baki s
n 2009. Ked
perolehi be
udukan Aka
46.18
0
0) .0 .0
8)
n jumlah
gandungi
dasarkan
sejumlah
dudukan
erjumlah
un Hasil
12
4.4.1. Hasil
4.4.1.1. Kutipan Hasil Tahun 2010 Berbanding 2009
Pada keseluruhannya hasil yang dikutip oleh Kerajaan Negeri pada tahun 2010 berjumlah
RM355.90 juta iaitu meningkat sederhana sejumlah RM58.96 juta atau 19.8% berbanding
tahun 2009 berjumlah RM296.94 juta. Jumlah hasil mengikut 3 kategori adalah seperti di
Jadual 4.6.
Jadual 4.6 Kutipan Hasil Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Kategori Hasil Tahun
Peningkatan/ (Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Hasil Cukai 79.24 76.61 (2.63) (3.3) 2. Hasil Bukan Cukai 119.90 162.63 42.73 35.63. Terimaan Bukan Hasil 97.80 116.66 18.86 19.3
Jumlah 296.94 355.90 58.96 19.8
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
a. Pada tahun 2010 sebanyak 3 butiran hasil mengalami peningkatan ketara berjumlah
RM64.50 juta di antara 46% hingga 139% berbanding tahun 2009 seperti di Jadual
4.7.
Jadual 4.5 Kedudukan Akaun Hasil Disatukan Pada 31 Disember 2010
Butiran Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 2010 (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (%)
Baki Pada 1 Januari (4.56) 0.30 4.86 106.6 HASIL
Hasil Cukai 79.24 76.61 (2.63) (3.3) Hasil Bukan Cukai 119.90 162.63 42.73 35.6
Terimaan Bukan Hasil 97.80 116.66 18.86 19.3 Jumlah Hasil 296.94 355.90 58.96 19.9
PERBELANJAAN Emolumen 70.49 75.29 4.80 6.8 Perkhidmatan Dan Bekalan 91.41 101.74 10.33 11.3 Aset 3.83 3.07 (0.76) (19.8) Pemberian Dan Kenaan Bayaran Tetap 120.91 169.11 48.20 39.9 Perbelanjaan Lain 5.44 3.82 (1.62) (29.8)
Jumlah Perbelanjaan 292.08 353.03 60.95 20.9 Surplus 4.86 2.87 1.99 (40.9)
Baki Pada 31 Disember 0.30 3.17 2.87 956.7
Sumber : Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
13
Jadual 4.7 Peningkatan Hasil Yang Ketara Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Hasil Tahun Peningkatan
Punca Peningkatan 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta)
(%)
1. Perolehan Dari Jualan Barang- barang
37.56 90.03 52.47 139.7 Jualan Harta Benda Kerajaan dan Premium Tanah.
2. Pulangan Balik Perbelanjaan
8.52 19.24 10.72 125.8
Peningkatan Terimaan Balik Bayaran-bayaran Tahun lalu.
3. Duti Eksais Terhadap Barang Import
2.83 4.14 1.31 46.3 Peningkatan Dalam Cukai Hiburan.
Jumlah 48.91 113.41 64.50 131.9
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
b. Butiran hasil yang mencatatkan penurunan ketara adalah seperti di Jadual 4.8.
Jadual 4.8 Penurunan Hasil Yang Ketara Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Hasil Tahun Penurunan
Punca Penurunan 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta)
(%)
1. Royalti 2.42 0.47 1.95 80.6Tiada terimaan royalti air daripada SAMB pada tahun 2010.
2. Denda Dan Hukuman
9.28 3.60 5.68 61.2
Penurunan hasil notis dan denda lewat bayaran cukai tanah, denda dan rampasan mahkamah syariah dan pelbagai bayaran hukuman.
3. Faedah Dan Perolehan Dari Pelaburan
10.00 7.41 2.59 25.9
Tiada dividen daripada SAMB pada tahun 2010 dan pengurangan faedah daripada simpanan tetap.
Jumlah 21.70 11.48 10.22 47.10
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.4.1.2. Prestasi Kutipan Hasil Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Analisis perbandingan kutipan hasil bagi tempoh tahun 2006 hingga 2010 menunjukkan
peningkatan kutipan hasil pada setiap tahun kecuali pada tahun 2009. Prestasi kutipan
hasil negeri bagi tempoh 2006 hingga 2010 adalah seperti di Jadual 4.9 dan Carta 4.4.
Kutipan hasil bagi tahun 2010 adalah tertinggi dalam tempoh 5 tahun.
Jadual 4.9 Kutipan Hasil Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Kategori Tahun
2006(RM Juta)
2007(RM Juta)
2008(RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010(RM Juta)
1. Hasil Cukai 67.13 68.34 70.50 79.24 76.612. Hasil Bukan Cukai 103.78 138.24 132.92 119.90 162.633. Terimaan Bukan Hasil 84.51 115.04 125.47 97.80 116.66
Jumlah 255.42 321.62 328.89 296.94 355.90Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
14
Carta 4.4 Kutipan Hasil Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.4.1.3. Penyumbang Utama Hasil Kerajaan Negeri
Hasil Kerajaan Negeri merupakan sumber utama yang akan digunakan bagi tujuan
perbelanjaan mengurus dan pembangunan. Analisis Audit mendapati bagi tahun 2006
hingga 2010, Terimaan Dari Agensi Kerajaan adalah merupakan penyumbang terbesar
dengan kutipan berjumlah RM463.82 juta. Ini diikuti oleh hasil dari Cukai Tanah berjumlah
RM340.50 juta dan Perolehan Dari Jualan Barang-barang berjumlah RM306.52 juta.
Butiran terperinci adalah seperti di Jadual 4.10.
Jadual 4.10 Penyumbang Utama Hasil Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Butiran Hasil Tahun
2006(RM Juta)
2007(RM Juta)
2008(RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010(RM Juta)
1. Terimaan Dari Agensi Kerajaan
75.15 102.22 99.75 89.28 97.42
2. Cukai Tanah 62.96 66.21 66.27 73.49 71.57 3. Perolehan Dari Jualan
Barang-barang 74.60 66.30 38.04 37.55 90.03
4. Sewaan 6.86 38.58 52.67 42.46 40.22 5. Pulangan Balik
Perbelanjaan 9.36 12.82 25.72 8.52 19.24
Jumlah 228.93 286.13 282.45 251.30 318.48
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
67.1
3
68.3
4
70.5
0
79.2
4
76.6
1103.
78 138.
24
132.
92
119.
90 162.
63
84.5
1 115.
04
125.
47
97.8
0
116.
66
255.42
321.62 328.89
296.94
355.90
0.00
50.00
100.00
150.00
200.00
250.00
300.00
350.00
400.00
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
Hasil Cukai Hasil Bukan Cukai Terimaan Bukan Hasil Jumlah
15
4.4.2. Perbelanjaan Mengurus
4.4.2.1. Perbelanjaan Mengurus Tahun 2010 Berbanding 2009
Perbelanjaan mengurus terdiri daripada bayaran Emolumen, Perkhidmatan Bekalan,
Aset, Pemberian Dan Kenaan Bayaran Tetap serta Perbelanjaan Lain. Perbelanjaan
Kerajaan Negeri secara keseluruhannya meningkat sejumlah RM60.95 juta (20.9%)
daripada RM292.08 juta pada tahun 2009 kepada RM353.03 juta pada tahun 2010.
Punca peningkatan perbelanjaan ini sebahagian besarnya adalah disebabkan
peningkatan terhadap butiran Pemberian Dan Kenaan Bayaran Tetap dari RM120.91 juta
pada tahun 2009 kepada RM169.11 juta pada tahun 2010, peningkatan sejumlah
RM48.20 juta (39.9%). Pecahan Perbelanjaan Mengurus Kerajaan Negeri bagi tahun
2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.11.
Jadual 4.11 Perbelanjaan Mengurus Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Maksud Perbelanjaan Tahun
Peningkatan/ (Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Emolumen 70.49 75.29 4.80 6.8 2. Perkhidmatan Dan Bekalan 91.41 101.74 10.33 11.33. Aset 3.83 3.07 (0.76) (19.8)4. Pemberian Dan Kenaan Bayaran Tetap 120.91 169.11 48.20 39.9 5. Perbelanjaan Lain 5.44 3.82 (1.62) (29.8)
Jumlah 292.08 353.03 60.95 20.9
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.4.2.2. Prestasi Perbelanjaan Mengurus Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
a. Tiga butiran perbelanjaan yang meningkat dengan ketara bagi tahun 2010
berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.12.
Jadual 4.12 Peningkatan Ketara Perbelanjaan Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil Butiran Tahun Peningkatan
Punca Peningkatan2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta) (%)
1. Pemberian Dalam Negeri
113.54 160.88 47.34 41.7
Pertambahan pemberian kepada Kumpulan Wang Berkanun.
2.
Perkhidmatan Iktisas dan Perkhidmatan Lain Yang Dibeli
46.53 53.95 7.42 15.9 Pembayaran gaji pegawai kontrak.
3. Gaji dan Upah 44.18 46.51 2.33 5.3
Kenaikan gaji tahunan dan Bantuan Khas Kewangan.
Jumlah 204.25 261.34 57.09 27.9
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
b. Dua butiran perbelanjaan yang menurun dengan ketara bagi tahun 2010 berbanding
2009 adalah seperti di Jadual 4.13.
16
Jadual 4.13 Penurunan Ketara Perbelanjaan Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Tahun Penurunan
Punca Penurunan 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta)
(%)
1. Pulangan Balik dan Hapuskira
5.05 3.49 1.56 30.9Pengurangan pulangan balik dan hapuskira.
2. Pencen 2.72 0.22 2.50 91.9
Tiada pembayaran tambahan dibuat pada tahun 2010 kepada Ahli Pentadbiran berikutan pindaan terhadap Enakmen.
Jumlah 7.77 3.71 4.06 52.3
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
c. Analisis Audit mendapati trend Perbelanjaan Mengurus bagi tahun 2006 hingga 2010
menunjukkan peningkatan setiap tahun kecuali pada tahun 2009. Bagi tempoh 5
tahun, perbelanjaan Kerajaan Negeri yang tertinggi ialah Pemberian dan Kenaan
Bayaran Tetap berjumlah RM769.68 juta. Ini diikuti oleh perbelanjaan bagi
Perkhidmatan dan Bekalan berjumlah RM453.14 juta. Analisis terhadap Perbelanjaan
Mengurus Kerajaan Negeri bagi tahun 2006 hingga 2010 adalah seperti di Jadual
4.14 dan Carta 4.5.
Jadual 4.14 Perbelanjaan Mengurus Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Maksud
Perbelanjaan
Tahun
2006 (RM Juta)
2007 (RM Juta)
2008 (RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
1. Emolumen 48.95 53.51 68.72 70.49 75.29 2. Perkhidmatan Dan
Bekalan 81.30 87.38 91.31 91.41 101.74
3. Aset 6.69 4.52 3.90 3.83 3.07 4. Pemberian Dan
Kenaan Tetap 116.62 174.13 188.91 120.91 169.11
5. Perbelanjaan Lain 1.69 1.84 1.45 5.44 3.82
Jumlah 255.25 321.38 354.29 292.08 353.03
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
17
Carta 4.5 Kedudukan Perbelanjaan Mengurus Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka 4.4.3 Prestasi Kewangan Akaun Hasil Disatukan
Analisis perbandingan hasil dan perbelanjaan mengurus bagi tahun 2006 sehingga 2010
mendapati Kerajaan Negeri mengalami penurunan lebihan pendapatan dari RM4.86 juta
pada tahun 2009 ke RM2.87 juta pada tahun 2010. Bagaimanapun kedudukan ini adalah
lebih baik jika dibandingkan dengan tahun sebelumnya iaitu hanya RM0.24 juta pada tahun
2007 dan defisit RM25.40 juta pada tahun 2008 seperti di Jadual 4.15 dan Carta 4.6.
Jadual 4.15 Prestasi Hasil Berbanding Perbelanjaan Mengurus Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Butiran Tahun
2006 (RM Juta)
2007 (RM Juta)
2008 (RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
Hasil 255.42 321.62 328.89 296.94 355.90
Perbelanjaan Mengurus 255.25 321.38 354.29 292.08 353.03
Surplus/(Defisit) 0.17 0.24 (25.40) 4.86 2.87
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
48.95
53.51
68.72
70.49
75.29
81.30
87.38
91.31
91.41
101.74
6.69
4.52
3.90
3.83
3.07
116.62
174.13
188.91
120.91
169.11
1.69
1.84
1.45
5.44
3.82
255.25321.38 354.29
292.08353.03
1
10
100
1000
2006 2007 2008 2009 2010
(RM Juta)
Tahun
Emolumen Perkhidmatan Dan Bekalan
Aset Pemberian Dan Kenaan Bayaran Tetap
Perbelanjaan Lain Jumlah
18
Carta 4.6 Perbandingan Hasil Dan Perbelanjaan Bagi Tempoh 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.5. AKAUN PINJAMAN DISATUKAN
Akaun Pinjaman Disatukan ditubuhkan mengikut kehendak Seksyen 7(b), Akta
Tatacara Kewangan 1957. Akaun ini digunakan untuk mengakaunkan semua pinjaman yang
diterima daripada Kerajaan Persekutuan dan pindahan pinjaman ke Kumpulan Wang
Pembangunan.
4.5.1. Pada tahun 2010, Akaun Pinjaman Disatukan menunjukkan terimaan berjumlah
RM102.05 juta. Terimaan pinjaman daripada Kerajaan Persekutuan ini adalah bagi
membiayai Projek Sukan Malaysia (RM30.62 juta), Projek Naiktaraf Lapangan Terbang Batu
Berendam (RM12.70 juta), Projek Bekalan Air (RM39.73 juta) dan Projek Pembinaan Tapak
Kompleks Imigresen dan Kuarantin (RM19 juta).
4.5.2. Akaun Pinjaman Disatukan berbaki sifar pada akhir tahun 2010 disebabkan kesemua
pinjaman yang diterima telah dipindahkan ke Kumpulan Wang Pembangunan. Kedudukan
Akaun Pinjaman Disatukan pada tahun 2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual
4.16.
Jadual 4.16 Akaun Pinjaman Disatukan Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Perkara Tahun Penurunan
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta)
(%)
Baki Pada 1 Januari 30.61 0.00 30.61 100.0 Terimaan 150.52 102.05 48.47 32.2 Bayaran 181.13 102.05 79.08 43.7
Baki Pada 31 Disember 0.00 0.00 0.00 0.0
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
0.17 0.24
-25.40
4.86
2.87
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
10
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Ju
ta)
Tahun
19
4.6. AKAUN AMANAH DISATUKAN
Akaun Amanah Disatukan adalah sebahagian daripada Kumpulan Wang Disatukan
yang diwujudkan di bawah Seksyen 7 (c) Akta Tatacara Kewangan 1957 dan terbahagi
kepada 3 Kumpulan Wang iaitu Kumpulan Wang Amanah Kerajaan, Kumpulan Wang
Amanah Awam dan Akaun Wang Deposit. Akaun ini digunakan untuk mengakaunkan wang
amanah dan digunakan mengikut terma-terma amanah tersebut. Akaun Amanah Disatukan
telah meningkat sejumlah RM11.41 juta iaitu dari RM85.39 juta pada tahun 2009 kepada
RM96.80 juta pada tahun 2010. Kedudukan Akaun Amanah Disatukan pada tahun 2010
berbanding tahun 2009 adalah seperti di Jadual 4.17.
Jadual 4.17 Kedudukan Kumpulan Wang Amanah Disatukan Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Perihal Baki Pada Tahun
Peningkatan/ (Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta)
(%)
Kumpulan Wang Amanah Kerajaan 38.36 37.23 (1.13) (2.9)
Kumpulan Wang Amanah Awam 20.22 33.04 12.82 63.4
Akaun Wang Deposit 26.81 26.53 (0.28) (1.0)
Jumlah 85.39 96.80 11.41 13.4
Sumber : Penyata Kewangan Negeri Melaka
4.6.1. Kumpulan Wang Amanah Kerajaan
Kumpulan Wang Amanah Kerajaan terdiri dari Kumpulan Wang Amanah yang ditubuhkan di
bawah Seksyen 10 Akta Tatacara Kewangan 1957 untuk maksud tertentu. Kumpulan Wang
Amanah ini adalah kumpulan wang pusingan yang mana pembayaran tidak boleh melebihi
had peruntukan yang diluluskan oleh Dewan Undangan Negeri. Kumpulan Wang ini terdiri
daripada Kumpulan Wang Pembangunan dan Pelbagai Kumpulan Wang Amanah Kerajaan.
4.6.1.1. Kumpulan Wang Pembangunan
Kumpulan Wang Pembangunan ditubuhkan di bawah Akta Kumpulan Wang
Pembangunan 1966 (Akta 70), dan diakaunkan dalam Penyata Kumpulan Wang
Pembangunan. Sumber kewangan Kumpulan Wang ini adalah daripada caruman Akaun
Hasil Disatukan, penerimaan daripada Kerajaan Persekutuan dan Akaun Pinjaman
Disatukan. Kumpulan Wang Pembangunan ini hanya boleh dibelanjakan bagi maksud
yang ditentukan dalam Akta tersebut. Semakan Audit terhadap perbelanjaan kumpulan
wang ini mendapati:
a. Pada tahun 2010, penerimaan Kumpulan Wang ini adalah berjumlah RM122.62 juta
manakala perbelanjaan adalah berjumlah RM196.91 juta. Kedudukan semasa
Kumpulan Wang ini menunjukkan defisit sejumlah RM74.29 juta, baki terkumpul
Kumpulan Wang ini pada 31 Disember 2010 berada dalam kedudukan defisit
sejumlah RM199.90 juta. Kedudukan Kumpulan Wang Pembangunan bagi tahun
2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.18.
20
Jadual 4.18 Kedudukan Kumpulan Wang Pembangunan
Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Perkara Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
Baki Pada 1 Januari (143.56) (125.61) (17.95) (12.5) Penerimaan 207.00 122.62 (84.38) (40.8) Perbelanjaan 189.05 196.91 7.86 4.2 Surplus/(Defisit) 17.95 (74.29) (56.34) (313.8)
Baki Pada 31 Disember (125.61) (199.90) (74.29) 59.1
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
b. Pada tahun 2010 sejumlah RM218.56 juta telah diperuntukkan bagi Perbelanjaan
Pembangunan yang merangkumi 11 Jabatan. Daripada jumlah tersebut, sejumlah
RM196.91 juta atau 90.1% telah dibelanjakan. Secara keseluruhannya pada tahun
2010, sebanyak 10 daripada 11 Jabatan telah mencapai prestasi perbelanjaan antara
90% hingga 100%, manakala satu Jabatan mencapai prestasi 78.1% daripada
peruntukan yang diluluskan. Kedudukan peruntukan dan prestasi perbelanjaan
pembangunan bagi semua Jabatan adalah seperti Jadual 4.19.
