KURSUS PENGURUSAN KEWANGAN DAN PERAKAUNAN SEKOLAH
Disampaikan oleh:
..Jabatan Pengurusan Kewangan Dan Pentadbiran Pejabat IAB Genting Highlands
OBJEKTIF KURSUSMenerapkan kefahaman berkaitan konsep, sistem dan tatacara penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah bagi tiap-tiap Kumpulan Wang. Meningkatkan kompetensi merancang, mengawal, menilai, dan membuat laporan kedudukan kewangan dalam penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah mengikut sistem ditetapkan. Meningkatkan akauntabiliti pengurusan sekolah terhadap penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah
BIDANG-BIDANG UTAMA PENGURUSAN KEWANGAN SEKOLAH
PENGURUSAN BELANJAWAN PENGURUSAN PERAKAUNAN PENGURUSAN HASIL
PENGURUSAN KEWANGANPENGURUSAN BAYARAN PENGURUSAN ASET PENGURUSAN PEROLEHAN
KAWALAN PENGURUSAN
KANDUNGAN1.0 Pengenalan 2.0 Undang-undang yang berkuatkuasa 3.0 Penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah 3.1 Kandungan 3.2 Persiapan awal 3.3 Penyata Penerimaan Dan Pembayaran 3.4 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan 3.5 Kunci Kira-kira 3.6 Nota kepada akaun 3.7 Sistem Kawalan 4.0 Rumusan
1.0 PENGENALAN
Penyata yang menunjukkan kedudukan kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember bagi kumpulan wang yang disenggarakan oleh sekolah.
Rujuk Buku Tatacara Pengurusan Kewangan Dan Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah Ms 173 - 216
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASA Akta Acara Kewangan 1957 (Disemak 1972) Akta Pendidikan 1996 [Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002] Arahan Perbendaharaan Pekeliling dan Surat Pekeliling Perbendaharaan Surat Pekeliling Bahagian Kewangan Pekeliling dan Surat Pekeliling JPN Buku Tatacara Pengurusan Kewangan Dan Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah [TPKDPKWS ]
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Penghantaran Penyata Kewangan
PENYATA PERLU DIHANTAR TIDAK LEWAT DARI 31 MAC TAHUN YANG BERIKUTNYA.
Peraturan 6, Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Penghantaran Penyata Kewangan Pihak sekolah dikehendaki mengemukakan penyata kewangan tahunan sekolah pada atau sebelum 28/29 Februari tahun berikutnya kepada Pejabat Audit Sekolah supaya pihak sekolah mempunyai tempoh satu bulan iaitu sehingga 31 Mac untuk membuat pembetulan, di mana-mana yang perlu pada penyata tersebut.Surat Pekeliling Kewangan 4/88
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Penghantaran Penyata Kewangan Penyata perlu dikemukakan kepada Pengarah Pelajaran Negeri yang kemudiannya hendaklah mengemukakan kepada Pejabat Audit SekolahMengikut Peraturan 6, Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Penghantaran Penyata KewanganPengurus Sekolah dikehendaki mengemukakan salinan asal Penyata Kewangan Tahunan Sekolah yang telah disahkan bersama dengan disket backup PATSKOM melalui Ketua PTJ masing-masing kepada Pejabat Audit Sekolah Negeri. SM.Teknik, SBP/SKecemerlangan dan SR/SM Pendidikan Khas, Penyata Kewangan bolehlah dikemukakan terus Kepada Pejabat Audit Sekolah Negeri dan sesalinan Kepada Ketua PTJ masing-masing. Pihak sekolah simpan satu salinanTPKDPKWS 11.9
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Penghantaran Penyata Kewangan
Sekolah hendaklah menyediakan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah melalui aplikasi PATSKOM
Surat siaran Bahagian Kewangan KPM Bil KP 1602/900/D/Jld.VI (71) bertarikh 26 Januari 2000
2.0 UNDANG-UNDANG YANG BERKUATKUASAsambungan
Peringatan (Penalti) Penalti) Seseorang yang melanggar Peraturan-Peraturan ini melakukan suatu kesalahan dan apabila disabitkan boleh didenda tidak melebihi lima ribu ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi tiga bulan atau kedua-duanya.Peraturan 13, Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
3.1
Kandungan
Kunci Kira-Kira Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Penyata Penerimaan dan Pembayaran. Nota Akaun dan Penyata lain berkaitan
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.2
Persiapan Awal
Penyata Kewangan Sekolah tahun lepas yang telah diaudit /belum diaudit untuk mendapatkan baki dibawa ke hadapan. Buku Tunai setiap kumpulan wang yang telah dikemaskini. Rekod-rekod ABT dan ABB tahun semasa. Format kertas kerja penghitungan. Format penyata kewangan tahunan sekolah.
