BENGKEL ANALISIS PENYATA KEWANGAN
SESI 4: ANALISIS PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN
17 & 18 DISEMBER 2019ANJURAN JABATAN BENDAHARI UKM
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - ASET Kumpulan Universiti
2017 2016 2017 2016
RM '000 RM '000 RM '000 RM '000
ASET BUKAN SEMASA
Hartanah, loji & peralatan 6,700,000 8,312,000 6,696,000 8,310,000
Projek dalam kemajuan 40,000 12,000 32,300 9,300
Pelaburan 71,100 65,300 71,100 65,300
Pelaburan dalam anak syarikat - - 6,000 6,000
Pelaburan hartanah 11,400 11,400 11,400 11,400
Aset tak ketara 2,500 3,200 2,500 3,200
Penghutang 5,100 5,600 5,100 5,600
Jumlah aset bukan semasa 6,830,100 8,409,500 6,824,400 8,410,800
ASET SEMASA
Inventori 22,000 37,000 18,600 34,700
Penghutang 123,800 102,600 107,100 92,700
Pelbagai penghutang 50,000 48,000 42,600 40,400
Amaun terhutang oleh anak syarikat - - 4,600 3,800
Simpanan tetap 909,000 995,000 896,000 977,800
Tunai ditangan & dibank 44,400 93,700 31,700 81,100
Jumlah aset semasa 1,149,200 1,276,300 1,100,600 1,230,500
Jumlah aset 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300
Kumpulan Universiti
2017 2016 2017 2016
RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000
LIABILITI SEMASA
Pemuitang 39,000 33,100 30,000 24,900
Pelbagai pemuitang 23,100 18,000 200 1,900
Pelbagai deposit dan wang tahanan 16,200 11,500 16,200 11,500
Geran tertunda 812,000 884,000 812,000 884,000
Jumlah liabiliti semasa 890,300 946,600 858,400 922,300
LIABILITI BUKAN SEMASA
Pinjaman 2,000 - - -
Akaun khas - Geran pemyelidikan 3,600 2,200 - -
Manfaat pekerja 46,000 57,000 46,000 57,000
Jumlah liabiliti bukan semasa 51,600 59,200 46,000 57,000
Jumlah liabiliti 941,900 1,005,800 904,400 979,300
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - LIABILITI
Kumpulan Universiti
2017 2016 2017 2016
RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000
EKUITI
KW Mengurus 208,000 236,000 208,000 236,000
KW Pembangunan 5,951,000 7,495,000 5,951,000 7,495,000
KW Entiti perniagaan 125,000 85,000 125,000 85,000
KW Tabung Amanah 107,000 109,000 107,000 109,000
KW Hasil 493,000 654,000 493,000 654,000
KW pelaburan 113,000 60,000 113,000 60,000
KW pinjaman 23,000 23,000 23,000 23,000
KW Wakaf 450 - 450 -
KW Zakat 150 - 150 -
Keuntungan terkumpul anak syarikat 16,800 18,000
Jumlah ekuiti 7,037,400 8,680,000 7,020,600 8,662,000
Jumlah liabiliti dan ekuiti 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - EKUITI
ANALISIS PENYATA KEWANGAN
ANALISIS LUARAN
ANALISIS DALAMAN
Analisis mendatarHorizontal analysis
Analisis menegakVertical analysis
Analisis trenTrend analysis
Analisis nisbahRatio analysis
ANALISIS MENDATAR2017 2016 Perubahan
RM '000 RM '000 %
ASET BUKAN SEMASA
Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 8,310,000 -19.4%
Projek dalam kemajuan 32,300 9,300 247.3%
Pelaburan 71,100 65,300 8.9%
Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 6,000 0.0%
Pelaburan hartanah 11,400 11,400 0.0%
Aset tak ketara 2,500 3,200 -21.9%
Penghutang 5,100 5,600 -8.9%
Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 -18.9%
ASET SEMASA