Jadual 4.19 Perbelanjaan Projek Pembangunan Pada Tahun 2010
Bil. Jabatan Peruntukan Perbelanjaan
(RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Jabatan Kerja Raya 24.31 24.28 99.9 2. Jabatan Pengairan Dan Saliran 6.00 6.00 100.03. Jabatan Pertanian 3.00 3.00 100.04. Jabatan Perkhidmatan Veterinar 1.60 1.60 100.0 5. Jabatan Ketua Menteri 51.69 40.33 78.1 6. Jabatan Pembangunan Negeri 7.00 6.84 97.7
7. Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri
108.46 99.00 91.3
8. Pejabat Daerah Dan Tanah Melaka Tengah 3.00 3.00 100.0 9. Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah 3.25 3.25 100.0
10. Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin 2.20 2.20 100.0 11. Jabatan Agama Islam Melaka 8.05 7.41 92.2
Jumlah 218.56 196.91 90.1
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.6.1.2. Pelbagai Kumpulan Wang Amanah Kerajaan
Penyata Pelbagai Kumpulan Wang Amanah Kerajaan terdiri daripada Akaun
Penyelesaian, Akaun Perniagaan, Akaun Pinjaman, Kumpulan Wang Luar Jangka,
Pelbagai Kumpulan Wang dan Akaun Amanah Kerajaan. Kumpulan Wang Luar Jangka,
Pelbagai Kumpulan Wang dan Akaun Amanah Kerajaan ditubuhkan di bawah Seksyen 10
Akta Tatacara Kewangan 1957 melalui resolusi Dewan Undangan Negeri. Wang dalam
Kumpulan Wang ini hanya boleh digunakan bagi maksud ianya ditubuhkan. Pada akhir
tahun 2010, baki Kumpulan Wang ini meningkat dengan ketara sejumlah RM73.16 juta
atau 44.6% menjadi RM237.13 juta berbanding RM163.97 juta pada tahun 2009.
21
Kedudukan Pelbagai Kumpulan Wang Amanah Kerajaan pada tahun 2010 berbanding
2009 adalah seperti di Jadual 4.20.
Jadual 4.20 Kedudukan Pelbagai Kumpulan Wang Amanah Kerajaan
Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Perihal Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Akaun Amanah Kerajaan 110.86 155.52 44.66 40.32. Pelbagai Kumpulan Wang 25.06 48.41 23.35 93.23. Akaun Pinjaman 13.85 18.64 4.79 34.64. Kumpulan Wang Luar Jangka 11.02 11.02 0.00 -5. Akaun Penyelesaian 2.97 3.33 0.36 12.16. Akaun Perniagaan 0.21 0.21 0.00 -
Baki Pada 31 Disember 163.97 237.13 73.16 44.6
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
a. Akaun Pinjaman
i. Tunggakan Pendahuluan Diri Pegawai Awam
Tunggakan Pendahuluan Diri Pegawai Awam bagi tahun 2010 adalah berjumlah
RM109,613 berbanding RM48,450 pada tahun 2009. Dari jumlah tersebut,
sejumlah RM107,801 adalah pendahuluan diri yang tidak dapat dikenal pasti
kerana tiada daftar lengkap disediakan yang menyebabkan kesukaran untuk
mengesan pegawai yang masih belum menjelaskan pendahuluan diri.
ii. Tunggakan Pendahuluan Pelbagai
Tunggakan Pendahuluan Pelbagai yang berjumlah RM287,609 meningkat
sejumlah RM39,308 atau 15.8% berbanding RM248,301 pada tahun 2009.
Mengikut penyata baki individu yang dikemukakan oleh Jabatan Kewangan dan
Perbendaharaan Negeri, tunggakan Pendahuluan Pelbagai berjumlah
RM299,016 menunjukkan perbezaan sejumlah RM11,407 berbanding dengan
baki yang dinyatakan di Penyata Kewangan.
b. Kumpulan Wang Luar Jangka
Menurut Akta Tatacara Kewangan 1957, Seksyen 11, selaras dengan Artikel 103
Perlembagaan Persekutuan, Kumpulan Wang Luar Jangka hendaklah digunakan
oleh Menteri yang bertanggungjawab untuk membuat pendahuluan bagi keperluan
perbelanjaan segera dan luar jangka dan mendapati tiada apa-apa peruntukan lain
bagi perbelanjaan tersebut. Pada tahun 2010, baki Kumpulan Wang Amanah yang
berjumlah RM11.02 juta tidak menunjukkan sebarang peningkatan dari tahun 2009.
Bagaimanapun, perbelanjaan bagi Kumpulan Wang Luar Jangka telah meningkat
menjadi RM33.39 juta berbanding RM21.59 juta pada tahun 2009. Punca
peningkatan antaranya disebabkan oleh perbelanjaan pembangunan di bawah
Jabatan Kerja Raya yang berjumlah RM10.87 juta. Maklumat terperinci adalah seperti
di Jadual 4.21.
22
Jadual 4.21 Kedudukan Kumpulan Wang Luar Jangka
Bagi Tahun 2009 Hingga Tahun 2010
Perkara Tahun
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
Baki Pada 1 Januari 11.02 11.02 Penerimaan 21.60 33.39 Perbelanjaan 21.60 33.39
Baki Pada 31 Disember 11.02 11.02
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
c. Akaun Amanah Kerajaan
i. Kumpulan Wang Amanah Penyelenggaraan Jalan
Kumpulan Wang Amanah Penyelenggaraan Jalan ditubuhkan bertujuan untuk
menerima wang daripada sumber pemberian Kerajaan Persekutuan untuk
digunakan bagi membiayai semua kos yang berkaitan aktiviti penyelenggara
jalan yang diuruskan oleh Jabatan Kerja Raya, Melaka dan Pihak-pihak
Berkuasa Tempatan. Pada tahun 2010, baki Kumpulan Wang Amanah ini
meningkat kepada RM17.09 juta pada tahun 2010 berbanding RM1,453 pada
tahun 2009. Peningkatan Kumpulan Wang Amanah ini disebabkan oleh terimaan
daripada pemberian penyelenggaraan jalan raya berjumlah RM47.33 juta.
Kedudukan baki Kumpulan Wang Amanah ini bagi tahun 2006 sehingga 2010
adalah seperti di Jadual 4.22 dan Carta 4.6.
Jadual 4.22 Kedudukan Kumpulan Wang Amanah Penyelenggaraan Jalan
Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Butiran Tahun
2006 (RM)
2007 (RM)
2008 (RM)
2009 (RM)
2010 (RM)
Baki Pada 1 Jan 0 4,021,060 11,402,143 500 1,453Penerimaan 34,121,693 45,290,169 57,158,441 32,229,113 98,583,911Perbelanjaan 30,100,633 37,909,086 68,560,084 32,228,160 81,486,278Baki Pada 31 Disember
4,021,060 11,402,143 500 1,453 17,099,086
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
ii. Kumpulan Wang Amanah Pendidikan Negeri Melaka – Baitulmal/Asnaf
Kumpulan Wang Amanah Pendidikan Negeri Melaka - Baitulmal/Asnaf adalah
bertujuan untuk memberi bantuan, pinjaman atau biasiswa pendidikan serta
perbelanjaan lain yang berkaitan. Baki Kumpulan Wang Amanah ini meningkat
kepada RM1.67 juta pada tahun 2010 berbanding RM10,719 pada tahun 2009.
Peningkatan baki kumpulan wang ini disebabkan peningkatan terimaan bayaran
balik pinjaman pelajaran dan biasiswa.
23
iii. Kumpulan Wang Amanah Rancangan Kelas Pengajian Al Quran dan Fardu
Ain (KAFA)
Kumpulan Wang Amanah Rancangan Kelas Pengajian Al Quran dan Fardu Ain
(KAFA) ditubuhkan bertujuan untuk melaksanakan Rancangan Kelas Islam,
Pengajian Al Quran dan Fardu Ain di negeri Melaka. Pada akhir tahun 2010, baki
Kumpulan Wang Amanah ini meningkat sejumlah RM0.46 juta berbanding
RM7,905 pada tahun 2009. Peningkatan ketara adalah disebabkan penerimaan
daripada tambahan peruntukan elaun KAFA dan pelbagai bayaran balik gaji dan
elaun KAFA.
iv. Kumpulan Wang Amanah SUKMA
Kumpulan Wang Amanah SUKMA ditubuhkan bertujuan untuk menjayakan
pengelolaan sukan Malaysia (SUKMA) yang ke XIII pada tahun 2010 di Melaka.
Pada akhir tahun 2010, baki Kumpulan Wang Amanah ini meningkat kepada
RM6.07 juta berbanding RM0.13 juta pada tahun 2009. Peningkatan kumpulan
wang ini disebabkan oleh sumbangan dari pelbagai Agensi Kerajaan dan
Syarikat Swasta.
v. Kumpulan Wang Amanah Perbadanan Ketua Menteri (CMI)
Kumpulan Wang Amanah Perbadanan Ketua Menteri (CMI) ditubuhkan bertujuan
untuk menerima segala terimaan daripada jualan harta benda Perbadanan Ketua
Menteri (CMI) , deposit serta sewaan bangunan dan tanah hak milik CMI serta
lain-lain terimaan dan menggunakan wang tersebut untuk pengurusan
pentadbiran CMI, kerja-kerja pengurusan dan penyelenggaraan harta CMI serta
bayaran modal bagi penubuhan anak syarikat di bawah CMI. Kumpulan Wang
Amanah ini meningkat sejumlah RM7.93 juta kepada RM8.79 juta pada tahun
2010 berbanding RM0.86 juta pada tahun 2009. Peningkatan baki kumpulan
wang ini antaranya disebabkan penerimaan daripada jualan harta benda hak
milik CMI.
vi. Akaun Kena Bayar
Akaun Kena Bayar (AKB) diwujudkan bagi menyelesaikan tanggungan Kerajaan
Negeri kepada pembekal barangan dan perkhidmatan yang diterima oleh Kerajaan
sehingga 31 Disember sesuatu tahun dan bayarannya dibuat pada bulan Januari
tahun berikutnya. AKB juga telah meningkat dengan mendadak sejumlah RM23.35
juta atau 136.9% kepada RM40.41 juta pada tahun 2010 berbanding RM17.06 juta
tahun 2009. Perbelanjaan ini melibatkan 20 Jabatan manakala perbelanjaan yang
ketara adalah bayaran Perkhidmatan dan Ikhtisas berjumlah RM7.88 juta. Punca
utama peningkatan AKB adalah kelewatan baucar diluluskan oleh Pejabat
Pembayar. Peningkatan ketara Akaun Kena Bayar bagi 6 Jabatan pada tahun 2010
berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.23 dan trend AKB bagi 5 tahun adalah
seperti di Carta 4.7.
24
Jadual 4.23 Peningkatan Ketara Akaun Kena Bayar Bagi Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Jabatan Tahun
Peningkatan 2009
(RM Juta) 2010
(RM Juta) (RM Juta) (%) 1. Jabatan Ketua Menteri 5.63 14.83 9.20 163.4 2. Jabatan Kewangan Dan
Perbendaharaan Negeri 3.07 5.88 2.81 91.5 3. Jabatan Kerja Raya 0.67 3.40 2.73 407.5 4. Jabatan Pertanian 0.76 2.29 1.53 201.3 5. Jabatan Agama Islam Melaka 3.44 4.94 1.50 43.6 6. Pejabat Daerah Dan Tanah Alor
Gajah 0.54 2.04 1.50 277.8
Jumlah 14.11 33.38 19.27 136.6
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.7 Trend Akaun Kena Bayar Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.6.2. Kumpulan Wang Amanah Awam
Kumpulan Wang Amanah Awam diwujudkan di bawah Seksyen 9 Akta Tatacara Kewangan,
1957. Surat Pekeliling Perbendaharaan Bil. 18 Tahun 2001 juga adalah berkaitan. Akaun ini
bertujuan untuk mengakaunkan sumbangan wang daripada mana-mana badan atau orang
perseorangan yang diamanahkan kepada Kerajaan dan amanah khas yang diperuntukkan di
bawah satu akta khas. Pengurusan akaun juga tertakluk kepada Arahan Amanah atau Surat
Ikatan Amanah. Kumpulan Wang Amanah Awam terdiri daripada 19 Akaun Amanah.
Kumpulan Wang Amanah ini meningkat sejumlah RM12.82 juta kepada RM33.04 juta
berbanding RM20.22 juta pada tahun 2009.
4.6.2.1. Akaun Amanah Am Negeri Melaka
Akaun Amanah Am Negeri Melaka telah ditubuhkan pada bulan Januari 2004 di bawah
Seksyen 9 Akta Tatacara Kewangan 1957 dengan tujuan menerima sumbangan bagi
10.49
0.012.7
17.06
40.41
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
25
sesuatu maksud yang diluluskan oleh Kerajaan Negeri. Sumber terimaan Akaun Amanah
ini adalah sumbangan daripada agensi dan syarikat subsidiari Kerajaan Negeri, pihak
swasta dan orang perseorangan. Baki akhir tahun 2010 berjumlah RM9.06 juta meningkat
sejumlah RM8.9 juta berbanding tahun 2009 berjumlah RM0.16 juta. Peningkatan Akaun
Amanah ini disebabkan oleh terimaan pendahuluan bagi Lawatan Kerja Luar Negara,
perbelanjaan Majlis Pengisytiharan Melaka Maju Tahun 2010 dan Majlis Pelancaran
Program 1 Malaysia.
4.6.2.2. Akaun Amanah Tabung Kemanusiaan Palestin
Akaun Amanah Tabung Kemanusiaan Palestin telah ditubuhkan pada Januari 2009 di
bawah Seksyen 9 Akta Tatacara Kewangan 1957 dengan tujuan menerima segala wang
bayaran masuk dari sumbangan Jabatan/Agensi Kerajaan dan orang awam untuk
disalurkan kepada rakyat Palestin. Baki akaun ini pada akhir tahun 2010 berjumlah
RM680,747 dan tiada urus niaga terimaan dan bayaran berlaku pada tahun 2010.
Bagaimanapun sehingga April 2011, wang kutipan yang berjumlah RM680,747 masih
belum disalurkan kepada pihak yang sepatutnya menerima.
4.6.2.3. Akaun Amanah Berasaskan Kayu
Akaun Amanah Berasaskan Kayu telah ditubuhkan pada Julai 2008 di bawah Seksyen 9
Akta Tatacara Kewangan 1957 dengan tujuan menerima wang daripada Lembaga
Perindustrian Kayu Malaysia (MTIB) bagi projek penanaman pokok spesies hutan dan
melaksanakan projek-projek pembangunan berasaskan kayu. Baki akaun ini pada akhir
tahun 2010 berjumlah RM2.27 juta telah menurun sejumlah RM0.71 juta berbanding
RM2.98 juta bagi tahun 2009. Antara projek yang dilaksanakan adalah penanaman
pokok kayu karas dan anak pokok di Taman Botanikal, perbekalan mesin-mesin
pertukangan kayu dan perabot serta membina pusat promosi perabot.
4.6.3. Akaun Wang Deposit
Deposit merupakan wang yang diterima oleh Jabatan bagi maksud yang dinyatakan
mengikut undang-undang atau syarat tertentu dan perlu dikembalikan apabila selesai
maksudnya. Kerajaan Negeri memegang 17 jenis deposit yang diselenggarakan oleh 14
Jabatan berjumlah RM26.53 juta. Sehingga 31 Mei 2011, senarai baki individu bagi 5 Akaun
Wang Deposit yang melibatkan 3 Jabatan masih belum dikemukakan untuk tujuan
pengauditan. Baki dalam Akaun Wang Deposit menurun sejumlah RM0.28 juta kepada
RM26.53 juta pada akhir tahun 2010 berbanding RM26.81 juta pada tahun 2009 seperti di
Jadual 4.24 dan Carta 4.8.
26
Carta 4.8 Baki Akaun Deposit Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.7. PENERIMAAN DAN PEMBAYARAN WANG TUNAI
4.7.1. Semua penerimaan dan pembayaran wang tunai ditunjukkan dalam Penyata
Penerimaan Dan Pembayaran Wang Tunai. Penerimaan wang tunai terdiri daripada
penerimaan hasil, pinjaman, terimaan modal dan lain-lain terimaan. Bayaran wang tunai
terdiri daripada perbelanjaan mengurus, pembangunan, modal dan bayaran balik pinjaman.
Pada 31 Disember 2010, baki wang tunai berjumlah RM53.79 juta meningkat sejumlah
RM21.09 juta berbanding RM32.70 juta pada tahun 2009. Kedudukan penerimaan wang
tunai dari segi hasil, pinjaman, terimaan modal dan lain-lain terimaan pada tahun 2010
berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.25.
21.09
17.3619.79
26.81
26.53
0
5
10
15
20
25
30
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Jut
a)
Tahun
Jadual 4.24 Kedudukan Baki Dalam Akaun Wang Deposit Bagi Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Deposit Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Deposit Am Jabatan Negeri 3.15 3.30 0.15 4.8 2. Deposit Wang Jaminan Pelaksanaan 18.72 18.75 0.03 0.2 3. Lain-lain Deposit 4.94 4.48 (0.46) (9.3)
Baki Pada 31 Disember 26.81 26.53 (0.28) (1.0)
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
27
Jadual 4.25 Penerimaan Dan Pembayaran Wang Tunai Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Butiran Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Terimaan 669.44 576.22 (93.23) (13.9)
Hasil 296.94 355.90 58.96 19.9 Pinjaman 150.52 102.05 (48.47) (32.2) Terimaan Modal 207.00 32.56 (174.44) (84.3) Lain-lain Terimaan 14.98 85.70 70.72 472.1
2. Bayaran 667.26 555.12 (112.14) (16.8) Mengurus 292.08 350.61 58.53 20.0 Pembangunan 189.05 196.91 7.86 4.2 Perbelanjaan Modal 5.00 0.00 (5.00) (100.0) Bayaran Pinjaman 181.13 7.60 (173.53) (95.8)
Tambahan/(Kurangan) Wang Tunai Tahun 2010
2.18 21.09 18.91 867.4
Wang Tunai pada 31 Disember 2009 30.52 32.70 2.18 7.1
Wang Tunai pada 31 Disember 2010 32.70 53.79 21.09 64.5
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Nota: Amaun Terimaan Dan Bayaran bagi tahun 2009 berbeza dengan amaun di Penyata Kewangan tahun 2009 kerana Jabatan Akauntan Negara Malaysia telah mengeluarkan format baru mulai tahun 2010.
4.7.2. Analisis Audit menunjukkan pada tahun 2010, jumlah wang tunai yang diterima oleh
Kerajaan Negeri adalah bertambah daripada jumlah pembayaran yang dibuat iaitu terimaan
sejumlah RM576.22 juta berbanding bayaran sejumlah RM555.13 juta.