PENYATA PERTAMA
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.3
Penyata Penerimaan Dan Pembayaran Pembayaran
DEFINISI Penyata yang menunjukkan jumlah terimaan sebenarnya telah diterima dan juga jumlah bayaran sebenarnya telah dibayar dalam tempoh tahun kewangan berkenaan serta kedudukan baki wang yang ada dalam bank pada akhir tahun.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.3
Penyata Penerimaan Dan Pembayaran Pembayaran TATACARA PENYEDIAAN PENYATA PENERIMAAN DAN PEMBAYARAN
Butir-butir penerimaan dan pembayaran diambil terus dari buku tunai yang telah dikemaskini bagi tempoh penyata itu dibuat.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.3
Penyata Penerimaan Dan Pembayaran
DEFINISI PENERIMAAN
Amaun sebenar yang diterima sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
3.3PENERIMAAN PERUNTUKAN BULAN BAKI 1/1/ BAKI SEBENAR 1/1 JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PENERIMAAN SEMASA JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PENERIMAAN
CONTOH KERTAS KERJA PENERIMAAN DAN PENDAPATANYURAN KHAS RM K.UJIAN RM MSS RM KANTIN RM PELBAGAI RM JUMLAH RM
1800.00 1800.00 900.00 440.00 550.00 1280.00 3170.00 4970.00
300.00 300.00 150.00 40.00 200.00 180.00 570.00 870.00 200.00 200.00 150.00 50.00
1000.00 500.00 1300.00 1200.00 600.00 3600.00 4600.00
1300.00 500.00 600.00 50.00 1150.00 2450.00
4400.00 4400.00 2200.00 2430.00 2000.00 2060.00 8690.00 13090.00
1000.00 1300.00
1. ABT Tahun Lalu (diterima tahun semasa) [-] 2. ABT Tahun Kewangan [+] 3. Penerimaan Wang Pertaruhan (Cth: Per. Kantin) [-] 4. Terimaan Terdahulu (tahun hadapan) [-] 5. Terimaan Terdahulu (tahun kewangan) [+] 7. Amaun-Amaun Kontra [-] 8. Pembatalan Cek [-] 12. Hapuskira (Pelarasan) ABB [+] JUMLAH PENDAPATAN JUMLAH PERBELANJAAN KELEBIHAN /(KEKURANGAN)
3.3
PENYATA PENERIMAAN DAN PEMBAYARANTAHUN PENERIMAAN BAKI WANG DI BANK PADA 1 JANUARI YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENERIMAAN PEMBAYARAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PEMBAYARAN BAKI WANG DI BANK PADA 31 DISEMBER TAHUN
2007 4,400.00 3,170.00 570.00 200.00 3,600.00 1,150.00 13,090.00
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.3
Penyata Penerimaan Dan Pembayaran
DEFINISI PEMBAYARAN
Jumlah sebenar yang dibayar sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
3.3PEMBAYARAN
CONTOH KERTAS KERJA PEMBAYARAN DAN PERBELANJAAN PERBELANJAANPERUNTUKAN BULAN YURAN KHAS RM K.UJIAN RM MSS RM KANTIN RM PELBAGAI RM JUMLAH RM
JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PEMBAYARAN BAKI 31/12/ JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PEMBAYARAN1. ABB Tahun Lalu (dibayar tahun semasa) [-] 2. ABB Tahun Kewangan [+] 3. Membayar Balik Wang Pertaruhan [-] 4. Pembayaran Cagaran ( spt. Cagaran telefon) [-] 5. Amaun-amaun Kontra [-] 11. Pembatalan Cek [-]
900.00 200.00 525.00 230.00 1855.00 3115.00 4970.00
300.00
150.00
40.00 160.00 500.00 500.00 370.00 1370.00 1080.00 2450.00
1390.00 860.00 1790.00 790.00 4830.00 8260.00 13090.00
20.00
745.00 190.00
320.00 550.00 870.00
150.00 50.00 200.00
1135.00 3465.00 4600.00
JUMLAH PERBELANJAAN
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.3
PENYATA PENERIMAAN DAN PEMBAYARANTAHUN PENERIMAAN BAKI WANG DI BANK PADA 1 JANUARI YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENERIMAAN PEMBAYARAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PEMBAYARAN BAKI WANG DI BANK PADA 31 DISEMBER TAHUN
2007 4,400.00 3,170.00 570.00 200.00 3,600.00 1,150.00 13,090.00 1855.00 320.00 150.00 1,135.00 1,370.00 4,830.00 8,260.00
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
PENYATA KEDUA
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
3.4
Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan
DEFINISIPenyata yang menunjukkan jumlah penerimaan yang sepatutnya diterima dan jumlah pembayaran yang sepatutnya dibayar pada tahun berkenaan serta menunjukkan Kelebihan (Kekurangan) pendapatan atas perbelanjaan bagi tahun berkenaan.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.4
Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan
DEFINISI PENDAPATAN
Amaun sepatutnya diterima sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum diterima.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.4
Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan
PERBEZAAN ANTARA PENERIMAAN DENGAN PENDAPATAN
PENERIMAANAmaun sebenar yang diterima sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
PENDAPATANAmaun sepatutnya diterima sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum diterima.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.4 Penyata Pendapatan Dan PerbelanjaanTERIMAAN TERIMAAN SEBAGAI PENDAPATAN TERIMAAN BUKAN PENDAPATAN (-) TIDAK TERIMA TETAPI PENDAPATAN (+)
ABT TAHUN LALU DITERIMA DALAM TAHUN SEMASA ABT TAHUN KEWANGAN WANG PERTARUHAN(slide 62 62)
AMAUNAMAUN-AMAUN KONTRA(slide 59 & 60)
TERIMAAN TERDAHULU CEKCEK-CEK BATAL HAPUS KIRA ABB SELAIN DARI DI ATAS (YURAN, SEWAAN, DLL)
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.4 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan Contoh Perbezaan Penerimaan Dan Pendapatan Kantin 2007 KANTIN JANUARI MEI OGOS DISEMBER PENERIMAAN - ABT TAHUN LALU PENDAPATAN(ABT06 -250.00)
500.00 1,300.00 1,200.00 600.00 3,600.00 (250.00) 3,350.00
3.4PENERIMAAN
CONTOH KERTAS KERJA PENERIMAAN DAN PENDAPATANPERUNTUKAN BULAN YURAN KHAS RM K.UJIAN RM MSS RM KANTIN RM PELBAGAI RM JUMLAH RM
BAKI 1/1/ BAKI SEBENAR 1/1 JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PENERIMAAN SEMASA JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PENERIMAAN 1. ABT Tahun Lalu (diterima tahun semasa) [-] 2. ABT Tahun Kewangan [+] 3. Penerimaan Wang Pertaruhan (Cth: Per. Kantin) [-] 4. Terimaan Terdahulu (tahun hadapan) [-] 5. Terimaan Terdahulu (tahun kewangan) [+] 7. Amaun-Amaun Kontra [-] 8. Pembatalan Cek [-] 12. Hapuskira (Pelarasan) ABB [+] JUMLAH PENDAPATAN JUMLAH PERBELANJAAN KELEBIHAN /(KEKURANGAN)
1800.00 1800.00 900.00 440.00 550.00 1280.00 3170.00 4970.00
300.00 300.00 150.00 40.00 200.00 180.00 570.00 870.00 200.00 200.00 200.00 150.00 50.00
1000.00 1000.00 500.00 1300.00 1200.00 600.00 3600.00 4600.00 3600.00 (250.00)
1300.00 1300.00 500.00 600.00 50.00 1150.00
4400.00 4400.00 2200.00 2430.00 2000.00 2060.00 8690.00
2450.00 13090.00 1150.00 8690.00 (250.00) 210.00 (600.00) (600.00) (1260.00) 700.00
3170.00 180.00 (1080.00) 600.00 (200.00) (200.00) 150.00 2620.00
570.00 30.00 (180.00) 100.00
(200.00)
(400.00) (200.00) 150.00
520.00
3350.00
550.00
7040.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.4 PENYATA PENDAPATAN DAN PERBELANJAANPENDAPATAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENDAPATAN PERBELANJAAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PERBELANJAAN LEBIHAN/(KURANGAN) PENDAPATAN ATAS PERBELANJAAN NOTA TAHUN TAHUN
2007 2,620.00 520.00 3,350.00 550.00 7,040.00
2006 2,400.00 400.00 3,250.00 700.00 6,750.00
300.00 270.00 2,800.00 1,030.00 4,400.00 2,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.4
Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan
DEFINISI PERBELANJAAN Amaun sepatutnya dibayar dalam sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum dibayar.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.4
Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan
PERBEZAAN ANTARA PEMBAYARAN DENGAN PERBELANJAAN
PEMBAYARANJumlah sebenar yang dibayar sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
PERBELANJAANAmaun sepatutnya dibayar di dalam sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum dibayar
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.4 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan anBAYARAN BAYARAN SEBAGAI PERBELANJAAN BAYARAN BUKAN PERBELANJAAN (-) TIDAK BAYAR TETAPI PERBELANJAAN (+)
ABB TAHUN LALU DIBAYAR DALAM TAHUN SEMASA ABB TAHUN KEWANGAN CAGARAN/BAYAR BALIK(slide 51)
AMAUNAMAUN-AMAUN KONTRA(slide 59 & 60)
BAYARAN TERDAHULU PENDAHULUAN PWR CEKCEK-CEK BATAL PWR YG BELUM DIREKUP BAYARAN SELAIN DARI DI ATAS
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.4 Penyata Pendapatan Dan PerbelanjaanCONTOH PERBEZAAN PEMBAYARAN DAN PERBELANJAAN KANTIN 2007 KANTIN
JANUARI MEI OGOS DISEMBERPEMBAYARAN
(Bayaran Cagaran -150.00)
40.00 160.00 745.00 190.00 1,135.00 140.00 (150.00) 1,125.00
+ ABB TAHUN KEWANGAN - MEMBAYAR CAGARANPERBELANJAAN
3.4PEMBAYARAN
CONTOH KERTAS KERJA PEMBAYARAN DAN PERBELANJAANPERUNTUKAN BULAN YURAN KHAS RM K.UJIAN RM MSS RM KANTIN RM PELBAGAI RM JUMLAH RM
JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PEMBAYARAN BAKI 31/12/ JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PEMBAYARAN1. ABB Tahun Lalu (dibayar tahun semasa) [-] 2. ABB Tahun Kewangan [+] 3. Membayar Balik Wang Pertaruhan [-] 4. Pembayaran Cagaran ( spt. Cagaran telefon) [-] 5. Amaun-amaun Kontra [-] 11. Pembatalan Cek [-]
900.00 200.00 525.00 230.00 1855.00 3115.00 4970.00
300.00
150.00
40.00 160.00 500.00 500.00 370.00 1370.00 1080.00 2450.00
1390.00 860.00 1790.00 790.00 4830.00 8260.00 13090.00
20.00
745.00 190.00
320.00 550.00 870.00
150.00 50.00 200.00
1135.00 3465.00 4600.00
1855.00
320.00 (300.00)
150.00
1135.00
1370.00
4830.00 (300.00)
50.00
140.00 (500.00) (150.00)
190.00 (500.00) (150.00) (400.00) (200.00)
(200.00) (200.00)
(200.00)
JUMLAH PERBELANJAAN
1455.00
20.00
1125.00
870.00
3470.00
3.4
Penyata Pendapatan dan PerbelanjaanPENDAPATAN YURANKHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENDAPATAN PERBELANJAAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PERBELANJAANLEBIHAN PENDAPATAN ATAS PERBELANJAAN
NOTA
TAHUN
TAHUN
2007 2,620.00 520.00 3,350.00 550.00 7,040.00 1455.00 20.00 1,125.00 870.00 3,470.00 3,570.00
2006 2,400.00 400.00 3,250.00 700.00 6,750.00 300.00 270.00 2,800.00 1,030.00 4,400.00 2,350.00
PENYATA KETIGA
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
3.5
Kunci Kira-kira KiraDEFINISI
Penyata kedudukan kewangan sesebuah sekolah pada satu tempoh kewangan. Penyata menunjukkan jumlah Aset, Liabiliti dan Baki KWT pada 31 Disember tahun yang dilapor.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.5
Kunci Kira-kiraTiga Bahagian:
Aset Liabiliti Kumpulan Wang Terkumpul(KWT)
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraFORMATKunci Kira-kira Seperti Pada 31 Disember 2006 ASETBaki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: NOTA Tahun Tahun 2006 2005
KUMPULAN WANG TERKUMPULBaki Pada 1 Januari Kelebihan/Kekurangan Baki Pada 31/12
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira ASETSegala hak atau kepunyaan sekolah. Contoh: Wang dalam bank Wang dalam tangan Akaun Belum Terima Bayaran Terdahulu Simpanan Tetap Cagaran Stem
3.0
PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira Aset Semasa / Liabiliti Semasa1/1/2007ASET SEMASA BAKI TAMBAHAN KURANGAN