4.8. AKAUN MEMORANDUM
Akaun Memorandum menunjukkan aset dan tanggungan Kerajaan yang tidak
dilaporkan dalam Lembaran Imbangan. Penyata ini terdiri daripada Penyata Akaun
Memorandum Aset dan Penyata Akaun Memorandum Tanggungan. Penyata Akaun
Memorandum Aset menunjukkan kedudukan pinjaman boleh tuntut, tunggakan hasil,
pelaburan dan lain-lain pelaburan Kerajaan Negeri, manakala Penyata Akaun Memorandum
Tanggungan menunjukkan kedudukan hutang awam dalam dan luar negeri.
4.8.1. Pinjaman Boleh Tuntut
Penyata Pinjaman Boleh Tuntut menunjukkan baki pinjaman yang diberi oleh Kerajaan
Negeri kepada Badan Berkanun Negeri, Pihak Berkuasa Tempatan, Syarikat Kerajaan
Negeri bagi sesuatu projek atau program dan pinjaman kepada Orang Perseorangan bagi
kemudahan pinjaman kenderaan, komputer serta perumahan penjawat awam. Pinjaman
Boleh Tuntut berjumlah RM430.43 juta iaitu meningkat sejumlah RM144.05 juta berbanding
RM286.38 juta pada tahun 2009. Kedudukan baki Pinjaman Boleh Tuntut oleh Kerajaan
Negeri bagi tahun 2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.26 manakala senarai
Badan Berkanun, Pihak Berkuasa Tempatan dan Syarikat Kerajaan Negeri adalah seperti di
Jadual 4.27.
28
Jadual 4.27 Pinjaman Sumber Persekutuan Dan Sumber Negeri Pada Tahun 2010
Bil.
Peminjam
Baki
Pinjaman Tahun 2009
Pinjaman Baru/
Penjadualan semula
Tahun 2010
Bayaran Tahun 2010
Baki Pinjaman
Tahun 2010
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
A. Sumber Persekutuan 1. Syarikat Air Melaka Berhad 56.70 21.58 13.76 64.52 2. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 97.62 139.42 5.44 231.60
Jumlah Sumber Persekutuan 154.32 161.00 19.20 296.12 B. Sumber Negeri a. Pihak Berkuasa Tempatan 1. Majlis Perbandaran Alor Gajah 0.10 0.00 0.10 0.00 2. Majlis Bandaraya Bersejarah 1.60 0.00 1.07 0.53 3. Majlis Perbandaran Jasin 1.07 0.00 0.43 0.64 4. Majlis Perbandaran Hang Tuah Jaya 0.00 0.63 0.63 0.00 Jumlah Kecil 2.77 0.63 2.23 1.17 b. Badan Berkanun 1. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 2.00 0.00 0.96 1.04 2. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka 9.22 0.00 3.63 5.59 3. Perbadanan Bioteknologi Melaka 1.49 0.00 0.00 1.49
4. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka
2.99 0.09 0.12 2.96
5. Perbadanan Stadium Melaka 0.65 0.19 0.00 0.84 6. Perbadanan Ketua Menteri 0.00 17.58 1.00 16.58 7. Majlis Agama Islam Melaka 0.00 12.51 0.00 12.51 Jumlah Kecil 16.35 30.37 5.71 41.01 c. Syarikat Kerajaan Negeri 1. Kolej Universiti Teknologi Islam Melaka 44.15 3.32 0.60 46.87
2. Institut Kajian Sejarah Dan Patriotisme Melaka
0.19 0.00 0.01 0.18
3. Institut Pengurusan Melaka 0.41 0.00 0.05 0.36 4. Melaka ICT Holdings Sdn. Bhd. 25.39 0.00 22.93 2.46 5. Kumpulan Melaka Berhad 41.26 0.00 0.55 40.71 Jumlah Kecil 111.40 3.32 24.14 90.58
Jumlah Sumber Negeri 130.52 34.32 32.08 132.76
Jumlah 284.84 195.32 51.28 428.88
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Analisis Audit menunjukkan antara punca utama peningkatan baki Pinjaman Boleh Dituntut
disebabkan oleh penjadualan semula pinjaman Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka
berjumlah RM139.42 juta, pinjaman baru kepada Syarikat Air Melaka berjumlah RM21.58 juta,
Perbadanan Ketua Menteri berjumlah RM17.58 juta dan Majlis Agama Islam Melaka berjumlah
RM12.51 juta.
Jadual 4.26 Kedudukan Pinjaman Boleh Tuntut Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Peminjam Tahun
Peningkatan/ (Penurunan)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
(RM Juta)
(%)
Sumber Persekutuan 1. Badan Berkanun/Syarikat 154.32 296.12 141.80 91.9
Sumber Negeri 1. Pihak Berkuasa Tempatan 2.77 1.17 (1.60) (58.0) 2. Badan Berkanun/Syarikat 127.75 131.59 3.84 3.0
Jumlah Sumber Negeri 130.52 132.76 2.24 1.7 Jumlah Kecil 284.84 428.88 144.04 50.6
Orang Perseorangan 1.54 1.55 0.01 0.6
Jumlah 286.38 430.43 144.05 50.3
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
29
4.8.1.1. Bayaran Balik Pinjaman Kerajaan Negeri
Bayaran balik pinjaman yang diterima oleh Kerajaan Negeri daripada Agensi
Negeri/Syarikat Kerajaan Negeri pada tahun 2010 berjumlah RM32.39 juta. Daripada
jumlah ini, RM26.12 juta telah diterima daripada 10 Agensi di mana 2 Agensi telah
membuat bayaran balik mengikut jumlah anuiti, 3 Agensi telah membuat bayaran balik
melebihi anuiti yang ditetapkan dan 4 Agensi telah membuat bayaran balik kurang
daripada jumlah anuiti yang ditetapkan. Kerajaan Negeri juga telah menerima bayaran
balik berjumlah RM3.68 juta daripada 2 Agensi yang telah tamat tempoh bayaran balik
tetapi masih mempunyai baki tertunggak sementara 3 Agensi telah membuat bayaran
balik pinjaman berjumlah RM2.59 juta walaupun masih dalam tempoh pertangguhan.
Butiran terperinci bayaran balik pinjaman yang diterima adalah seperti di Jadual 4.28.
Jadual 4.28 Kedudukan Bayaran Balik Pinjaman Agensi Negeri/Syarikat Kerajaan Negeri
Pada 31 Disember 2010
Bil. Peminjam
Anuiti 2010
(RM Juta)
Bayaran Balik Dalam Tahun
2010 (Pokok dan
Faedah) (RM Juta)
Tunggakan Ansuran Bayaran
Balik Pada 31.12.2010 (RM Juta)
1. Majlis Perbandaran Alor Gajah 0.11 0.11 0.00 2. Institut Pengurusan Melaka 0.06 0.06 0.00 3. Majlis Perbandaran Jasin 0.35 0.45 0.00 4. Melaka ICT Holdings Sdn. Bhd. 0.59 22.98 0.47 5. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah 0.55 1.07 0.55 6. Kolej Universiti Teknologi Islam Melaka 0.97 0.67 0.63 7. Kumpulan Melaka Berhad 4.52 0.60 8.45
8. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka
0.21 0.15 0.13
9. Perbadanan Bioteknologi Melaka 0.31 0.03 0.85 10. Perbadanan Stadium Melaka 0.18 0.00 0.18 11. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka 0.00 3.66 5.75 12. Institut Kajian Sejarah Dan Patriotisme Melaka 0.00 0.02 0.18 13. Perbadanan Ketua Menteri 0.00 1.00 0.00 14. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 0.00 0.96 0.00 15. Majlis Perbandaran Hang Tuah Jaya 0.00 0.63 0.00
Jumlah 7.85 32.39 17.19
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.1.2. Tunggakan Bayaran Balik Pinjaman
Pada akhir tahun 2010 sebanyak 17 Pinjaman Boleh Dituntut daripada 9 Agensi
Negeri/Syarikat Kerajaan Negeri menunjukkan tunggakan bayaran balik sejumlah
RM17.19 juta. Daripada tunggakan ini sejumlah RM14.91 juta adalah bayaran pokok,
manakala sejumlah RM2.28 juta adalah bayaran faedah. Butiran lanjut adalah seperti di
Jadual 4.29 dan Carta 4.9.
30
Jadual 4.29 Tunggakan Bayaran Balik Pinjaman Pada 31 Disember 2010
Bil. Peminjam Bil.
PinjamanPokok
(RM Juta) Faedah
(RM Juta) Jumlah
(RM Juta)
1. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah 1 0.53 0.02 0.55
2. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka
2 5.60 0.16 5.76
3. Perbadanan Bioteknologi Melaka 2 0.74 0.10 0.84 4. Perbadanan Pembangunan
Sungai Dan Pantai Melaka 1 0.13 0.00 0.13
5. Perbadanan Stadium Melaka 1 0.15 0.03 0.18 6. Kolej Teknologi Islam Melaka 5 0.58 0.05 0.63 7. Institut Kajian Sejarah Dan
Patriotisme Melaka 1 0.18 0.00 0.18 8. Melaka ICT Holdings Sdn. Bhd. 1 0.41 0.06 0.47 9. Kumpulan Melaka Berhad 3 6.59 1.86 8.45
Jumlah 17 14.91 2.28 17.19
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.9
Tunggakan Bayaran Balik Pinjaman
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.1.3. Tempoh Pinjaman Telah Tamat
Pada akhir tahun 2010, terdapat 3 pinjaman masih menunjukkan baki berserta faedah
berjumlah RM5.94 juta yang sepatutnya telah dilunaskan pada tahun 2006 dan 2008.
Kedudukan 3 pinjaman belum selesai dan Agensi terlibat adalah seperti di Jadual 4.30.
1.47
1.72
1.77
1.07
0.55
7.86 8.46 9.
70
10.0
9
6.91
6.28
10.5
6
15.0
4
4.37
9.73
15.61
20.74
26.51
15.53 17.19
0
5
10
15
20
25
30
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
PBT Badan Berkanun Syarikat Kerajaan Negeri Jumlah
31
Jadual 4.30 Kedudukan Pinjaman Belum Selesai Sehingga Akhir Tahun 2010
Bil. Pinjaman
Tempoh Bayaran Balik Pinjaman
Jumlah Pinjaman (Pokok)
(RM Juta)
Baki Belum Selesai
(Pokok dan Faedah)
(RM Juta) Dari Hingga
1.
Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka i) Bayaran ganti rugi kepada Syarikat
Yun Tad (KL) Sdn. Bhd. ii) Membiayai Bayaran Balik Pinjaman
HRC
30.12.04
30.01.05
30.12.06
30.01.06
1.97
5.00
2.13
3.63
2.
Institut Kajian Sejarah Dan Patriotisme Melaka i) Pinjaman semula kepada IKSEP Maju Sdn. Bhd.
30.06.05 30.12.08
0.20
0.18
Jumlah 7.17 5.94
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.1.4. Trend Baki Pinjaman Boleh Tuntut
Trend baki Pinjaman Boleh Tuntut bagi tempoh tahun 2006 sehingga 2010 menunjukkan
peningkatan kecuali pada tahun 2008. Peningkatan Pinjaman Boleh Dituntut pada tahun
2010 adalah disebabkan oleh penjadualan semula pinjaman kepada Perbadanan
Kemajuan Negeri Melaka berjumlah RM139.42 juta dan pinjaman baru kepada Syarikat
Air Melaka berjumlah RM21.58 juta. Kedudukan Pinjaman Boleh Tuntut bagi tempoh
tahun 2006 hingga 2010 adalah seperti di Jadual 4.31.
Jadual 4.31 Kedudukan Baki Pinjaman Boleh Tuntut Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Peminjam Tahun
2006 (RM Juta)
2007 (RM Juta)
2008 (RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
Sumber Persekutuan 1. Badan Berkanun 784.97 813.06 152.46 154.32 296.12
Jumlah Kecil 784.97 813.06 152.46 154.32 296.12
Sumber Negeri 1. Pihak Berkuasa Tempatan 5.90 4.92 3.87 2.77 1.17 2. Badan Berkanun 13.70 12.74 14.70 16.35 41.01 3. Syarikat Kerajaan Negeri 36.26 65.29 104.47 111.40 90.58
Jumlah Kecil 55.86 82.95 123.04 130.52 132.76
Orang Perseorangan 2.22 1.90 1.75 1.54 1.55
Jumlah 843.05 897.91 277.25 286.38 430.43
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.2 Pelaburan
4.8.2.1. Pelaburan yang ditunjukkan di Penyata Akaun Memorandum adalah pelaburan
yang telah dikenakan kepada perbelanjaan mengurus, perbelanjaan pembangunan dan
kumpulan Wang Amanah. Pelaburan Kerajaan Negeri terdiri daripada pelaburan saham
melalui Perbadanan Ketua Menteri Melaka dan pelaburan hartanah oleh Tabung Amanah
32
Melaka berjumlah RM149.84 juta pada tahun 2010 berbanding RM157.94 juta pada tahun
2009 iaitu pengurangan sejumlah RM8.10 juta. Pelaburan Kerajaan Negeri melalui
Tabung Amanah Melaka bagi Projek Kg. Tersusun Melaka Pindah berjumlah RM10.05
juta telah dibayar balik oleh Yayasan Melaka pada tahun 2010 manakala terdapat
pertambahan modal dalam syarikat Melaka Urban Development Authority Sdn. Bhd.
berjumlah RM2 juta. Kedudukan pelaburan Kerajaan Negeri bagi tempoh tahun 2006
hingga 2010 adalah seperti di Jadual 4.32 dan Carta 4.10.
Jadual 4.32 Kedudukan Pelaburan Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Pelaburan Tahun
2006(RM Juta)
2007(RM Juta)
2008(RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010(RM Juta)
Pelaburan Saham Oleh Perbadanan Ketua Menteri 1. Melaka Golf Resort 0.80 0.80 0.80 0.80 0.80 2. Kumpulan Melaka Berhad 16.00 16.00 16.00 16.00 16.00 3. Melaka Urban Development
Authority Sdn. Bhd. 0.00 0.00 0.00 0.10 2.10
4. MITC Bowlplex Sdn. Bhd. 0.00 0.00 0.00 2.45 2.45 5. Syarikat Air Melaka Berhad 0.00 0.00 0.00 10.00 10.00 6. DMDI Finance House Sdn.
Bhd. 0.00 0.00 0.00 5.00 5.00
7. Planetarium Melaka Sdn. Bhd. 0.00 0.00 0.00 0.50 0.35 8. Melaka Hari Ini Sdn. Bhd. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.10 9. Pelaburan Pengurus Dana 9.19 0.00 0.00 0.00 0.00 Jumlah Pelaburan Saham 25.99 16.80 16.80 34.85 36.80
Pelaburan Hartanah Tabung Amanah Melaka1. Kompleks Terminal Bas
Melaka Sentral 0.00 0.00 43.95 44.00 44.00
2. Tanah Lot 125,129 dan 300 sebelah Hotel Majestic
0.00 0.00 2.18 2.18 2.18
3. Tanah Lot 278 & 279 (Hotel Majestic)
0.00 0.00 1.74 1.74 1.74
4. Bangunan Putra Specialist Hospital, Melaka
0.00 0.00 39.65 39.65 39.65
5. Bangunan Putra Specialist Hospital, Batu Pahat
0.00 0.00 8.47 8.47 8.47
6. Menara PERTAM 0.00 0.00 17.00 17.00 17.00 7. Kg Tersusun Melaka Pindah 0.00 0.00 11.18 10.05 0.00 Jumlah Pelaburan Hartanah 0.00 0.00 124.17 123.09 113.04
Jumlah 25.99 16.80 140.97 157.94 149.84
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.10 Kedudukan Pelaburan Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
25.99
16.80
140.97
157.94 149.84
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
33
4.8.2.2. Jumlah pelaburan saham Kerajaan Negeri yang dinyatakan di Lembaran
Imbangan dan Akaun Memorandum menunjukkan trend yang meningkat pada tahun
2006 dan 2009. Analisis pulangan dalam bentuk dividen dari pelaburan dalam syarikat
tersiar harga dan tidak tersiar harga yang dipegang melalui Perbadanan Ketua Menteri
dan Tabung Amanah Melaka berbanding nilai pelaburan yang dinyatakan di Lembaran
Imbangan dan Akaun Memorandum bagi tempoh 5 tahun dari 2006 hingga 2010
menunjukkan kadar pulangan adalah rendah dan tidak memuaskan antara 0.6% hingga
9.9% seperti di Jadual 4.33 dan Carta 4.11.
Jadual 4.33 Pelaburan Saham Dan Dividen Yang Diterima Pada Tahun 2006 Hingga 2010
Tahun
Pelaburan Saham Jumlah Pelaburan
Saham (RM Juta)
Dividen Diterima
(RM Juta)
Pulangan Dividen
(%)
Lembaran Imbangan (RM Juta)
Penyata Memorandum
(RM Juta) 2006 51.23 25.99 77.22 0.81 1.1
2007 40.69 16.80 57.49 5.66 9.9
2008 44.21 16.80 61.01 0.39 0.6
2009 49.09 34.85 83.94 5.90 7.0
2010 42.28 36.80 79.08 0.95 1.2
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.11
Analisis Pelaburan Saham Dan Dividen Yang Diterima Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2006 2007 2008 2009 2010
77.2
2
57.4
9
61.0
1
83.9
4
79.0
8
0.81 5.
66
0.39 5.
90
0.95
(RM
Juta
)
Tahun
Pelaburan Saham Kerajaan Negeri Dividen Saham
34
4.8.3 Tunggakan Hasil
4.8.3.1. Pada tahun 2010, tunggakan hasil berjumlah RM55.77 juta meningkat sejumlah RM4.29 juta berbanding RM51.48 juta pada tahun 2009. Tunggakan hasil terbesar adalah Cukai Tanah dan Denda Lewat Cukai Tanah yang menyumbang RM49.92 juta dari keseluruhan tunggakan pada tahun 2010. Kedudukan tunggakan hasil pada tahun 2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.34.
Jadual 4.34 Kedudukan Tunggakan Hasil Kerajaan Negeri Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Bil. Jenis Hasil Tahun Peningkatan/
(Penurunan) 2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta) (RM Juta) (%)
1. Cukai Tanah 28.14 25.98 (2.16) (7.7) 2. Denda Lewat Cukai Tanah 21.82 23.94 2.12 9.7 3. Sewaan 1.25 5.72 4.47 357.6 4. Lain-lain Hasil 0.27 0.13 (0.14) (51.9)
Jumlah 51.48 55.77 4.29 8.3
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.3.2. Analisis tunggakan hasil bagi tempoh 5 tahun dari 2006 hingga 2010
menunjukkan peningkatan tunggakan hasil tertinggi pada tahun 2009 sejumlah RM11.16
juta berbanding tahun 2008. Bagaimanapun tunggakan hasil Kerajaan Negeri pada tahun
2010 meningkat sejumlah RM4.29 juta kepada RM55.77 juta seperti di Carta 4.12.