31/12/2007 8260.00
Baki wang di bank Akaun Belum Terima Wang Dlm Tangan (PWR) Bayaran Terdahulu CagaranJUMLAH ASET SEMASA
4400.00 250.00 100.00 210.00 (250.00)
210.00 100.00
250.00 5000.00
150.00 360.00 (250.00)
400.00 8970.00
TANGGUNGAN
Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu
450.00 500.00 700.00
190.00 600.00 1260.00
(450.00) (500.00) (700.00)
190.00 600.00 1260.00
JUMLAH TANGGUNGAN
1650.00
2050.00
(1650.00)
2050.00
JUMLAH BERSIH
3350.00
(1690.00)
1400.00
6920.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira ASETBaki Wang Di dalam Bank Baki di Buku Tunai pada 31 Disember (Penerimaan tolak Pembayaran)
ASET: Baki Wang Di Dalam Bank
sambungan
Penyata Penerimaan dan PembayaranTAHUN PENERIMAAN BAKI WANG DI BANK PADA 1 JANUARI YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENERIMAAN PEMBAYARAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN MSS KANTIN PELBAGAI JUMLAH PEMBAYARAN BAKI WANG DI BANK PADA 31 DISEMBER TAHUN
2007 4,400.00 3,170.00 570.00 200.00 3,600.00 1,150.00 13,090.00 1855.00 320.00 150.00 1,135.00 1,370.00 4,830.00 8,260.00
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
ASET: Baki Wang Di Dalam Bank
..sambungan
3.5 KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANG TERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember 1,000.00 2,350.00 3,350.00 NOTA Tahun 2007
Baki Wang Di Dalam Bank
8,260.00
Tahun 2006 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira ASET AKAUN BELUM TERIMA (ABT)Wang yang belum diterima daripada pihak lain selepas tahun kewangan ditutup pada 31 Disember tahun berkenaan.(Perbezaan antara jumlah yang sepatut diterima dengan jumlah yang sebenar diterima)
ASET: Akaun Belum Terima
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira KiraPergerakan Akaun Belum TerimaPERKARA PERUNTUKAN BAKI 1/1/2007 PERGERAKAN KURANG TAMBAH BAKI 31/12/2007
1.KANTIN
Ahmad Cat 250.00 (250.00) 2.YURAN KHAS YURAN 180.00 YURAN 30.00 3.K. UJIAN
180.00 30.00
250.00 (250.00)
210.00
210.00
1. Rujuk nota akaun ABT dan buku tunai bhgn terimaan bulan Jan 2 & 3. Rujuk soalan Maklumat Tambahan No.1
ASET: Akaun Belum Terima
sambungan Tahun 2007 Tahun 2006 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Baki Wang Di Dalam Bank NOTA
Akaun Belum TerimaWang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANG TERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan Baki Pada 31 Disember
8,260.00 210.00
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira ASET Wang Dalam TanganWang yang telah dikutip dan belum diambil kira ke dalam akaun bank pada 31 Disember.(Dalam konteks akaun sekolah merupakan baki wang PWR dan setem)
ASET: Wang Dalam Tangan
sambungan
PANJAR WANG RUNCITSURAT AKUAN PANJAR WANG RUNCIT DALAM TANGAN SEPERTI PADA 31/12/2007Amaun yang telah diluluskan oleh Ketua PTJ . Kelulusan Tambahan\Kelulusan Baru*Thn Semasa Peruntukan Amaun Urusniaga PWR diberhentikan . Peruntukan Jumlah Wang di tangan pada 31/12/2007 100.00 100.00
RM100.00
ASET: Wang Dalam Tangan
..sambungan
3.5 KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima NOTA Tahun 2007 Tahun 2006 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
Wang Dalam TanganCagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANG TERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
8,260.00 210.00 100.00
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraASET
CagaranWang yang dibayar oleh pihak sekolah kepada pihak yang memberikan perkhidmatan. Wang ini boleh dituntut selepas tamat perkhidmatan (Bukan Perbelanjaan). Contoh: Cagaran telefon, air dan elektrik.