Carta 4.12 Tunggakan Hasil Kerajaan Negeri Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.4. Hutang Awam Kerajaan Negeri
Setiap tahun Kerajaan Negeri Melaka menerima pinjaman daripada Kerajaan Persekutuan
bagi membiayai projek pembangunan. Pada akhir tahun 2010, baki hutang awam Kerajaan
Negeri meningkat sejumlah RM265.54 juta kepada RM853.07 juta berbanding RM587.53
44.3
7
31.5
3
31.5
0
28.1
4
25.9
8
19.2
6
17.0
2
2.50
21.8
2
23.9
4
7.17
1.03
4.89
1.25
5.72
0.31
0.30 1.
43
0.27
0.13
71.11
49.88
40.32
51.48 55.77
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
Cukai Tanah Denda Lewat Tanah Sewaan Lain-lain Hasil Jumlah
35
juta tahun 2009. Punca peningkatan Hutang Awam Kerajaan Negeri adalah disebabkan
pertambahan pinjaman baru, penjadualan semula pinjaman dan pelbagai projek Kerajaan
Negeri berjumlah RM265.54 juta. Kedudukan Hutang Awam Kerajaan Negeri pada tahun
2010 berbanding 2009 adalah seperti di Jadual 4.35. Kedudukan baki Hutang Awam
Kerajaan Negeri bagi tahun 2006 hingga 2010 adalah seperti di Carta 4.13.
Jadual 4.35 Hutang Awam Kerajaan Negeri Pada Tahun 2010 Berbanding 2009
Pinjaman Tahun
Peningkatan 2009
(RM Juta) 2010
(RM Juta) (RM Juta) (%) Projek Bekalan Air 99.00 113.40 14.40 14.5Projek Perumahan Awam Kos Rendah 93.59 93.59 0.00 0.0 Projek Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 107.19 246.61 139.42 130.1 Pelbagai Pinjaman 287.75 399.47 111.72 38.8
Jumlah 587.53 853.07 265.54 45.2
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.13 Kedudukan Baki Hutang Awam Kerajaan Negeri
Bagi Tahun 2006 Hingga 2010
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.8.4.1. Kedudukan Tunggakan Bayaran Balik Hutang Awam Kerajaan Negeri
Trend baki Tunggakan Bayaran Balik Hutang Awam Kerajaan Negeri bagi tempoh tahun
2006 hingga 2010 menunjukkan peningkatan kecuali pada tahun 2008. Kerajaan Negeri
tidak membuat bayaran balik hutang awam kepada Kerajaan Persekutuan pada tahun
2010. Ini menyebabkan tunggakan bayaran balik hutang awan pada akhir tahun 2010
meningkat RM29.28 juta atau 49.7% kepada RM88.20 juta berbanding RM59.92 juta
pada tahun 2009. Kedudukan tunggakan adalah seperti di Jadual 4.36 dan Carta 4.14.
Tunggakan tahun 2010 adalah tertinggi dalam tempoh 5 tahun.
770.
28
814.
04
79.1
6
99.0
0
113.
4
105.
09
99.7
8
96.2
2
93.5
9
93.5
9
39.8
4
42.4
3
106.
32
107.
19
246.
61
139.
65
145.
92
160.
06
287.
75
399.
47
1,054.86 1,102.17
441.76587.53 853.07
1
10
100
1000
10000
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Ju
ta)
Tahun
Projek Bekalan Air PAKR PKNM
Pelbagai Pinjaman Jumlah
36
Jadual 4.36 Kedudukan Tunggakan Bayaran Balik Hutang Awam Kerajaan Negeri
Pada tahun 2006 Hingga 2010
Bil. Pinjaman Tahun
2006 (RM Juta)
2007 (RM Juta)
2008 (RM Juta)
2009 (RM Juta)
2010 (RM Juta)
1. Rancangan Bekalan Air
29.51 63.77 5.17 0.00 0.00
2. Perumahan Awam Kos Rendah
4.32 4.80 6.78 12.09 20.23
3. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka
15.10 9.21 10.28 12.02 15.12
4. Pelbagai 3.14 7.84 22.32 34.81 52.85
Jumlah 52.07 85.62 44.55 58.92 88.20
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
Carta 4.14 Kedudukan Tunggakan Bayaran Balik Hutang Awam Kerajaan Negeri
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
4.9. RUMUSAN DAN SYOR AUDIT
4.9.1. Secara keseluruhannya, analisis Audit mendapati kedudukan kewangan Kerajaan
Negeri Melaka pada akhir tahun 2010 adalah memuaskan. Kedudukan Kumpulan Wang
Disatukan pada tahun 2010 berjumlah RM99.97 juta iaitu mengalami peningkatan sederhana
sejumlah RM14.28 juta (16.7%) berbanding tahun 2009. Pada tahun 2010, Kerajaan Negeri
memperoleh surplus sejumlah RM2.87 juta. Hasil yang diperolehi pada tahun 2010 adalah
berjumlah RM355.90 juta meningkat sejumlah RM58.96 juta daripada tahun 2009.
Perbelanjaan mengurus meningkat sejumlah RM60.95 juta menjadi RM353.03 juta. Akaun
Kena Bayar turut meningkat sejumlah RM23.35 juta menjadi RM40.41 juta. Selain itu,
tunggakan hasil juga telah meningkat sejumlah RM4.29 juta menjadi RM55.77 juta dan
hutang awam Kerajaan Negeri meningkat sejumlah RM265.54 juta menjadi RM853.07 juta.
Kerajaan Negeri tidak membuat sebarang bayaran balik hutang awam kepada Kerajaan
52.07
85.62
44.5558.92
88.20
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2006 2007 2008 2009 2010
(RM
Juta
)
Tahun
37
Persekutuan pada tahun 2010. Jumlah tunggakan bayaran balik hutang awam pada tahun
2010 adalah sejumlah RM88.20 juta.
4.9.2. Kerajaan Negeri perlu mempertingkat dan memperkukuhkan lagi prestasi
kewangannya supaya sumber pendapatan yang diperoleh dapat menampung perbelanjaan
mengurus dan menanggung tanggungan semasa. Penetapan Key Performance Indicator
(KPI) dan operasi syarikat Kerajaan Negeri perlu dipantau dengan tegas untuk memastikan
pelaburan Kerajaan Negeri memberi pulangan yang sewajarnya. Kerajaan Negeri perlu juga
mengekalkan perbelanjaan secara berhemat tanpa menjejaskan mutu perkhidmatan dan
pembangunan pesat ekonomi Negeri Melaka. Selain itu, tindakan yang lebih berkesan perlu
diambil untuk memastikan tunggakan pinjaman dibayar oleh agensi negeri mengikut jadual
yang ditetapkan.
38
baHagian iiirancangan pembangunan
kerajaan negeri
40
41
5. PENCAPAIAN PELAKSANAAN PROJEK PEMBANGUNAN RMKe-9
5.1. Rancangan Malaysia Kesembilan (RMKe-9) Negeri Melaka untuk tempoh 5 tahun
bermula pada tahun 2006. Rancangan ini digubal bagi menjelaskan strategi, program dan
projek yang akan diperkenal dan dilaksanakan untuk mencapai objektif pembangunan
Negeri Melaka iaitu untuk mencapai pembangunan mampan dengan jaminan bahawa
rakyatnya dapat menikmati urus tadbir yang baik, kualiti hidup yang tinggi dan tahap
keperkasaan yang tinggi. Ia adalah signifikan ke arah menggerakkan Negeri Melaka
mencapai status negeri maju pada tahun 2010.
5.1.1. Pencapaian Perbelanjaan Pembangunan Di Bawah RMKe-9
(Tahun 2006 Hingga 2010)
Sepanjang tempoh RMKe-9 sejumlah RM837.78 juta telah diperuntukkan kepada 11 Jabatan
untuk projek pembangunan Negeri Melaka. Daripada jumlah tersebut, sejumlah RM763.50
juta atau 91.1% telah dibelanjakan. Analisis Audit menunjukkan 9 Jabatan telah
membelanjakan antara 90% hingga 100% manakala 2 Jabatan iaitu Jabatan Kewangan Dan
Perbendaharaan Negeri Melaka dan Jabatan Ketua Menteri telah membelanjakan antara
85% hingga 89% daripada peruntukan RMKe-9. Butirannya adalah seperti di Jadual 5.1.
Jadual 5.1 Peruntukan Dan Pencapaian Perbelanjaan Pembangunan RMKe-9
(Tahun 2006 Hingga 2010)
Bil. Jabatan Peruntukan (RM Juta)
Perbelanjaan (RM Juta)
Pencapaian(%)
1. Jabatan Kerja Raya 91.38 87.14 95.4 2. Jabatan Pengairan Dan Saliran 30.69 30.21 98.4 3. Jabatan Pertanian 14.98 13.61 90.9 4. Jabatan Perkhidmatan Veterinar 8.53 8.19 96.0 5. Jabatan Ketua Menteri 137.33 116.94 85.2 6. Jabatan Pembangunan Negeri 40.72 39.81 97.8 7. Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan
Negeri 433.94 390.14 89.9
8. Pejabat Daerah Dan Tanah Melaka Tengah 12.62 12.59 99.8 9. Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah 11.98 11.94 99.7
10. Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin 8.38 8.37 99.9 11. Jabatan Agama Islam Melaka 47.23 44.56 94.3
Jumlah 837.78 763.50 91.1
Sumber: Penyata Kewangan Kerajaan Negeri Melaka
5.1.2. Pencapaian Pelaksanaan Projek Untuk Tempoh 5 Tahun
Sepanjang tempoh RMKe-9, sebanyak 460 projek telah dirancang untuk dilaksanakan.
Daripada jumlah tersebut 369 projek atau 80.2% telah siap sepenuhnya, manakala 54 projek
atau 11.7% sedang dilaksanakan. Sebanyak 37 projek atau 8.1% lagi masih belum
dimulakan atau ditangguhkan. Projek-projek tersebut ialah 28 projek Jabatan Kerja Raya
BAHAGIAN III RANCANGAN PEMBANGUNAN KERAJAAN NEGERI
42
bagi pembinaan jalan/jambatan, 7 projek Jabatan Ketua Menteri Melaka antaranya projek
Muzium Belia, Galeri Melaka di Medan, Galeri Melaka di Bangkabelitong dan Balai Cerap,
satu projek Jabatan Pengairan dan Saliran iaitu projek Marina Sungai Melaka dan satu
projek pembinaan Masjid Baru Kariah Kandang di bawah Jabatan Agama Islam. Antara
sebab projek tersebut belum dimulakan atau ditangguhkan kerana kekangan sumber
kewangan. Prestasi pelaksanaan projek sehingga akhir tahun 2010 adalah seperti di Jadual
5.2 dan Carta 5.1.
Jadual 5.2 Pencapaian Pelaksanaan Projek RMKe- 9 (Tahun 2006 Hingga 2010)
Bil. Jabatan/Pejabat Bilangan
Projek Dirancang
Projek Siap
Projek Sedang
Dilaksanakan
Projek Belum Mula/
Tangguh 1. Jabatan Kerja Raya 60 28 4 28 2. Jabatan Pengairan Dan Saliran 49 36 12 1 3. Jabatan Pertanian 11 0 11 0 4. Jabatan Perkhidmatan Veterinar 17 15 2 0 5. Jabatan Ketua Menteri 100 74 19 7 6. Jabatan Pembangunan Negeri 3 3 0 0
7. Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri
37 37 0 0
8. Pejabat Daerah Dan Tanah Melaka Tengah
65 65 0 0
9. Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah
50 50 0 0
10. Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin 35 35 0 0 11. Jabatan Agama Islam Melaka 33 26 0 1
Jumlah 460 369 54 37
Sumber: Rekod Unit Perancang Ekonomi Negeri Melaka
Carta 5.1 Prestasi Pelaksanaan Projek RMKe-9
Setakat 31 Disember 2010
Sumber: Rekod Unit Perancang Ekonomi Negeri Melaka
Siap369 projek
80.2%
Sedang Laksana54 projek
11.7%
Belum Mula37 projek
8.1%
Siap Sedang Laksana Belum Mula
43
5.2. RUMUSAN
Prestasi pencapaian perbelanjaan RMKe-9 secara keseluruhannya adalah baik
kerana daripada sejumlah RM837.78 juta yang diperuntukkan bagi 11 Jabatan, sejumlah
RM763.50 juta atau 91.1% telah dibelanjakan. Manakala prestasi pelaksanaan projek secara
keseluruhannya juga baik kerana daripada 460 bilangan projek yang dirancang sebanyak
369 projek atau 80.2% telah berjaya disiapkan. Pelaksanaan projek pembangunan yang
lancar akan dapat mempertingkatkan lagi taraf hidup rakyat Negeri Melaka.
44
baHagian iVpencapaian pengurusan
kewangan jabatan/agensi negeri
46
47
6. PENDAHULUAN
6.1. Seksyen 15(A), Akta Tatacara Kewangan 1957 dan Arahan Perbendaharaan telah
menetapkan tugas dan tanggungjawab Pegawai Pengawal di Kementerian/Jabatan bagi
menjamin wujudnya akauntabiliti pengurusan kewangan Kerajaan. Antara lain, Pegawai
Pengawal adalah bertanggungjawab untuk menentukan bahawa peruntukan kewangan dan
sumber lain yang secukupnya diperoleh, digunakan dan diperakaunkan mengikut peraturan
kewangan.
6.2. Selaras dengan Perkara 106 dan 107, Perlembagaan Persekutuan serta Akta Audit
1957, setiap tahun Jabatan Audit Negara telah menjalankan pengauditan terhadap Penyata
Kewangan Kerajaan Negeri, pematuhan kepada undang-undang dan peraturan kewangan
serta aktiviti Jabatan/Agensi Negeri dan mengemukakan laporan mengenainya untuk
dibentangkan di Parlimen dan Dewan Undangan Negeri. Di bawah kriteria pengauditan
pematuhan, semakan dibuat untuk menilai sama ada dalam pengurusan kewangan
Jabatan/Agensi Negeri telah mematuhi sepenuhnya undang-undang dan peraturan yang
berkuat kuasa.
7. PENAMBAHBAIKAN PENGURUSAN KEWANGAN OLEH JABATAN/AGENSI
KERAJAAN NEGERI
Pada tahun 2010, beberapa usaha yang berterusan telah diambil oleh Kerajaan
Negeri untuk meningkatkan kecekapan dan keberkesanan pengurusan kewangan
Jabatan/Agensi Negeri serta bagi mengurangkan tunggakan hasil negeri. Antara langkah
yang diambil adalah seperti berikut:
7.1. Untuk memantapkan pengurusan kewangan kepada setiap Jabatan/Agensi. Jabatan
Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri dan Pejabat Bendahari Negeri telah mengeluarkan
Pekeliling-Pekeliling Kewangan bagi menambahbaik pengurusan kewangan dan perakaunan
di semua peringkat Jabatan sepanjang tahun 2010. Contohnya: Pekeliling Kewangan dan
Perakaunan Bilangan 2 Tahun 2010 – Garis Panduan Pengurusan Pesanan Tempatan Pada
Penghujung Tahun Kewangan, Pekeliling Kewangan dan Perakaunan Bilangan 3 Tahun
2010 – Peraturan Penutupan Akaun Tahun Kewangan 2010 dan Pekeliling Kewangan dan
Perakaunan Bilangan 4 Tahun 2010 – Tarikh dan Peraturan Pembayaran Gaji Tahun 2011.
7.2. Meningkatkan kecekapan sistem penyampaian perkhidmatan melalui pembayaran
cukai tanah di semua Pejabat Pos, BSN, PBT dan kaunter kutipan luar di setiap daerah.
7.3. Memperluaskan perkhidmatan kutipan online kepada 6 bank di seluruh negara.
7.4. Kempen perkhidmatan kaunter bersepadu di kaunter kutipan di semua pejabat tanah.
BAHAGIAN IV PENCAPAIAN PENGURUSAN KEWANGAN
JABATAN/AGENSI NEGERI
48
7.5. Pengeluaran notis 6A dan 8A (Rampasan Tanah)/sesi perbincangan dengan Agensi
Kerajaan dan syarikat.
7.6. Mempertingkatkan tindakan penguatkuasaan mengikut peraturan dan undang-
undang di bawah Akta Kanun Tanah Negara (tindakan Unit Penguatkuasaan Pejabat-
pejabat Daerah Dan Tanah) dan memberi insentif bayaran cukai terawal.
8. PELAKSANAAN INDEKS AKAUNTABILITI
8.1. Sebagai satu usaha untuk meningkatkan tahap motivasi Jabatan/Agensi Negeri
supaya lebih gigih memperbaiki, mempertingkat dan memperkasakan pencapaian
pengurusan kewangan masing-masing, Jabatan Audit Negara telah melaksanakan sistem
penarafan berdasarkan Indeks Akauntabiliti sejak tahun 2007. Melalui pelaksanaan
sistem penarafan ini, setiap pematuhan oleh Jabatan terhadap peraturan kewangan bagi 6
aspek kawalan utama diberikan markah. Aspek tersebut ialah Kawalan Pengurusan;
Kawalan Bajet; Kawalan Terimaan; Kawalan Perbelanjaan; Pengurusan Kumpulan Wang
Amanah/Akaun Amanah Dan Deposit; serta Pengurusan Aset, Inventori dan Stor. Bagi
Pejabat Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri serta Agensi Negeri selain kesemua 6
kawalan di atas, kawalan terhadap Kawalan Pengurusan Pelaburan, Pengurusan Pinjaman
dan Pengurusan Penyata Kewangan turut dinilai. Jabatan/Agensi Negeri yang diberi tahap
penarafan yang cemerlang boleh dijadikan sebagai tanda aras (role model) kepada
Jabatan/Agensi Negeri yang lain. Secara umumnya, sesuatu Jabatan/Agensi Negeri diberi
tahap pencapaian pengurusan kewangan berdasarkan markah keseluruhan seperti di
Jadual 8.1.
Jadual 8.1 Tahap Pencapaian Pengurusan Kewangan
Markah Keseluruhan
(%) Tahap Penarafan
90 - 100 Sangat Baik
70 – 89 Baik
50 – 69 Memuaskan
49 ke bawah Tidak Memuaskan
8.2. OBJEKTIF PENGAUDITAN
Bagi membolehkan penarafan diberi kepada tahap pengurusan kewangan
Jabatan/Agensi Negeri, pengauditan telah dijalankan untuk menilai sama ada:
8.2.1. Wujudnya struktur dan sistem pengurusan kewangan yang berkesan.
49
8.2.2. Wujudnya sistem kawalan dalaman yang berkesan terhadap pungutan hasil,
perbelanjaan serta pengurusan akaun amanah, aset dan inventori, pelaburan serta
pinjaman.
8.2.3. Pengurusan kewangan mematuhi undang-undang dan peraturan yang ditetapkan.
8.2.4. Rekod yang berkaitan diselenggarakan dengan lengkap dan kemas kini.
8.3. SKOP DAN KAEDAH PENGAUDITAN
Pada tahun 2010, pengauditan telah dijalankan di 14 Jabatan/Agensi Negeri
berdasarkan pusingan, manakala pengauditan setiap tahun dilaksanakan terhadap 3
Jabatan/Agensi Negeri iaitu Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri Melaka,
Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka dan Majlis Agama Islam Melaka. Pengauditan telah
dijalankan dengan menyemak rekod dan dokumen kewangan bagi tahun 2010 di peringkat
Ibu Pejabat Jabatan/Agensi Negeri. Selain itu, semakan juga dibuat terhadap Penyata
Kewangan Kerajaan Negeri Tahun 2010 dan Penyata Kewangan Agensi Negeri Tahun
2009/2010, bagi menentukan kedudukan prestasi pengurusan kewangan Jabatan/Agensi
Negeri secara menyeluruh.
8.4. KAWALAN UTAMA
Pelaksanaan sistem penarafan bagi 6 Jabatan adalah berdasarkan pengauditan
terhadap tahap prestasi kewangan mengikut 6 kawalan utama iaitu Kawalan Pengurusan,
Kawalan Bajet, Kawalan Terimaan, Kawalan Perbelanjaan, Pengurusan Kumpulan Wang
Amanah/Akaun Amanah Dan Deposit, dan Pengurusan Aset, Inventori Dan Stor. Bagi
Pejabat Perbendaharaan Negeri dan 7 Agensi Negeri selain 6 kawalan di atas, kawalan
terhadap pengurusan pelaburan, pengurusan pinjaman dan pengurusan Penyata Kewangan
juga turut dibuat. Penjelasan lanjut mengenai kawalan-kawalan tersebut adalah seperti
berikut:
8.4.1. Kawalan Pengurusan
Bagi menentukan sama ada struktur pengurusan kewangan yang berkesan telah
diwujudkan, semakan Audit telah dijalankan terhadap 4 aspek utama kawalan pengurusan
iaitu struktur organisasi, sistem dan prosedur, keberkesanan Unit Audit Dalam dan
jawatankuasa yang diwujudkan serta pengurusan sumber manusia seperti berikut:
8.4.1.1. Struktur Organisasi
Bagi mewujudkan suatu struktur organisasi yang berkesan, Jabatan/Agensi Negeri
hendaklah memastikan:
a. Carta organisasi disediakan dengan lengkap dan kemas kini sepertimana yang
ditetapkan di Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bil. 8 Tahun 1991.
50
b. Surat penurunan kuasa disediakan dengan lengkap dan sentiasa dikemaskinikan.
Had-had kuasa dan tugas-tugas pegawai yang menjalankan tanggungjawab perlu
dinyatakan dengan jelas. Seksyen 15A(2), Akta Tatacara Kewangan, Arahan
Perbendaharaan (AP) 11, AP 69 dan AP 101 adalah berkaitan.
c. Kehendak Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bil. 8 Tahun 1991 dipatuhi.
Pekeliling tersebut menetapkan Senarai Tugas bagi setiap pegawai perlu disediakan
dengan lengkap dan jelas menunjukkan hubung kait antara penyelia dengan pegawai
bawahan serta rakan sejawat dalam organisasi yang sama. Senarai tugas ini juga
perlu sentiasa dikemaskinikan.
d. Kehendak Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5 Tahun 2007 dipatuhi. Selaras dengan
pekeliling tersebut, perancangan dan pelaksanaan pusingan kerja mengikut tempoh
yang sesuai dalam pelbagai bidang tugas perlu dilaksanakan bagi melahirkan sumber
manusia berpotensi serta berupaya menyumbang kepada kecemerlangan organisasi.
8.4.1.2. Sistem Dan Prosedur
Bagi memastikan sistem dan prosedur yang teratur telah diwujudkan, Jabatan/Agensi
Negeri hendaklah memastikan:
a. Manual Prosedur Kerja disediakan dengan lengkap, kemas kini dan dikaji semula
secara berterusan. Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bil. 8 Tahun 1991 adalah
berkaitan.
b. Fail Meja bagi setiap jawatan disediakan dengan lengkap, kemas kini dan memiliki
kesemua 14 ciri-ciri asas Fail Meja yang ditetapkan. Pekeliling Kemajuan Pentadbiran
Awam Bil. 8 Tahun 1991 adalah berkaitan.
c. Pemeriksaan mengejut (seperti yang ditetapkan di bawah AP 309) dijalankan secara
berkala (tidak kurang dari sekali dalam tempoh 6 bulan) terhadap peti besi, peti wang
tunai, laci atau bekas-bekas lain yang diguna bagi menyimpan wang, setem atau
barang-barang lain yang berharga. Hasil pemeriksaan itu hendaklah direkodkan
dengan lengkap untuk memudahkan rujukan.
8.4.1.3. Jawatankuasa Kewangan Dan Unit Audit Dalam
Kerajaan menetapkan pelbagai jawatankuasa berkaitan hal kewangan ditubuhkan di
peringkat Jabatan/Agensi Negeri. Fungsi dan tanggungjawab jawatankuasa tersebut telah
ditetapkan melalui surat pekeliling, arahan, garis panduan yang dikeluarkan dari semasa
ke semasa. Bagi memastikan pelbagai jawatankuasa yang telah diwujudkan berfungsi
dengan berkesan, Kerajaan juga telah mengeluarkan Panduan Pengurusan Mesyuarat
Dan Urusan Jawatankuasa-jawatankuasa Kerajaan melalui Pekeliling Kemajuan
Pentadbiran Awam Bil. 2 Tahun 1991. Panduan ini menetapkan dengan jelas peranan
Pengerusi dan urus setia dalam sesuatu mesyuarat bagi memastikan keberkesanan
jawatankuasa yang telah diwujudkan. Antara jawatankuasa/unit yang perlu diwujudkan
bagi memantapkan tahap pengurusan kewangan adalah seperti berikut:
51
a. Jawatankuasa Pengurusan Kewangan Dan Akaun
Jawatankuasa Pengurusan Kewangan Dan Akaun (JPKA) ditubuhkan di setiap pusat
tanggungjawab supaya dapat memantapkan lagi pengurusan kewangan dan akaun
Jabatan/Agensi Kerajaan. Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8 Tahun 2004 menetapkan,
Jabatan/Agensi Negeri hendaklah melantik seorang Pengerusi dan ahli-ahli
jawatankuasa; bermesyuarat setiap 3 bulan; membincangkan perkara yang telah
ditetapkan dan mengemukakan Laporan Suku Tahun dengan lengkap kepada pihak
berkuasa berkenaan dalam tempoh yang ditetapkan.
b. Unit Audit Dalam
Pekeliling Perbendaharaan Bil. 9 Tahun 2004 menghendaki Unit Audit Dalam (UAD)
ditubuhkan di Jabatan/Agensi Negeri bagi membantu Ketua Jabatan memantapkan
pencapaian pengurusan dan memastikan pencapaian objektif organisasi secara
cekap dan berhemat. Bagi melaksanakan fungsinya, UAD bertanggungjawab
menyediakan Rancangan Tahunan Audit Dalam, mengemukakan Rancangan
Tahunan Audit Dalam kepada Ketua Eksekutif masing-masing selewatnya pada 31
Januari, membentangkan Laporan Audit Dalam di Mesyuarat JPKA dan
mengemukakan Laporan Tahunan Audit Dalam kepada Ketua Eksekutif selewat-
lewatnya pada 31 Mac tahun berikutnya. Manakala tanggungjawab Ketua Jabatan
adalah mengkaji dan meluluskan Rancangan Tahunan dan Laporan Tahunan Audit
Dalam, memastikan tindakan susulan diambil terhadap pemerhatian/Laporan Audit
Dalam dan memastikan anggota UAD mempertingkatkan pengetahuan dan
kemahiran yang diperlukan untuk melaksanakan tanggungjawab mereka secara
berkesan.
c. Jawatankuasa Keutuhan Dan Tadbir Urus
Selaras dengan Arahan YAB Perdana Menteri No. 1 Tahun 2009, Jawatankuasa
Keutuhan Dan Tadbir Urus hendaklah ditubuhkan di peringkat Kementerian dan
Jabatan bagi tujuan mewujudkan pentadbiran Kerajaan dan perkhidmatan awam
yang cekap, berdisiplin serta berintegriti. Antara lain, Ketua Setiausaha
Kementerian/Ketua Jabatan hendaklah melantik ahli-ahli jawatankuasa dan
mempengerusikan mesyuarat berkenaan; bermesyuarat setiap 3 bulan;
membincangkan perkara yang telah ditetapkan; menyediakan Laporan Suku Tahun
dengan lengkap dan seterusnya mengemukakannya kepada pihak berkuasa
berkenaan dalam tempoh masa yang ditetapkan.
8.4.1.4. Pengurusan Sumber Manusia
Bagi memastikan pengurusan kewangan dikendalikan dengan baik, setiap
Jabatan/Agensi Negeri hendaklah menguruskan sumber manusianya dengan cekap
seperti menentukan bilangan jawatan dan gred yang sesuai, jawatan diisi sepenuhnya
dan latihan dalam bidang kewangan diberikan kepada mereka yang terlibat.
Jabatan/Agensi Negeri juga digalakkan memberi pengiktirafan kepada kakitangan yang
52
cemerlang dan mengambil tindakan tatatertib/surcaj terhadap mereka yang didapati
gagal/cuai melaksanakan tanggungjawab yang telah ditetapkan.
8.4.2. Kawalan Bajet
Bagi menentukan sama ada Kementerian/Jabatan telah menguruskan bajet dan
peruntukannya dengan cekap, berhemat dan mengikut peraturan, semakan Audit telah
dijalankan terhadap 5 aspek utama kawalan bajet iaitu penyediaan bajet, pengagihan
peruntukan, kelulusan pindah/tambah peruntukan, pemantauan kemajuan/pencapaian bajet
dan pelaporan mengenainya seperti berikut:
8.4.2.1. Penyediaan Bajet
Peraturan kewangan mengenai penyediaan bajet oleh setiap Jabatan/Agensi Negeri
dikeluarkan melalui Pekeliling Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri Melaka
Bil. 2 Tahun 2008 (Garis Panduan Bagi Penyediaan Cadangan Perbelanjaan Tahun 2009
dan 2010). Selain itu, AP 29 hingga 46 juga menetapkan peraturan penyediaan anggaran
hasil dan perbelanjaan. Antara lainnya, peraturan kewangan mengenai penyediaan bajet
menetapkan perkara-perkara mengenai justifikasi setiap anggaran yang disediakan;
ketepatan anggaran; prosedur kelulusan bajet di peringkat Jabatan/Agensi Negeri serta
tempoh yang ditetapkan untuk mengemukakan bajet dan Perjanjian Program kepada
Pegawai Kewangan Negeri.
8.4.2.2. Pengagihan Peruntukan
Pekeliling Perbendaharaan Bil. 1 Tahun 2009 antara lainnya menetapkan bahawa
Pegawai Pengawal perlu mengagihkan peruntukan kepada pemegang-pemegang waran
tertentu sebaik sahaja Waran Am diterima. Mengikut AP 94 pula, pemegang waran
peruntukan tersebut boleh mengagihkan waran peruntukan/waran peruntukan kecil
kepada pegawai yang berkenaan di mana perlu. Pengagihan waran ini perlu direkodkan
dengan lengkap dan kemas kini.
8.4.2.3. Kelulusan Pindah/Tambahan Peruntukan
Peraturan kewangan mengenai pindah/tambah peruntukan antaranya menetapkan Waran
Pindah Peruntukan hendaklah ditandatangani oleh Pegawai Pengawal sendiri atau bagi
pihaknya oleh mana-mana pegawai bawahannya yang diberi kuasa secara bertulis.
Semua pindah peruntukan hendaklah dibuat pada tahun kewangan berkenaan dan
semua Waran Pindah Peruntukan yang dikeluarkan hendaklah disampaikan kepada
Pegawai Kewangan Negeri atau wakilnya tidak lewat dari 31 Disember bagi tahun
kewangan berkenaan. Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan perlulah sentiasa mengawasi
dan mengemas kini akaun serta memastikan pindah peruntukan dikemaskinikan dalam
Buku Vot supaya kawalan perbelanjaan dapat diurus dengan berkesan. Peraturan juga
menetapkan pindahan kepada butiran yang telah dikurangkan melalui pindah peruntukan
atau pengurangan kepada butiran yang telah ditambah melalui pindah peruntukan adalah
53
tidak dibenarkan kecuali mendapat kelulusan daripada Pegawai Kewangan Negeri
terlebih dahulu.
8.4.2.4. Pemantauan Kemajuan/Pencapaian Projek
Peraturan kewangan menghendaki Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan memantau
pelaksanaan projek pembangunan dengan rapi bagi memastikan ia dilaksanakan
mengikut jadual. Bagi tujuan ini, Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan hendaklah
memastikan data mengenai peruntukan dan perbelanjaan projek bagi setiap tahun diisi
dan sentiasa dikemas kini dalam Sistem Pemantauan Projek II atau kaedah lain yang
diterima pakai, impak setiap aktiviti dinilai sekurang-kurangnya sekali dalam masa 5 tahun
dan memastikan perbelanjaan tidak melebihi peruntukan yang telah diluluskan.
8.4.2.5. Pelaporan
Pegawai Pengawal dikehendaki menyediakan beberapa jenis laporan seperti Laporan
Perbelanjaan Dan Tanggungan serta laporan untuk Buku Anggaran Belanjawan Program
Dan Prestasi. Laporan-laporan ini perlu dikemukakan kepada Pegawai Kewangan Negeri
dalam tempoh yang ditetapkan. Pegawai Pengawal juga dikehendaki mengemukakan
laporan mengenai keperluan aliran wang tunai yang disahkan olehnya kepada Pegawai
Kewangan Negeri. Bagi Ketua Jabatan yang bukan Pegawai Pengawal, laporan-laporan
berkenaan akan dikemukakan kepada Pegawai Pengawal berkenaan untuk disatukan.
8.4.3. Kawalan Terimaan
Bagi menentukan sama ada segala terimaan telah dikendalikan mengikut peraturan dan
diakaunkan dengan sempurna, semakan Audit telah dijalankan terhadap 5 aspek utama
kawalan terimaan yang meliputi kawalan borang hasil, penerimaan wang, kemasukan
pungutan ke bank, kawalan perakaunan terimaan/hasil dan penyediaan Akaun Belum
Terima seperti berikut:
8.4.3.1. Kawalan Borang Hasil
Kawalan terhadap pelbagai borang hasil seperti buku resit adalah penting bagi
memastikan ia tidak disalahgunakan.
8.4.3.2. Penerimaan Wang
Setiap Jabatan/Agensi Negeri perlu memastikan pegawai yang bertanggungjawab
dengan urusan penerimaan wang mematuhi peraturan kewangan yang berkaitan.
Semakan Audit telah dijalankan terhadap 4 aspek kawalan dalaman yang ditetapkan oleh
AP bagi penerimaan wang iaitu dari segi kebenaran/ kelulusan menerima kutipan,
kawalan penerimaan melalui mel dan penerimaan wang di kaunter.
54
8.4.3.3. Kemasukan Pungutan Ke Bank
Arahan Perbendaharaan telah menetapkan peraturan mengenai kemasukan wang
pungutan ke bank bagi memastikan ketepatan dan keselamatan wang berkenaan.
Antaranya adalah mengenai penetapan tempoh memasukkan wang ke bank; kawalan
keselamatan penghantaran wang dan penyelenggaraan rekod mengenainya; semakan
oleh pegawai bertanggungjawab terhadap slip kemasukan wang ke bank dan
keselamatan wang yang tidak sempat dimasukkan ke bank.
8.4.3.4. Kawalan Perakaunan Terimaan/Hasil
Bagi memastikan peraturan mengenai perakaunan terimaan/hasil yang ditetapkan dalam
AP dipatuhi, semakan Audit telah dijalankan terhadap penyerahan Akaun Tunai Bulanan
kepada Perbendaharaan Negeri; ketepatan penyediaan Penyata Penyesuaian Hasil
Bulanan dan ketepatan Buku Tunai.
8.4.3.5. Akaun Belum Terima
Dasar dan tatacara bagi penyelenggaraan serta pelaporan Akaun Belum Terima (ABT)
ditetapkan oleh Kerajaan melalui Pekeliling Perbendaharaan Bil. 3 Tahun 2008 dan
beberapa AP. Antara peraturan yang ditetapkan mengenai pengurusan ABT adalah
penyediaan Penyata Tunggakan Hasil atau Penyata Akaun Belum Terima yang lengkap
dan kemas kini; penyerahan Penyata Akaun Belum Terima kepada Perbendaharaan
Negeri dalam tempoh ditetapkan dan tindakan susulan diambil terhadap jumlah
terimaan/hasil yang tertunggak.
8.4.4. Kawalan Perbelanjaan
Bagi menentukan sama ada semua perbelanjaan mengurus dan pembangunan telah dibuat
mengikut peraturan yang ditetapkan dan diperakaunkan dengan tepat, semakan Audit telah
dijalankan terhadap 3 aspek utama kawalan perbelanjaan iaitu perakaunan, pengurusan
perolehan dan pengurusan bayaran seperti berikut:
8.4.4.1. Perakaunan
Semakan Audit dijalankan bagi menentukan Buku Vot dan Penyata Penyesuaian
Perbelanjaan diselenggarakan oleh Jabatan/Agensi Negeri adalah mengikut peraturan
yang ditetapkan oleh Pekeliling dan AP yang berkaitan.
8.4.4.2. Pengurusan Perolehan
Setiap tahun, Jabatan/Agensi Negeri membelanjakan jutaan ringgit untuk tujuan
perolehan bekalan, perkhidmatan dan kerja. Bagi menentukan pengurusan perolehan
Jabatan/Agensi Negeri telah mematuhi peraturan yang berkaitan, semakan Audit dibuat
terhadap pengurusan pembelian terus, sebut harga, tender, kontrak dan kontrak pusat.
55
8.4.4.3. Pengurusan Bayaran
Semakan Audit dijalankan terhadap kawalan dalaman bagi proses bayaran;
kesempurnaan bayaran yang memerlukan kelulusan khas; penyediaan dan penyimpanan
daftar/rekod pembayaran dan Daftar Bil; bayaran pukal serta Panjar Wang Runcit.