ASET: Cagaran
..sambungan
Pergerakan CagaranWANG CAGARAN ( WANG MILIK SEKOLAH DIAMANAHKAN KEPADA INST. LAIN) BIL PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG BAKI 31/12
1 2 3
Kantin Jabatan Bekalan Air
80.00
80.00 170.00 150.00 150.00
Kantin Tenaga Nasional Bhd 170.00 Kantin Syt. Telekom MsiaJUMLAH
250.00 150.00
400.00
WANG PERTARUHAN ( WANG INST. LAIN DIAMANAHKAN KEPADA SEKOLAH ) BIL PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG BAKI 31/12
JUMLAH
ASET: Cagaran
..sambungan
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan NOTA Tahun 2007 Tahun 2006
CagaranJumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANGTERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00
4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira LIABILITI Jumlah hutang yang perlu dijelaskan. Wujud kerana bekalan / perkhidmatan telah diterima tetapi bayaran belum dijelaskan. Contoh: Akaun belum Bayar, Wang Pertaruhan, dan Terimaan Terdahulu.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira Akaun Belum Bayar (ABB) Segala hutang yang masih belum dibayar kepada pihak yang berkenaan sehingga akhir tahun kewangan pada 31 Disember tahun berkenaan.
LIABILITI
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraLiabiliti: Akaun Belum BayarPERKARA PERUNTUKAN NAMANO. INV
BAKI TARIKH 1/1 KURANG
PERGERAKAN TAMBAH H.KIRA
BAKI 31/12
1.K.Ujian Syt. Ujian 2.Y.Khas Syt. Sukan 3.Kantin Syt. Cermat 4.MSS JPN
300.00 (300.00) 150.00 140.00 50.00 (150.00) 140.00 50.00
JUMLAH
450.00 (300.00) 190.00 (150.00)
190.00
1. Rujuk Nota Akaun iaitu Nota 6 Akaun Belum Bayar dan buku tunai Bhgn Bayaran bulan Jan 07 2. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.2 3. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.4 4. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.5
LIABILITI: Akaun Belum Bayar
..sambungan
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI NOTA Tahun 2006
(3) (4) (5)
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00
Tahun 2007 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00 450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
Akaun Belum BayarPertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh:
(6) (7) (8)
190.00
KUMPULAN WANG TERKUMPUL (9)
Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraLIABILITI
Amaun Kontra (Akaun Belum Bayar)Maksudnya : Penerimaan/bayaran bagi pihak ketiga. Contoh : Yuran MSSM/MSSD, Insuran Takaful, Yuran Peperiksaan Bukan hak sekolah
LIABILITI: Akaun Belum Bayar
sambungan
3.5 Kunci Kira-kira
Amaun Kontra
Pelajar menyerah wang kepada pihak sekolah
Sekolah membuat bayaran kepada pihak berkenaan sebanyak jumlah yang diterima
LIABILITI: Akaun Belum Bayar
sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraAkaun Belum Bayar (Amaun Kontra)TERIMAAN BIL PERUNTUKAN BUTIRAN SEBENAR DITERIMA1 2 Yuran Khas MSS
BEZA (ABT)
BAYARAN SEBENAR DIBAYAR
BEZA (ABB)
JPN JPN
200.00 200.00
200.00 200.00
200.00 200.00
200.00 150.00 50.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraLIABILITI
Pertaruhan Wang yang diterima oleh pihaksekolah sebagai pegangan dan dikembalikan kepada pembayar selepas perkhidmatan sempurna diterima. Contoh : Pertaruhan kantin (Bukan Pendapatan)
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira
Liabiliti: PertaruhanWang Pertaruhan (Wang institusi lain diamanahkan kepada sekolah) BIL. PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 (RM) 500.00 600.00 500.00 600.00 (500.00) TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG (500.00) 600.00 BAKI 31/ (RM)12
1 2
Pelbagai Pelbagai
Syed Ahmad Caterer Syarikat Umat
600.00
1. Rujuk Nota Akaun iaitu Nota 7 Pertaruhan dan buku tunai Bhg Bayaran bulan Mei 07 Pulangan Pertaruhan 2. Rujuk Buku Tunai Bahagian Terimaan bulan Mei 07 Pertaruhan
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH .sambungan
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007NOTA Tahun 2006 Tahun 2007 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
ASET
LIABILITI
Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar
(4) (3) (5)
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00 190.00 600.00
PertaruhanTerimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh:
(6) (7) (8)
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
KUMPULAN WANG TERKUMPUL (9)
Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraLIABILITI
Terimaan Terdahulu Terimaan yang sepatutnya diterima bagi tahun berikutnya tetapi telah diterima pada tahun yang dilaporkan. Contoh: Bayaran-bayaran lain yang diterima pada tahun semasa untuk tahun berikutnya.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kiraLiabiliti: Terimaan TerdahuluTERIMAAN TERDAHULU BIL PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 TERIMAAN TAHUN HADAPAN SEMASA
Baki 31/12
1 2 3 4
Yuran Khas K.Ujian Yuran Khas K.Ujian
600.00 100.00 1080.00 180.00
600.00 100.001080.00
180.00
Jumlah
700.00
1260.00
700.00 1260.00
1&2 Rujuk nota akaun iaitu Nota 8 Terimaan Terdahulu 3&4 Rujuk buku tunai Bahagian Terimaan bulan Dis 07 Terimaan Terdahulu
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH .sambungan
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007NOTA Tahun 2006 Tahun 2007 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
LIABILITI
ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan
(4) (3) (5)
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00 190.00 600.00 1,260.00 2,050.00 6,920.00
Terimaan TerdahuluJumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh:
(6) (7) (8)
450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
KUMPULAN WANG TERKUMPUL (9)
Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
1,000.00 2,350.00 3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira Kumpulan Wang Terkumpul (KWT) Merupakan kelebihan atau kekurangan pendapatan atas perbelanjaan yang berlaku semenjak akaun sekolah bermula hingga ke tahun semasa. Jumlah perbezaan antara pendapatan dengan perbelanjaan terkumpul bagi tiaptiap butiran dari tarikh permulaan sekolah beroperasi sehingga 31 Disember tahun semasa.
Kumpulan Wang Terkumpul
.sambungan
Penyata Pendapatan dan PerbelanjaanNOTA PENDAPATAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PENDAPATAN PERBELANJAAN YURAN KHAS KERTAS UJIAN KANTIN PELBAGAI JUMLAH PERBELANJAAN LEBIHAN/(KURANGAN) PENDAPATAN ATAS PERBELANJAAN TAHUN
2007 2,620.00 520.00 3,350.00 550.00 7,040.00 1,455.00 20.00 1,125.00 870.00 3,470.00 3,570.00 3,570.00 1,165.00 500.00 2,225.00 (320.00)
LEBIHAN/ (KURANGAN)
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5
Kunci Kira-kira
Kumpulan Wang TerkumpulPERUNTUKAN BAKI 1/1/2007 PELARASAN KELEBIHAN (KEKURANGAN) BAKI 31/12/2007
Yuran Khas Kertas Ujian Kantin Pelbagai
1,050.00(100.00)
1,165.00 500.00 2,225.00(320.00)
2,215.00 400.00 3,825.00 480.00
1,600.00 800.00
JUMLAH
3,350.00
3,570.00
6,920.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.5
KUNCI KIRA-KIRA SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2007ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANG TERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember NOTA Tahun 2007 Tahun 2006
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00 190.00 600.00 1,260.00
4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
450.00 500.00 700.00
2,050.00 1,650.00 6,920.00 3,350.00 3,350.00 3,570.00 6,920.001,000.00 2,350.00
3,350.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH Makluman
Peruntukan PCG Boleh Dibelanjakan Peruntukan PCG yang diterima oleh sekolahhendaklah dibelanjakan pada tahun semasa Tidak melebihi 10% daripada jumlah asal PCG yang diterima dalam tahun berkenaan yang dibenarkan dibawa ke tahun hadapan.Rujukan SPK Bil.5 Tahun 2002 (5.2) berkuatkuasa 16 Feb 2002
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
Penyata yang telah diselesaikan: 1. 2. 3. 4. Penyata Penerimaan dan Pembayaran. Pembayaran. Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Perbelanjaan. Kunci Kira-Kira. Kira-Kira. Nota akaun dan penyata lain berkaitan
PENYATA KEEMPAT
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
3.6(a)
NotaNota-Nota Kepada Akaun Definisi Sebahagian daripada akaun yang perlu dibaca bersama Penyata Kewangan Tahunan Sekolah
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(a)
NOTANOTA-NOTA KEPADA AKAUN
Tujuan Nota
1. Membantu memahami kandungan Penyata Kewangan. 2. Menerangkan jumlah dalam KKK & Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. 3. Memperincikan butiran peruntukan dalam Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan yang memerlukan Akaun Subsidiari. 4. Memperincikan amaun dalam KKK.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(a)
NOTANOTA-NOTA KEPADA AKAUN
Kandungan Nota
(1) Dasar Perakaunan (a) Asas Perakaunan Akaun ini disediakan mengikut konvensyen kos sejarah. (b) Pendapatan dan Perbelanjaan Pendapatan dan perbelanjaan diperakaunkan menurut konsep akru.