8.4.5. Pengurusan Kumpulan Wang Amanah/Akaun Amanah Dan Deposit
Pengurusan dan kawalan terhadap kumpulan wang amanah/akaun amanah dan deposit
adalah penting untuk menentukan ia diurus dengan teratur, mengikut pekeliling dan arahan
amanah yang ditetapkan serta diakaunkan dengan betul dan kemas kini. Semakan Audit
telah dijalankan terhadap pengurusan kumpulan wang seperti berikut:
8.4.5.1. Kumpulan Wang Amanah/Akaun Amanah
Tatacara pengurusan akaun amanah ditetapkan melalui Surat Pekeliling Perbendaharaan
Bil. 18 Tahun 2001. Semakan Audit telah dijalankan terhadap pengendalian kumpulan
wang amanah/akaun amanah di Jabatan/Agensi Negeri dari segi penyediaan dan
penyerahan penyata tahunan untuk diaudit serta kesempurnaan rekod
perakaunan/penyata penyesuaian akaun/transaksi akaun.
8.4.5.2. Pengurusan Kumpulan Wang Pinjaman
Jabatan/Agensi Negeri perlu menguruskan kumpulan wang pinjaman dan pendahuluan
diri/pelbagai mengikut Pekeliling/Surat Pekeliling Perbendaharaan yang berkaitan seperti
berikut:
a. Pinjaman kenderaan hendaklah diuruskan berdasarkan peraturan yang ditetapkan
di Pekeliling Perbendaharaan Bil. 7 dan 8 Tahun 1993.
b. Pinjaman komputer hendaklah diuruskan berdasarkan peraturan yang ditetapkan
di Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8 Tahun 1992.
c. Pendahuluan diri hendaklah diuruskan berdasarkan peraturan yang ditetapkan
di Surat Pekeliling Perbendaharaan Bil. 2 Tahun 1993.
d. Pendahuluan pelbagai hendaklah diuruskan berdasarkan peraturan yang ditetapkan
di Pekeliling Perbendaharaan Bil. 13 Tahun 1990.
8.4.5.3. Pengurusan Akaun Deposit
Tatacara dan pengurusan akaun deposit ditetapkan melalui AP 156 hingga 163.
8.4.6. Pengurusan Aset, Inventori Dan Stor
Perolehan aset dan inventori perlu direkodkan, dikawal dan dipantau dengan sempurna bagi
mengelakkan daripada berlaku pembaziran dan penyalahgunaan. Sehubungan ini, semakan
Audit telah dijalankan untuk menilai tahap pematuhan Jabatan/Agensi Negeri kepada
56
peraturan-peraturan yang ditetapkan oleh Pekeliling/Surat Pekeliling Perbendaharaan yang
berkenaan dan Tatacara Pengurusan Stor berhubung dengan perkara-perkara berikut:
8.4.6.1. Kawalan Umum
Mengikut Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007, Pegawai Pengawal hendaklah
mewujudkan Unit Pengurusan Aset yang antaranya bertanggungjawab untuk mengurus
pelantikan Pegawai Pemeriksa, Lembaga Pemeriksa dan Jawatankuasa Penyiasat. Unit
tersebut diberi tanggungjawab menjadi Urus Setia kepada Jawatankuasa Pengurusan
Aset Alih Kerajaan yang diwujudkan, menguruskan pelupusan, kehilangan dan hapus kira
aset serta menyelaras penyediaan laporan mengenainya. Selain itu, Pegawai Pengawal
perlu melantik seorang Pegawai Aset secara bertulis bagi setiap pusat tanggungjawab di
bawahnya dan memastikan Pegawai Aset di peringkat Ibu Pejabat diberi tanggungjawab
sebagai Setiausaha Jawatankuasa Pengurusan Aset Alih Kerajaan.
8.4.6.2. Penerimaan
Mengikut Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007, seorang Pegawai Penerima
hendaklah diberi kuasa untuk menerima dan mengesahkan aset yang diterima.
Tanggungjawab seseorang Pegawai Penerima adalah memastikan aset/bekalan pejabat
diterima menepati spesifikasi, kualiti dan kuantiti yang telah ditetapkan sebelum membuat
pengesahan penerimaan. Bagi membolehkan Pegawai Penerima membuat rujukan, satu
salinan dokumen kontrak hendaklah disimpan oleh pegawai ini. Bagi penerimaan bekalan
pejabat pula, Borang Terima Barang perlu disahkan dan direkodkan pada Kad Kawalan
Stok dan Kad Petak. Borang Laporan Penerimaan Aset Alih Kerajaan hendaklah
disediakan, disahkan dan dihantar dengan serta merta kepada agen penghantaran atau
syarikat pembekal. Aset hendaklah diterima berserta Surat Jaminan dan manual
penggunaan/penyenggaraan.
8.4.6.3. Pendaftaran
Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007 menetapkan aset perlu didaftarkan dalam
tempoh 2 minggu dari tarikh pengesahan penerimaan. Aset tersebut perlu dilabelkan
dengan tanda Hak Milik Kerajaan dan nombor siri pendaftaran.
8.4.6.4. Penggunaan, Penyimpanan Dan Pemeriksaan Aset
Bagi memastikan penggunaan, penyimpanan dan pemeriksaan aset diurus dengan baik,
setiap Jabatan/Agensi Negeri hendaklah memastikan peraturan-peraturan seperti berikut
yang ditetapkan di Pekeliling Perbendaharaan yang berkenaan dipatuhi:
a. Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007 menetapkan aset diguna hanya bagi
tujuan rasmi sahaja dan mengikut tujuan asal perolehannya. Setiap aset hendaklah
dikendalikan oleh pegawai yang mahir dan berkelayakan, pengeluaran/
penggunaannya direkodkan dengan teratur serta kerosakan aset dilaporkan dengan
57
menggunakan borang yang ditetapkan. Aset perlu disimpan di tempat yang selamat
dan sesuai serta sentiasa di bawah kawalan pegawai yang bertanggungjawab.
b. Pekeliling tersebut juga menghendaki sekurang-kurangnya 2 Pegawai
Pemeriksa/Lembaga Verifikasi Stok dilantik secara bertulis. Pemeriksaan aset
dilaksanakan sekurang-kurangnya sekali setahun dan verifikasi stok dilaksanakan
mengikut tempoh yang ditetapkan. Laporan Pemeriksaan Harta Modal dan Laporan
Pemeriksaan Inventori disediakan dengan lengkap dan dikemukakan kepada Ketua
Jabatan dan seterusnya kepada Perbendaharaan Negeri di mana berkenaan.
c. Pekeliling Perbendaharaan Bil. 2 Tahun 1980 menetapkan penggunaan kenderaan
Jabatan/Agensi Negeri dikawal dengan melantik seorang Pegawai Pengangkutan
yang bertanggungjawab meluluskan penggunaan kenderaan dan menyediakan fail
sejarah bagi setiap kenderaan, menyelenggarakan Buku Log dengan lengkap dan
kemas kini serta menyediakan Cerakinan Bulanan Penggunaan Bahan Api setiap
bulan bagi mengawal kegunaan bahan api.
d. Pekeliling Perbendaharaan Bil. 2 Tahun 1996 pula menetapkan penggunaan
kenderaan pegawai Gred JUSA dikawal dengan teratur di mana pembelian minyak
setahun tidak melebihi had yang ditetapkan/diluluskan.
e. Selaras dengan kehendak Pekeliling Perbendaharaan Bil. 6 Tahun 1999, Kad Inden
Minyak perlu dikawal dengan teratur melalui penyelenggaraan Buku Rekod
Pergerakan Kad Inden yang lengkap dan kemas kini. Penyata pembelian atau
penyata kad perlu disemak sebelum bayaran dilakukan.
f. Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8 Tahun 1999 menetapkan kad elektronik bagi
pembayaran tol dikawal dengan teratur dan rekod berhubung dengan
penggunaannya diselenggarakan dengan lengkap dan kemas kini.
8.4.6.5. Penyenggaraan Aset
Bagi memastikan aset disenggarakan dengan baik, setiap Jabatan/Agensi Negeri
hendaklah memastikan:
a. Senarai aset yang memerlukan penyenggaraan disediakan dengan lengkap dan
kemas kini; jadual penyenggaraan disediakan dan dilaksanakan seperti dirancang;
penyenggaraan direkodkan dengan betul dan lengkap; program penyenggaraan
dinilai dan penyenggaraan aset oleh pihak swasta diselia dan dipantau bagi
memastikan syarat-syarat yang ditetapkan dalam perjanjian dipatuhi. Pekeliling
Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007 adalah berkaitan.
b. Kehendak Pekeliling Perbendaharaan Bil. 2 Tahun 1980 dipatuhi. Pekeliling ini
menetapkan kenderaan perlu disenggarakan secara berjadual, manakala kos
penyenggaraan dan pembaikan perlu direkodkan dalam fail kenderaan dan Daftar
Harta Modal. Kenderaan juga hendaklah disimpan dengan selamat.
58
8.4.6.6. Pelupusan
Bagi memastikan pelupusan aset diuruskan dengan teratur dan selaras dengan Pekeliling
Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007, setiap Jabatan/Agensi Negeri hendaklah
memastikan:
a. Lembaga Pemeriksa dilantik untuk tempoh tidak melebihi 2 tahun. Lembaga
Pemeriksa perlu menyediakan jadual pemeriksaan dan ia perlu dilaksanakan dalam
tempoh satu bulan dari tarikh arahan dikeluarkan. Laporan Lembaga Pemeriksa
hendaklah disediakan dan ditandatangani. Lembaga Pemeriksa juga perlu
mengesyorkan kaedah pelupusan yang sesuai.
b. Perakuan pelupusan aset mekanikal, teknikal, elektrikal dan elektronik disediakan
oleh Jabatan/Pegawai Teknikal berkaitan. Manakala perakuan pelupusan aset
disahkan oleh 2 pegawai yang mempunyai 3 tahun pengalaman dan tidak terlibat
dengan pengurusan aset berkenaan.
c. Kaedah pelupusan aset dibuat dengan teratur dan dilaksanakan dalam tempoh 3
bulan dari tarikh surat kelulusan dikeluarkan. Sijil Penyaksian Pemusnahan Aset Alih
Kerajaan dan Sijil Pelupusan Aset disediakan dan dikemukakan kepada pihak yang
memberi kelulusan. Seterusnya, rekod aset yang telah diluluskan pelupusan itu perlu
dikemaskinikan.
8.4.6.7. Kehilangan Dan Hapus Kira
Bagi memastikan kehilangan dan hapus kira aset diuruskan dengan teratur dan selaras
dengan Pekeliling Perbendaharaan Bil. 5 Tahun 2007, setiap Jabatan/Agensi Negeri
hendaklah memastikan:
a. Kehilangan aset dilaporkan kepada Ketua Jabatan dengan serta merta dan laporan
polis dibuat dalam tempoh 24 jam dari waktu kehilangan. Ketua Pejabat menyedia
Laporan Awal dan dikemukakan kepada Pegawai Pengawal dan Pegawai Kewangan
Negeri dalam tempoh 2 hari bekerja. Sesalinan Laporan Awal dikemukakan kepada
Pegawai Pengawal, Pegawai Kewangan Negeri dan Ketua Audit Negara atau wakil
tempatan Ketua Audit Negara.
b. Jawatankuasa Penyiasat dilantik secara bertulis oleh Pegawai Pengawal dalam
tempoh 2 minggu dari tarikh Laporan Awal disediakan. Laporan Akhir disediakan
dalam tempoh 2 bulan dari tarikh lantikan Jawatankuasa tersebut walaupun Laporan
Hasil Penyiasatan Polis belum diperoleh. Laporan Akhir yang lengkap hendaklah
dikemukakan kepada pihak yang menerima Laporan Awal. Laporan ini perlu
dikemukakan dalam tempoh 4 bulan dari tarikh Laporan Awal dihantar.
8.4.7. Pengurusan Pelaburan
Pelaburan merupakan tindakan melabur dana bagi suatu tempoh masa untuk memperoleh
pulangan yang dikehendaki dengan menyedari sepenuhnya risiko yang terbabit. Pelaburan
59
yang dibuat hendaklah mengikut peraturan yang berkaitan. Rekod perlu diselenggarakan
dengan lengkap dan kemas kini bagi memudahkan kawalan dan pemantauan. Antara
elemen kawalan yang perlu diwujudkan adalah penubuhan Jawatankuasa Pelaburan yang
berfungsi menguruskan pelaburan Agensi. Antara perkara yang perlu diberi perhatian adalah
kuasa melabur, had pelaburan, sasaran pelaburan dan pemantauan pelaburan.
8.4.8. Pengurusan Pinjaman
Pinjaman dibuat bagi membiayai pelbagai projek untuk pembangunan ekonomi negeri,
menampung perbelanjaan dan meningkatkan taraf pembangunan serta kemajuan penduduk.
Pinjaman tersebut hendaklah digunakan mengikut maksud pinjaman dipohon. Antara
perkara yang perlu diberi perhatian adalah kuasa untuk meminjam, penyelenggaraan rekod
pinjaman yang lengkap dan kemas kini, perjanjian pinjaman disediakan dan mekanisme
kawalan serta pemantauan pinjaman.
8.4.9. Penyata Kewangan
Kerajaan Negeri Melaka telah mengarahkan supaya Penyata Kewangan Tahunan Agensi
Negeri disediakan dan dikemukakan kepada Ketua Audit Negara tidak lewat dari 30 April
setiap tahun. Ini bagi membolehkan Penyata Kewangan dan laporan tahunan Agensi Negeri
dibentangkan di Dewan Undangan Negeri pada tahun yang sama dan tidak lewat dari 31
Disember setiap tahun. Arahan ini adalah selaras dengan Pekeliling Perbendaharaan Bil. 4
Tahun 2007, bertujuan untuk meningkatkan akauntabiliti dan tadbir urus yang baik di
Jabatan Kewangan Negeri dan Agensi Negeri. Di samping itu, pembentangan awal
membolehkan stakeholders menilai pencapaian Agensi Negeri yang lebih jelas, lengkap dan
relevan.
8.5. PENEMUAN AUDIT
8.5.1. Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan
Pada keseluruhannya, prestasi pengurusan kewangan di peringkat Jabatan/Agensi Negeri
bagi tahun 2010 adalah baik. Daripada 14 Jabatan/Agensi yang diaudit, 2 Jabatan/Agensi
mendapat penarafan sangat baik, 10 Jabatan/agensi mendapat tahap baik, satu Agensi
mendapat tahap memuaskan manakala satu Agensi lagi mendapat tahap tidak memuaskan.
Kedudukan tahap prestasi pengurusan kewangan Jabatan/Agensi Negeri bagi tahun 2007
hingga 2010 secara keseluruhan adalah seperti di Jadual 8.2, manakala tahap prestasi
pengurusan kewangan mengikut Jabatan/Agensi Negeri bagi tahun 2010 adalah seperti di
Carta 8.1.
60
Jadual 8.2 Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan Jabatan/Agensi Negeri
Bagi Tahun 2007 Hingga 2010
Tahap Penarafan Jabatan Agensi Negeri
2007 2008 2009 2010 2007 2008 2009 2010 Sangat Baik 1 1 1 1 1 Baik 1 4 6 5 2 4 4 5 Memuaskan 1 1 1 1 2 Tidak Memuaskan 1
Jumlah 2 5 7 7 3 5 7 7
Sumber: Jabatan Audit Negara
Carta 8.1 Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan Berdasarkan Indeks Akauntabiliti
Jabatan/Agensi Negeri Pada Tahun 2010
Sumber: Jabatan Audit Negara
8.5.2. Tahap Pematuhan Terhadap Kawalan Utama
8.5.2.1. Jabatan
Semakan Audit di 6 jabatan mendapati 2 jabatan mencatatkan tahap sangat baik, 3
jabatan memperoleh tahap baik dan satu jabatan memperolehi tahap tidak memuaskan
dalam Kawalan Pengurusan. Kawalan Bajet pula sebanyak 3 jabatan memperoleh tahap
sangat baik dan 3 jabatan pada tahap baik. Bagi Kawalan Terimaan sebanyak 3 jabatan
memperoleh tahap sangat baik, 2 jabatan pada tahap baik dan satu pada tahap
memuaskan. Satu jabatan mencapai tahap sangat baik dan 5 jabatan pada tahap baik
dalam Kawalan Perbelanjaan. Pengurusan Akaun Amanah dan Deposit pula 3 jabatan
berada pada tahap sangat baik, 2 pada tahap baik dan satu tidak memuaskan. Bagi
Pengurusan Aset dan Stor 4 jabatan berada pada tahap baik, satu pada tahap
memuaskan manakala satu jabatan pada tahap tidak memuaskan. Tahap pematuhan
pengurusan kewangan mengikut kawalan bagi jabatan adalah seperti di Carta 8.2.
90.18
94.37
70.1071.42
84.2084.9185.5485.8683.5586.3488.3689.38
66.39
29.33
0 20 40 60 80 100
Perbadanan Stadium Melaka
Jabatan Perhutanan Negeri Melaka
Perbadanan Bioteknologi Melaka
Majlis Agama Islam Melaka
Jabatan Agama Islam Melaka
Perbadanan Muzium Melaka
Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri
Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah
Jabatan Kebajikan Masyarakat Negeri Melaka
Jabatan Pengairan Dan Saliran Negeri Melaka
Majlis Perbandaran Jasin
Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin
Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah
Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka
Markah (%)
Agensi/Jabatan/Pejabat
Sangat Baik Baik Memuaskan Tidak memuaskan
61
Carta 8.2 Tahap Pematuhan Pengurusan Kewangan Mengikut Kawalan
Bagi Jabatan Tahun 2010
Sumber: Jabatan Audit Negara
8.5.2.2. Jabatan Kewangan dan Perbendaharaan Negeri dan Agensi Negeri
Tahap pencapaian pengurusan kewangan terhadap Jabatan Kewangan dan
Perbendaharaan Negeri (JKPN) dan 7 Agensi Negeri mendapati 5 daripadanya mencapai
tahap sangat baik, satu Agensi pada tahap baik dan 2 Agensi pada tahap tidak
memuaskan dalam Kawalan Pengurusan dan Pengurusan Pinjaman. Kawalan Bajet bagi
6 Agensi berada pada tahap sangat baik, JKPN pada tahap baik dan satu Agensi pada
tahap tidak memuaskan. Tahap pencapaian sangat baik juga dicapai oleh JKPN dan 3
Agensi, satu pada tahap baik, 2 pada tahap memuaskan manakala satu pada tahap tidak
memuaskan dalam Kawalan Terimaan. Bagi Kawalan Perbelanjaan, JKPN dan 3 Agensi
mencapai tahap sangat baik, 3 Agensi mencapai tahap baik dan satu pada tahap tidak
memuaskan. Empat Agensi mencapai tahap sangat baik bagi 2 kawalan iaitu Pengurusan
Pelaburan dan Pengesahan Penyata Kewangan. Bagaimanapun hanya 2 Agensi
mencapai tahap sangat baik bagi Pengurusan Akaun Amanah dan Deposit manakala bagi
Pengurusan Aset dan Stor tiada Agensi yang mencapai tahap sangat baik. Maklumat
lanjut seperti di Carta 8.3.
0
1
2
3
4
5
6
Pengurusan Bajet Terimaan Perbelanjaan Amanah &Deposit
Aset & Stor
1 1 11
1
3
32
52
4
23 3
1
3
Bila
ngan
Jaba
tan
Kawalan Utama
62
Carta 8.3 Tahap Pematuhan Pengurusan Kewangan Mengikut Kawalan Utama
Bagi Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri Dan Agensi Negeri Tahun 2010
Sumber: Jabatan Audit Negara
8.5.3. Perbandingan Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan Jabatan/Agensi Negeri
Analisis Audit terhadap 9 Jabatan/Agensi Negeri yang telah dilaksanakan pengauditan
Indeks Akauntabiliti (AI) sekurang-kurangnya 2 kali atau lebih bagi tempoh 2007 hingga
2010, mendapati tahap prestasi pengurusan kewangan bertambah baik. Secara keseluruhan
satu Jabatan dan satu Agensi telah mendapat markah sangat baik bagi tahun 2008 hingga
2010. Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah telah mendapat markah sangat baik bagi tahun
2008 dan 2010. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka telah menunjukkan kesungguhan
untuk mencapai tahap markah sangat baik pada tahun 2010 berbanding pada 3 tahun
sebelumnya. Jabatan Kebajikan Masyarakat juga telah berjaya mencapai markah tahap baik
pada tahun 2010 berbanding tahap memuaskan pada tahun 2007. Bagi 5 Jabatan/Agensi
Negeri yang lain, markah pengurusan kewangan didapati bertambah baik kecuali Majlis
Agama Islam yang menurun pada tahun 2010 berbanding tahun 2009. Majlis Perbandaran
Jasin, Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah, Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin dan Jabatan
Pengairan Dan Saliran Negeri Melaka masih berada pada tahap pengurusan kewangan baik.
Bagi Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri telah mendapat markah baik bagi
tempoh 2008 hingga 2010. Antara sebab Jabatan ini tidak mendapat markah sangat baik
kerana Kawalan Bajet, Pengurusan Pelaburan, Pinjaman, Amanah/Kumpulan Wang dan
Deposit, Aset Kerajaan dan Pengesahan Penyata Kewangan yang berada pada markah
yang baik. Kedudukan trend tahap prestasi pengurusan kewangan Jabatan/Agensi Negeri
bagi tempoh 2007 hingga 2010 adalah seperti di Carta 8.4.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Pengurusan Bajet Terimaan Perbelanjaan Amanah & Deposit
Aset & Stor Pelaburan Pinjaman Penyata Kewangan
21 1 1 1 1
2
21
3
2 2
1
1
1
3
4
4
1 12
56
4 4
2
45
4
Bila
ngan
Jaba
tan/
Age
nsi
Kawalan Utama
63
Carta 8.4 Kedudukan Tahap Prestasi Pengurusan Kewangan Jabatan/Agensi Negeri Melaka
Bagi Tahun 2007 Hingga 2010
Sumber : Jabatan Audit Negara
8.6. SYOR AUDIT
Sungguhpun prestasi pengurusan kewangan di peringkat Jabatan/Agensi Negeri bagi tahun
2010 menunjukkan peningkatan, namun bagi memantapkan lagi prestasi pengurusan
kewangan ini, adalah disyorkan supaya Jabatan/Agensi Negeri mengambil tindakan
terhadap perkara berikut:
8.6.1. Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan hendaklah memastikan Jawatankuasa Audit
membincangkan secara terperinci isu-isu yang dibangkitkan oleh Jabatan Audit Negara dan
Unit Audit Dalam serta memastikan tindakan corrective dan preventive diambil. Tindakan
corrective adalah untuk memastikan kelemahan yang dibangkitkan dapat diperbetulkan.
Manakala tindakan preventive adalah bagi memastikan kelemahan yang sama tidak
berulang. Jawatankuasa Audit hendaklah melaporkan hasil perbincangannya kepada
Jawatankuasa Pengurusan Kewangan Dan Akaun.
8.6.2. Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan perlu mengarahkan Unit Audit Dalam menjalankan
pengauditan pengurusan kewangan di PTJ-PTJ yang lain untuk memastikan kelemahan
yang sama tidak berlaku di pejabat berkenaan.
71.99
60.99
70.55
74.20
64.80
91.30
86.00
80.30
72.00
83.50
85.86
80.80
86.34
83.55
90.18
89.38
83.30
78.60
87.20
88.36
85.54
71.42
94.37
0 20 40 60 80 100
Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah
Majlis Perbandaran Jasin
Jabatan Pengairan Dan Saliran Negeri Melaka
Jabatan Kebajikan Masyarakat Negeri Melaka
Pejabat Daerah Dan Tanah Alor Gajah
Pejabat Daerah Dan Tanah Jasin
Jabatan Kewangan Dan Perbendaharaan Negeri
Majlis Agama Islam Melaka
Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka
Markah (%)
Agensi/Jabatan/Pejabat
Tahun 2010 Tahun 2009 Tahun 2008 Tahun 2007
64
8.6.3. Penglibatan/penyeliaan oleh Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan perlu dipertingkatkan
dan perlu terlibat secara hands-on dalam pengurusan kewangan.
8.6.4. Tindakan surcaj/tatatertib terhadap mereka yang gagal memungut hasil/membuat
bayaran yang tidak teratur patut diambil terhadap pegawai-pegawai yang gagal
melaksanakan tanggungjawab masing-masing.
8.6.5. Latihan perlu diberi secara berterusan kepada pegawai-pegawai yang terlibat dengan
pengurusan kewangan.
9. PEMERIKSAAN AUDIT MENGEJUT
9.1. PENDAHULUAN
Arahan Perbendaharaan menetapkan Ketua Jabatan hendaklah memastikan
pegawai yang bertanggungjawab telah menyimpan wang awam, setem atau barangan
berharga yang lain dengan selamat di dalam peti besi, bilik kebal, peti wang tunai, laci atau
bekas-bekas lain. Ketua Jabatan juga hendaklah memastikan rekod mengenainya
diselenggarakan dengan lengkap, kemas kini dan diperiksa oleh pegawai kanan secara
berkala. Untuk menentukan sejauh mana peraturan ini dipatuhi, Jabatan Audit Negara telah
menjalankan pemeriksaan mengejut di 13 Jabatan/Pejabat/Agensi Negeri seperti di Jadual
9.1.
Jadual 9.1 Jabatan/Agensi Yang Telah Dijalankan
Pemeriksaan Audit Mengejut Tahun 2010
Bil. Jabatan/Pejabat/Agensi
1. Majlis Agama Islam Melaka 2. Pejabat Pertanian Daerah Jasin 3. Pejabat Kebajikan Masyarakat Daerah Jasin 4. Pejabat Tanah Dan Galian Melaka 5. Pejabat Agama Daerah Alor Gajah 6. Mahkamah Rendah Syariah Daerah Alor Gajah 7. Pejabat Daerah Dan Tanah Melaka Tengah 8. Perbadanan Bioteknologi Melaka 9. Yayasan Melaka 10. Perbadanan Muzium Melaka 11. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka 12. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah 13. Majlis Perbandaran Jasin
Sumber: Jabatan Audit Negara
9.2. PENEMUAN AUDIT
Hasil daripada pengauditan yang dijalankan ke atas 13 Jabatan/Agensi secara
keseluruhannya menunjukkan perkara yang perlu diberikan perhatian adalah seperti
di Jadual 9.2.
65
Jadual 9.2 Isu Audit Hasil Pemeriksaan Audit Mengejut Bagi Tahun 2010
Bil. Isu Audit Jabatan/Pejabat/Agensi Yang Terlibat 1. Pemeriksaan mengejut tidak dijalankan
mengikut tempoh yang ditetapkan, tidak menyeluruh dan tidak teratur mengikut peraturan.
i) Pejabat Tanah Dan Galian Melaka ii) Pejabat Agama Daerah Alor Gajah iii) Pejabat Daerah dan Tanah Alor Gajah iv) Pejabat Kebajikan Masyarakat Daerah Jasin v) Majlis Agama Islam Melaka vi) Yayasan Melaka vii) Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai
Melaka viii) Perbadanan Bioteknologi Melaka ix) Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah
2. Buku Panjar wang runcit tidak
dikemaskinikan, baki wang dalam tangan tidak disesuaikan, rekupmen dibuat melebihi had panjar yang diluluskan, dan sijil Pengesahan Panjar pada akhir tahun tidak disediakan.
i) Pejabat Kebajikan Masyarakat Daerah Jasin ii) Pejabat Agama Daerah Alor Gajah iii) Perbadanan Bioteknologi Melaka iv) Yayasan Melaka v) Perbadanan Pembangunan Sungai dan Pantai
Melaka vi) Perbadanan Muzium Melaka vii) Majlis Agama Islam Negeri Melaka
3. Surat Penurunan kuasa tidak diberikan
kepada pegawai yang ditugaskan untuk mengurus dan menerima wang awam.
i) Pejabat Agama Daerah Alor Gajah ii) Perbadanan Muzium Melaka
4.
Peti besi tidak diurus mengikut peraturan dan nombor kombinasi tidak pernah ditukar.
i) Perbadanan Muzium Melaka ii) Mahkamah Rendah Syariah Daerah Alor Gajah iii) Pejabat Agama Daerah Alor Gajah
5. Pindaan dibuat pada baucar wang runcit dibuat menggunakan pensil dan tiada tandatangan Ketua Jabatan atau Pegawai Penyelia sebagai bukti pengesahan terhadap pembatalan berkenaan.
i) Perbadanan Bioteknologi Melaka
6. Keratan tiket tidak ditarikhkan bagi memastikan jumlah sebenar kutipan harian yang telah dibuat dan sebahagian kutipan berkenaan pula disimpan untuk dijadikan sebagai wang tukar keesokan harinya.
i) Perbadanan Muzium Melaka
7. Buku tunai tidak dikemas kini, tiada semakan harian, kutipan tidak dibankkan mengikut tempoh yang ditetapkan dan resit lewat dikeluarkan.
i) Pejabat Agama Daerah Alor Gajah ii) Perbadanan Muzium Melaka
Sumber: Jabatan Audit Negara
66
baHagian VpenyeraHan, pengesaHan,
pembentangan penyata kewangan dan prestasi kewangan agensi negeri
68
69
10. PENDAHULUAN
Menurut Seksyen 5 Akta Audit 1957 (Pindaan 1978), Ketua Audit Negara juga
dikehendaki mengaudit Penyata Kewangan Agensi Negeri iaitu Badan Berkanun Negeri,
Majlis Agama Islam dan Pihak Berkuasa Tempatan. Pengauditan ini dilaksanakan untuk
mengesah dan memastikan penyata kewangan bebas daripada kesalahan dan ketinggalan
yang material serta memberi pendapat sama ada penyata itu menggambarkan kedudukan
yang benar dan saksama dengan berpandukan Akta dan Piawaian yang diluluskan.
10.1. PENGAUDITAN PENYATA KEWANGAN
Selaras dengan Seksyen 5(c) Akta Audit 1957, Jabatan Audit Negara melaksanakan
pengauditan terhadap Penyata Kewangan Agensi Negeri bagi memastikan segala akaun
serta rekod kewangan diselenggarakan dengan teratur dan kemas kini. Pada tahun 2010
terdapat pertambahan Pihak Berkuasa Tempatan yang baru ditubuhkan pada 1 Januari
2010 iaitu Majlis Perbandaran Hang Tuah Jaya menjadikan keseluruhan agensi di Negeri
Melaka berjumlah 16 iaitu 4 Pihak Berkuasa Tempatan, 11 Badan Berkanun Negeri dan satu
Majlis Agama Islam. Penyata kewangan bagi kesemua Agensi tersebut diaudit oleh firma
audit swasta yang dilantik oleh Ketua Audit Negara kecuali bagi akaun Majlis Agama Islam
yang diaudit oleh Jabatan Audit Negara. Pelantikan firma audit swasta adalah di bawah
kuasa Ketua Audit Negara selaras dengan peruntukan Seksyen 7(3) Akta Audit 1957. Kerja
pengauditan yang dilaksanakan oleh firma audit swasta sentiasa dipantau oleh Jabatan
Audit Negara melalui penyediaan Memorandum Perancangan Audit, borang semakan dan
laporan pengurusan. Lawatan dan perbincangan turut diadakan di antara pihak firma audit
swasta dengan pegawai Jabatan Audit Negara.
10.2. KEDUDUKAN PENYERAHAN PENYATA KEWANGAN
10.2.1. Penyerahan Penyata Kewangan bagi 11 Badan Berkanun Negeri adalah tertakluk di
bawah Enakmen yang ditetapkan manakala bagi Majlis Agama Islam Melaka pula, termaktub
di bawah Enakmen Pentadbiran Agama Islam (Negeri Melaka) Tahun 2002. Pada akhir
bulan Mac 2009, Setiausaha Kerajaan Negeri Melaka telah mengeluarkan Arahan
Pentadbiran kepada semua Jabatan/Agensi Negeri supaya mengemukakan Penyata
Kewangan sebelum 30 April tahun berikutnya. Sehingga 31 Mei 2011, 8 Badan Berkanun
Negeri dan Majlis Agama Islam Melaka telah menyerahkan Penyata Kewangan tahun 2010
di mana penyata kewangan Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka telah selesai diaudit. Bagi
Penyata Kewangan tahun 2009, 10 daripada 11 Badan Berkanun Negeri dan Majlis Agama
Islam telah diserahkan dan selesai diaudit pada tahun 2010 kecuali bagi Perbadanan
Stadium Melaka yang diselesaikan pada 18 Januari 2011.
10.2.2. Penyerahan Penyata Kewangan Pihak Berkuasa Tempatan adalah tertakluk di
bawah Seksyen 60(1), Akta Kerajaan Tempatan 1976 (Akta 171). Sehingga 31 Mei 2011,
BAHAGIAN V PENYERAHAN, PENGESAHAN, PEMBENTANGAN
PENYATA KEWANGAN DAN PRESTASI KEWANGAN AGENSI NEGERI
70
Penyata Kewangan tahun 2010 bagi semua Pihak Berkuasa Tempatan telah diterima.
Sementara itu, Penyata Kewangan tahun 2009 bagi 3 Pihak Berkuasa Tempatan telah
diserahkan dan selesai diaudit pada tahun 2010. Kedudukan penyerahan dan pengauditan
Penyata Kewangan Badan Berkanun Negeri, Pihak Berkuasa Tempatan dan Majlis Agama
Islam pada 31 Mei 2011 adalah seperti di Jadual 10.1.
Jadual 10.1 Kedudukan Penyerahan Dan Pengauditan
Penyata Kewangan Agensi Negeri Pada 31 Mei 2011
Bil.
Agensi Penyata Kewangan (Tahun) Telah
Disahkan Sedang Diaudit
Belum Diserah
Badan Berkanun Negeri 1. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 2010 2. Yayasan Melaka 2009 2010 3. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka 2009 2010 4. Perbadanan Muzium Melaka 2009 2010 5. Perbadanan Hang Tuah Jaya 2009 2010 6. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka 2009 2010 7. Perbadanan Perpustakaan Awam Melaka 2009 2010 8. Perbadanan Stadium Melaka 2009 2010 9. Perbadanan Bioteknologi Melaka 2009 2010
10. Majlis Sukan Negeri Melaka 2009 2010 11. Lembaga Perumahan Melaka 2009 2010
Majlis Agama Islam
1. Majlis Agama Islam Melaka 2009 2010
Pihak Berkuasa Tempatan
1. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah 2009 2010 2. Majlis Perbandaran Alor Gajah 2009 2010 3. Majlis Perbandaran Jasin 2009 2010 4. Majlis Perbandaran Hang Tuah Jaya - 2010
Sumber : Jabatan Audit Negara
10.3. PENGESAHAN PENYATA KEWANGAN
10.3.1. Pengauditan Penyata Kewangan Agensi Negeri dijalankan untuk memberi pendapat
sama ada Penyata Kewangan menggambarkan kedudukan yang benar dan saksama serta
rekod perakaunan yang berkaitan telah diselenggarakan dengan teratur dan kemas kini.
Pendapat yang dikeluarkan terhadap Penyata Kewangan dijelaskan melalui persijilan iaitu
sama ada Sijil Tanpa Teguran, Berteguran, Bertentangan atau Penafian. Secara
keseluruhannya, pengesahan dan pematuhan Penyata Kewangan tahun 2009 bagi Badan
Berkanun Negeri, Pihak Berkuasa Tempatan dan Majlis Agama Islam adalah memuaskan
berbanding Penyata Kewangan tahun 2008 kerana hanya 3 Sijil Berteguran berbanding 5
telah dikeluarkan kepada Agensi. Jenis sijil yang dikeluarkan oleh Ketua Audit Negara bagi
pengauditan Penyata Kewangan Badan Berkanun Negeri, Pihak Berkuasa Tempatan dan
Majlis Agama Islam adalah seperti di Jadual 10.2.
71
Jadual 10.2 Jenis Sijil Audit Yang Dikeluarkan Bagi Penyata Kewangan Agensi Negeri
Pada Tahun 2009 Berbanding 2008
Bil. Agensi Jenis Sijil
(Tahun Kewangan)
2008 2009
Badan Berkanun Negeri
1. Perbadanan Perpustakaan Awam Melaka Tanpa Teguran Tanpa Teguran 2. Perbadanan Muzium Melaka Tanpa Teguran Tanpa Teguran 3. Perbadanan Hang Tuah Jaya Tanpa Teguran Tanpa Teguran 4. Lembaga Perumahan Melaka Tanpa Teguran Tanpa Teguran 5. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka Tanpa Teguran Tanpa Teguran 6. Perbadanan Bioteknologi Melaka Tanpa Teguran Tanpa Teguran 7. Majlis Sukan Negeri Tanpa Teguran Tanpa Teguran 8. Yayasan Melaka Berteguran Tanpa Teguran 9. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai
Melaka Berteguran Tanpa Teguran
10. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka Berteguran Tanpa Teguran 11. Perbadanan Stadium Melaka Berteguran Berteguran Majlis Agama Islam 1. Majlis Agama Islam Melaka Berteguran Berteguran
Pihak Berkuasa Tempatan
1. Majlis Perbandaran Alor Gajah Tanpa Teguran Tanpa Teguran
2. Majlis Perbandaran Jasin Tanpa Teguran Tanpa Teguran 3. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah Tanpa Teguran Berteguran
Sumber: Jabatan Audit Negara
10.3.2. Sijil Berteguran telah dikeluarkan kepada Agensi kerana kesilapan perakaunan aset
tetap, peruntukan hutang ragu dan rosot nilai pelaburan tidak dikenakan, tanggungan luar
jangka yang tidak dinyatakan pada Nota Kepada Akaun dan caruman bantuan kadar
terkurang dinyatakan.