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(a)
NOTANOTA-NOTA KEPADA AKAUN
Kandungan Nota
Kos sejarah Ambil kira kos asal iaitu kos mula-mula dibeli / diterima Bukan kos semasa (dikira susut nilai)
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(a) Kandungan Nota
NOTANOTA-NOTA KEPADA AKAUN
Konsep akru.Segala penerimaan yang sepatutnya diterima tetapi masih belum diterima (ABT) Segala bayaran yang sepatutnya dibayar tetapi masih belum dibayar (ABB) Segala penerimaan yang tidak patut diterima tetapi telah diterima (Terimaan Terdahulu) Segala pembayaran yang tidak patut dibayar tetapi telah dibayar (Bayaran Terdahulu)Perlu diambil kira pada akhir tahun
Tidak perlu tunjuk dalam PPP
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(a)
Nota-Nota Kepada Akaun
(1) DASAR PERAKAUNAN (a) Asas Perakaunan Akaun ini telah disediakan mengikut konvensyen kos sejarah. (b) Pendapatan dan Perbelanjaan Pendapatan dan Perbelanjaan diperakaunkan menurut konsep akru. (2) PERKARA-PERKARA LAIN -(3) AKAUN BELUM TERIMA Pelajar Pelajar (4) WANG DI TANGAN Panjar Wang Runcit Y.Khas K.Ujian 180.00 30.00 210.00 100.00 100.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.6(a) Nota-Nota Kepada Akaun(5) CAGARANJabatan Bekalan Air Tenaga Nasional Bhd Syt. Telekom Msia Kantin Kantin Kantin
RM80.00 170.00 150.00 400.00
(6) AKAUN BELUM BAYARJPN Syarikat Cermat Kantin MSS
RM140.00 50.00 190.00
(7) PERTARUHANSyarikat Umat Pelbagai
RM600.00 600.00
(8) TERIMAAN TERDAHULUYuran (2008) Yuran (2008) Y. Khas K.Ujian
RM1,080.00 180.00 1,260.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.6(a) Nota-Nota Kepada Akaun(9) KUMPULAN WANG TERKUMPULKW TERKUMPUL Baki Pada 01/01/2007 RM Pelarasan Kelebihan Baki Pada Kekurangan 31/12/2007 RM RM
Yuran Khas Kertas Ujian Kantin Pelbagai Jumlah
1,050.00 (100.00) 1,600.00 800.00 3,350.00
1,165.00 500.00 2,225.00 (320.00) 3,570.00
2,215.00 400.00 3,825.00 480.00 6,920.00RM
(10) PENDAPATAN : PELBAGAI
Derma
550.00 550.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH ..sambungan
3.6(a) Nota-Nota Kepada Akaun(11) PERBELANJAAN : PELBAGAIRM
Derma
870.00
870.00
3.0
PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
..sambungan
3.6(b) Penyata Lain Penyata Penyesuaian Bank Pada 31.12.2007KUMPULAN WANG SUWA Baki wang seperti di penyata bank pada 31.12.07 RM8,555.00
Tolak 1. Bayaran di Buku Tunai yang tiada dalam Penyata Bank (a) Cek-cek yang belum ditunaikan No. Cek/Butiran Amaun Tarikh 410079 70.00 410077 150.00 2. Kredit di Penyata Bank tiada dalam Buku Tunai (a) Faedah Bank 75.00
(220.00) 75.00
Baki wang seperti di buku tunai pada 31.12.07
RM8,260.00
3.0 PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN TAHUNAN SEKOLAH
3.7
4.0 RUMUSAN
Rekod asas hendaklah disediakan. Urusniaga direkodkan dengan segera Penyata akaun disediakan selepas sahaja tahun kewangan berakhir 31 Disember
Top Related