10.4. PEMBENTANGAN PENYATA KEWANGAN
Mengikut Perkara 107(2) Perlembagaan Persekutuan, Penyata Kewangan Agensi
Negeri hendaklah dibentangkan di Dewan Undangan Negeri. Penyata Kewangan bagi 10
Badan Berkanun Negeri, Majlis Agama Islam dan 3 Pihak Berkuasa Tempatan perlu
dibentangkan di Dewan Undangan Negeri Melaka manakala Penyata Kewangan Majlis
Sukan Negeri tidak perlu dibentang. Sehingga 31 Mei 2011, Penyata Kewangan tahun 2009
bagi 7 Badan Berkanun Negeri dan 3 Pihak Berkuasa Tempatan telah dibentangkan semasa
persidangan Dewan Undangan Negeri pada bulan Julai 2010, November 2010 dan Mac
2011 manakala Penyata Kewangan bagi 3 Agensi lagi masih belum dibentangkan.
Kedudukan pembentangan Penyata Kewangan Agensi di Dewan Undangan Negeri adalah
seperti di Jadual 10.3.
72
Jadual 10.3 Kedudukan Pembentangan Penyata Kewangan
Di Dewan Undangan Negeri Pada 31 Mei 2011
Bil Nama Agensi Tahun Penyata Kewangan
Telah Bentang Belum Bentang Badan Berkanun Negeri
1. Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka
2009
2. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka 2009 3. Yayasan Melaka 2009 4. Perbadanan Hang Tuah Jaya 2009 5. Perbadanan Perpustakaan Awam Melaka 2009 6. Perbadanan Muzium Melaka 2009 7. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka 2009 8. Perbadanan Bioteknologi Melaka 2009 9. Perbadanan Stadium Melaka 2008 & 2009
10. Lembaga Perumahan Melaka 2007, 2008 & 2009 Majlis Agama Islam
1. Majlis Agama Islam Melaka 2008 2009 Pihak Berkuasa Tempatan
1. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah 2009 2. Majlis Perbandaran Alor Gajah 2009 3. Majlis Perbandaran Jasin 2009
Sumber: Jabatan Audit Negara
10.5. PRESTASI KEWANGAN
10.5.1. Kedudukan Kewangan Badan Berkanun Negeri Dan Majlis Agama Islam
Analisis Audit terhadap Penyata Kewangan Badan Berkanun Negeri bagi tahun berakhir 31
Disember 2009 mendapati 7 Agensi termasuk Majlis Agama Islam Melaka memperoleh surplus
antara RM0.01 juta hingga RM11.86 juta, manakala 4 Agensi lain mengalami defisit antara
RM0.33 juta hingga RM1.62 juta. Analisis selanjutnya didapati aset semasa bersih bagi 6
Agensi termasuk Majlis Agama Islam Melaka menunjukkan baki surplus antara RM0.06 juta
hingga RM193.34 juta, manakala 6 Agensi memperoleh baki defisit di antara RM0.12 juta
hingga RM7.15 juta. Kedudukan terperinci mengenai prestasi kewangan Agensi yang terlibat
adalah seperti di Jadual 10.4.
73
Jadual 10.4 Prestasi Kewangan Badan Berkanun Negeri Dan Majlis Agama Islam
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2009
Bil.
Nama Agensi
Penyata PendapatanBagi Tahun Berakhir 31.12.2009
Lembaran ImbanganPada 31.12.2009
Pendapatan PerbelanjaanSurplus/ (Defisit)
Aset Semasa
Liabiliti Semasa
Aset Semasa Bersih
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)
1. Perbadanan Kemajuan Negeri Melaka
42.50 30.64 11.86 338.79 145.45 193.34
2. Yayasan Melaka 22.94 16.47 6.47 118.48 108.20 10.28
3. Majlis Agama Islam Melaka
40.57 38.46 2.11 24.74 5.10 19.64
4. Perbadanan Muzium Melaka
7.32 6.80 0.52 0.42 1.15 (0.73)
5.
Perbadanan Pembangunan Sungai Dan Pantai Melaka
5.33 4.96 0.37 1.66 0.47 1.19
6. Perbadanan Hang Tuah Jaya
1.19 1.16 0.03 0.11 0.05 0.06
7. Majlis Sukan Negeri 2.99 2.98 0.01 0.87 0.73 0.14
8. Lembaga Perumahan Melaka
7.49 7.49 - - - -
9. Perbadanan Stadium Melaka
2.97 3.30 (0.33) 1.06 1.32 (0.26)
10. Perbadanan Perpustakaan Awam Melaka
6.71 7.07 (0.36) 0.68 0.80 (0.12)
11. Perbadanan Kemajuan Tanah Adat Melaka
1.36 2.25 (0.89) 8.32 15.47 (7.15)
12. Perbadanan Bioteknologi Melaka
2.19 3.81 (1.62) 0.62 1.02 (0.40)
Jumlah 143.56 125.39 18.17 495.75 279.76 215.99
Sumber : Penyata Kewangan Agensi Tahun 2009
10.5.2. Kedudukan Kewangan Pihak Berkuasa Tempatan
Analisis Audit terhadap Penyata Kewangan Pihak Berkuasa Tempatan bagi tahun berakhir
31 Disember 2009 mendapati Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah memperolehi surplus
tertinggi sejumlah RM8.16 juta. Majlis Perbandaran Alor Gajah pula memperolehi lebihan
pendapatan berjumlah RM0.20 juta manakala Majlis Perbandaran Jasin menunjukkan
kurangan pendapatan berjumlah RM0.05 juta. Semakan Audit selanjutnya mendapati aset
semasa bersih bagi Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah, Majlis Perbandaran Alor Gajah
dan Majlis Perbandaran Jasin masing-masing menunjukkan baki defisit aset semasa bersih
masing-masing berjumlah RM19.19 juta, RM1.69 juta dan RM2.22 juta. Kedudukan
terperinci mengenai prestasi kewangan Pihak Berkuasa Tempatan yang terlibat adalah
seperti di Jadual 10.5.
74
Jadual 10.5 Prestasi Kewangan Pihak Berkuasa Tempatan
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2009
Bil. Nama Agensi
Penyata PendapatanBagi Tahun Berakhir 31.12.2009
Lembaran ImbanganPada 31.12.2009
Pendapatan Perbelanjaan
Surplus/ (Defisit)
Aset Semasa
Liabiliti Semasa
Aset SemasaBersih
(RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta) (RM Juta)1. Majlis Bandaraya
Melaka Bersejarah 165.47 157.31 8.16 63.21 82.40 (19.19)
2. Majlis Perbandaran Alor Gajah
29.96 29.76 0.20 18.30 19.99 (1.69)
3. Majlis Perbandaran Jasin
20.57 20.62 (0.05) 7.63 9.85 (2.22)
Jumlah 216.00 207.69 8.31 89.14 112.24 (23.10)
Sumber: Penyata Kewangan Agensi Tahun 2009
10.5.3. Analisis Tunggakan Cukai Taksiran
Mengikut Penyata Kewangan bagi 3 Pihak Berkuasa Tempatan, tunggakan cukai taksiran
sehingga akhir tahun 2009 berjumlah RM51.54 juta. Analisis terhadap tunggakan cukai
taksiran mendapati Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah menunjukkan peningkatan
tunggakan cukai taksiran tertinggi sejumlah RM0.26 juta daripada RM42.38 juta tahun 2008
kepada RM42.64 juta pada tahun 2009 manakala tunggakan bagi Majlis Perbandaran Alor
Gajah menunjukkan peningkatan sejumlah RM0.63 juta daripada RM5.65 juta pada tahun
2008 kepada RM6.28 juta pada tahun 2009. Tunggakan cukai taksiran bagi Majlis
Perbandaran Jasin juga meningkat sejumlah RM0.56 juta daripada RM2.06 juta pada tahun
2008 meningkat kepada RM2.62 juta pada tahun 2009. Kedudukan terperinci tunggakan
cukai taksiran adalah seperti di Jadual 10.6.
Jadual 10.6 Tunggakan Cukai Taksiran Pihak Berkuasa Tempatan
Bil. Pihak
Berkuasa Tempatan
Tahun 2005
(RM Juta)2006
(RM Juta)2007
(RM Juta)2008
(RM Juta) 2009
(RM Juta)
1. Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah
35.93 38.66 39.33 42.38 42.64
2. Majlis Perbandaran Alor Gajah
4.93 4.91 5.97 5.65 6.28
3. Majlis Perbandaran Jasin
2.33 2.30 1.99 2.06 2.62
Jumlah 43.19 45.87 47.29 50.09 51.54
Sumber : Penyata Kewangan Agensi 10.5.4. Analisis Kutipan Cukai Taksiran
Berdasarkan Penyata Kewangan bagi 3 Pihak Berkuasa Tempatan, kutipan cukai taksiran
bagi tahun 2009 berjumlah RM105.27 juta. Analisis terhadap kutipan cukai taksiran
mendapati Majlis Bandaraya Melaka Bersejarah menunjukkan peningkatan kutipan cukai
taksiran tertinggi daripada tahun 2008 ke tahun 2009 sejumlah RM3.84 juta berbanding
peningkatan kutipan cukai taksiran bagi Majlis Perbandaran Alor Gajah sejumlah RM0.43
juta. Manakala bagi Majlis Perbandaran Jasin peningkatan cukai taksiran daripada tahun
2008 ke tahun 2009 sejumlah RM0.29 juta. Secara keseluruhannya kutipan cukai taksiran
75
meningkat setiap tahun bagi tempoh 5 tahun iaitu dari tahun 2005 hingga 2009.
Peningkatan ini adalah disebabkan pertambahan bilangan harta dan pegangan baru di
kawasan Pihak Berkuasa Tempatan dan kesedaran orang awam untuk membayar cukai.
Kedudukan terperinci kutipan cukai taksiran adalah seperti di Jadual 10.7.
Jadual 10.7 Kutipan Cukai Taksiran Pihak Berkuasa Tempatan
Bagi Tahun 2005 Hingga 2009
Bil. Pihak Berkuasa
Tempatan
Tahun 2005
(RM Juta)2006
(RM Juta) 2007
(RM Juta)2008
(RM Juta) 2009
(RM Juta) 1. Majlis Bandaraya Melaka
Bersejarah 72.83 73.99 78.50 84.18 88.02
2. Majlis Perbandaran Alor Gajah
9.76 10.43 11.53 12.34 12.77
3. Majlis Perbandaran Jasin 3.41 3.69 3.91 4.19 4.48
Jumlah 86.00 88.11 93.94 100.71 105.27
Sumber: Penyata Kewangan Agensi
10.6. RUMUSAN DAN SYOR AUDIT
Pada keseluruhannya, pensijilan penyata kewangan bagi 11 Badan Berkanun Negeri,
3 Pihak Berkuasa Tempatan dan Majlis Agama Islam adalah baik kerana kesemua Penyata
Kewangan Tahun 2009 telah disahkan dengan 12 Sijil Tanpa Teguran dikeluarkan.
Manakala kedudukan penyerahan Penyata Kewangan Tahun 2010 adalah baik kerana 8
daripada 11 Badan Berkanun Negeri dan semua Pihak Berkuasa Tempatan serta Majlis
Agama Islam telah menyerahkan Penyata Kewangan Tahun 2010 kepada Ketua Audit
Negara sehingga 31 Mei 2011. Pembentangan penyata kewangan, prestasi kewangan
semasa dan tunggakan cukai taksiran juga adalah kurang memuaskan. Bagi tujuan
penambahbaikan terhadap perkara yang dibangkitkan, Badan Berkanun Negeri, Pihak
Berkuasa Tempatan dan Majlis Agama Islam disyorkan untuk mengambil langkah seperti
berikut:
10.6.1. Penyata Kewangan yang telah disahkan hendaklah dibentangkan di Dewan
Undangan Negeri mengikut Akta dan Enakmen yang ditetapkan;
10.6.2. Agensi yang mengalami defisit dan kekurangan aset semasa bersih perlu
mempertingkatkan prestasi kewangannya supaya pendapatan yang diperoleh dapat
menampung perbelanjaan mengurus dan menanggung liabiliti semasa; dan
10.6.3. Pihak Berkuasa Tempatan perlu memastikan tunggakan cukai taksiran dapat
dikurangkan dengan mengambil tindakan lebih tegas terhadap mereka yang gagal
membayar cukai taksiran dalam tempoh masa yang ditetapkan seperti mengambil tindakan
penguatkuasaan dan undang-undang.
76
baHagian Vipembentangan laporan ketua audit negara dan
mesyuarat jawatankuasa kira-kira wang awam
negeri
78
79
11. PEMBENTANGAN LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA MENGENAI PENYATA
KEWANGAN KERAJAAN NEGERI
Perkara 107(2) Perlembagaan Persekutuan menghendaki Laporan Ketua Audit
Negara mengenai Penyata Kewangan Kerajaan Negeri dan Pengurusan Kewangan
Jabatan/Agensi Kerajaan Negeri dibentangkan dalam Dewan Undangan Negeri. Laporan
Ketua Audit Negara mengenai Penyata Kewangan dan Pengurusan Kewangan
Jabatan/Agensi Kerajaan Melaka Tahun 2009 telah dibentangkan dalam Dewan Undangan
Negeri pada 1 November 2010.
12. MESYUARAT JAWATANKUASA KIRA-KIRA WANG AWAM NEGERI
Jawatankuasa Kira-kira Wang Awam Negeri Melaka telah bermesyuarat sebanyak 9
kali pada tahun 2010 untuk membincangkan isu aktiviti Jabatan/Agensi dan pengurusan
Syarikat yang dibangkitkan dalam Laporan Ketua Audit Negara tahun 2008. Laporan
Jawatankuasa Kira-kira Wang Awam Negeri mengenai Laporan Ketua Audit Negara tahun
2008 telah dibentangkan di Dewan Undangan Negeri pada 8 Mac 2011. Pada 27 hingga 30
April 2011, Ahli Jawatankuasa telah menghadiri satu persidangan di Perth, Australia
bertujuan memberi pendedahan terhadap isu-isu Audit di peringkat Komanwel. Sehingga 30
April 2011, Jawatankuasa telah bermesyuarat sebanyak sekali bagi membincangkan
Laporan Ketua Audit Negara tahun 2009.
BAHAGIAN VI PEMBENTANGAN LAPORAN KETUA AUDIT NEGARA
DAN MESYUARAT JAWATANKUASA KIRA-KIRA WANG AWAM NEGERI
2
penutup
82
83
Pada umumnya, tahap penyediaan dan penyerahan Penyata Kewangan Kerajaan Negeri
adalah bertambah baik. Begitu juga tahap pengurusan kewangan Jabatan/Agensi pada
tahun 2010 telah menunjukkan prestasi lebih baik berbanding tahun 2009 kerana
Jabatan/Agensi telah memberi fokus yang lebih sejak pelaksanaan Indeks Akauntabiliti oleh
Jabatan Audit Negara mulai tahun 2007. Bagaimanapun, prestasinya masih boleh
dipertingkatkan lagi sekiranya Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan bukan sahaja mengambil
tindakan memperbetulkan kelemahan yang telah dibangkitkan oleh pihak Audit, bahkan juga
mengambil tindakan preventive bagi memastikan kelemahan yang sama tidak berulang.
Sehubungan ini, bagi memantapkan lagi prestasi pengurusan kewangan, adalah disyorkan
perkara berikut:
a. Pegawai Pengawal/Ketua Jabatan perlu mengaturkan supaya pemeriksaan secara
menyeluruh dijalankan untuk menentukan sama ada kelemahan yang dibangkitkan
oleh Jabatan Audit Negara juga berlaku di bahagian lain dan seterusnya mengambil
tindakan pembetulan memandangkan pengauditan yang dijalankan oleh Jabatan
Audit Negara adalah berdasarkan kepada sampel dan skop tertentu.
b. Jabatan/Agensi perlu mempertingkatkan keberkesanan fungsi Unit Audit Dalam
(UAD). Antaranya ialah dengan memastikan anggota UAD mendapat latihan dan
bimbingan yang secukupnya, perancangan audit tahunan disediakan supaya
pengauditan dapat dilaksanakan mengikut keutamaan, penilaian dibuat secara
objektif dan bebas bukan sahaja berkaitan dengan aspek kawalan dalaman malahan
pengurusan risiko dan tadbir urus organisasi, melaporkan penemuan yang signifikan
serta mengesyorkan cadangan yang memberi impak kepada organisasi.
c. Bagi memperbaiki tahap pengurusan kewangan, penglibatan Pegawai
Pengawal/Ketua Jabatan perlu dipertingkatkan. Mereka perlu terlibat secara ‘hands
on’ dalam urusan tersebut.
d. Ketua Jabatan perlu mewujudkan sistem check and balance, frequent monitoring and
audit spot checks, mengadakan penilaian secara berkala ke atas kemahiran dan
keupayaan pegawai serta memberi latihan kepada pegawai yang terlibat dengan
pengurusan kewangan bagi meningkatkan kecekapan mereka. Ini adalah bagi
mengelakkan pegawai kurang mahir atau kurang pengetahuan menggunakan budi
bicara apabila membuat keputusan.
Tang an.nterian/JabtAgensi dan Syarikat Kerajaan Negeri yang terlibat telah o JABATAN AUDIT NEGARA Putrajaya 20 Jun 2011
PENUTUP
2
lampiran
2
87
Lampiran I
88
Lampiran II
89
Lampiran III
90
Lampiran IV
91
Lampiran V
92
Lampiran VI
Nota Kepada Penyata Akaun Awam Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2010
93
Nota Kepada Penyata Akaun Awam Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2010
94
Nota Kepada Penyata Akaun Awam Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2010
95
Nota Kepada Penyata Akaun Awam Bagi Tahun Berakhir 31 Disember 2010
JABATAN AUDIT NEGARA MALAYSIANo. 15, Aras 1-5
Persiaran Perdana, Presint 2
62518 WILAYAH PERSEKUTUAN PUTRAJAYA
w w w . a u d i t . g o v . m y
JABATAN AUDIT NEGARAMALAYSIA
LA
PO
RA
N K
ET
UA
AU
DIT
NE
GA
RA
TA
HU
N 2
010
N
EG
ER
I ME
LA
KA
DEWAN UNDANGAN NEGERI MELAKA
PENYATA KEWANGAN KERAJAAN NEGERI DAN PENGURUSAN KEWANGAN JABATAN/AGENSI
NEGERI MELAKATAHUN 2010
LaporanKetua Audit Negara
Top Related