Inventori 18,600 34,700 -46.4%
Penghutang 107,100 92,700 15.5%
Pelbagai penghutang 42,600 40,400 5.4%
Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 3,800 21.1%
Simpanan tetap 896,000 977,800 -8.4%
Tunai ditangan & dibank 31,700 81,100 -60.9%
Jumlah aset semasa 1,100,600 1,230,500 -10.6%
Jumlah aset 7,925,000 9,641,300 -17.8%
ANALISIS MENEGAK2017 2016
RM '000 RM '000
ASET BUKAN SEMASA
Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 84.49% 8,310,000 86.19%
Projek dalam kemajuan 32,300 0.41% 9,300 0.10%
Pelaburan 71,100 0.90% 65,300 0.68%
Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 0.08% 6,000 0.06%
Pelaburan hartanah 11,400 0.14% 11,400 0.12%
Aset tak ketara 2,500 0.03% 3,200 0.03%
Penghutang 5,100 0.06% 5,600 0.06%
Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 86.11% 8,410,800 87.24%
ASET SEMASA
Inventori 18,600 0.23% 34,700 0.36%
Penghutang 107,100 1.35% 92,700 0.96%
Pelbagai penghutang 42,600 0.54% 40,400 0.42%
Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 0.06% 3,800 0.04%
Simpanan tetap 896,000 11.31% 977,800 10.14%
Tunai ditangan & dibank 31,700 0.40% 81,100 0.84%
Jumlah aset semasa 1,100,600 13.89% 1,230,500 12.76%
Jumlah aset 7,925,000 100.00% 9,641,300 100.00%
ANALISIS TREN
2017 2016 2015 2014 2013
RM '000 RM '000 RM '000 RM '000 RM '000
Aset semasa 1,100,000 1,230,500 1,183,300 1,120,000 1,135,000
Aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 7,573,800 7,195,000 7,040,000
Jumlah aset 7,924,400 9,641,300 8,757,100 8,315,000 8,175,000
% % % % %
Aset semasa -10.61% 3.99% 5.65% -1.32% 15.82%
Aset bukan semasa -18.86% 11.05% 5.26% 2.20% -1.68%
Jumlah aset -17.81% 10.10% 5.32% 1.71% 0.43%
ANALISIS NISBAH
Nisbah kewangan
Nisbah kecairan
Liquidity ratio
•- Nisbah semasa
- Ujian asid
Nisbah keberuntungan
Profitability ratio
- Pulangan atas aset (ROA)
- Pulangan atas modal digunakan (ROCE)
- Margin keuntungan
Nisbah kecekapan
Efficiency ratio
- Pusinganti aset
- Pusinganti inventori
- Tempoh kutipan penghutang
- Tempah bayaran pemuitang
Nisbah keumpilan
Gearing ratio
- Nisbah hutang kepada aset
- Nisbah keumpilan kewangan
- Liputan faedah-
Nisbah pemegang syer
Share holders ratio
- Pulangan atas ekuiti
- Perolehan sesyer (EPS)
- Dividen sesaham
- Liputan dividen (dividend cover)
- Pulangan dividen (dividend yield)
- Nisbah harga perolehan (PE ratio)
Nisbah alir tunai
Cash flow ratio
- Nisbah pulangan tunai ke atas modal digunakan
- Nisnah tunai dari operasi kepada pendapatan operasi
- Alir tunai sesyer
PENDEKATAN - CORE ANALYSIS
• Analisis nisbah yang bersesuaian
• Penilaian
• Interpretasi maklumat
• Perbandingan dalaman & luaran (jika bersesuaian)
• Prestasi & kedudukankewangan entiti secaraumum
• Analisis mendatar
• Analisis menegak
• Analisis tren
• Perubahan polisi
• Laporan audit
• Memahami entiti
• Aktiviti utama
• Pihak berkepentingan
• Persekitaran
• Piawaian perakaunan– MPSAS, MPERS MFRS
• Akta & peraturan
• Struktur governan
1
CONTEXT
2
OVERVIEW
3
RATIOS
4
EVALUATION
CONTEXT
•Pengajaran & pembelajaran
•Penyelidikan
•Khidmat
•Hospital pengajaran
AKTIVITI UTAMA
•Pelajar
•Kerajaan
•Industri
•Masyarakat
PIHAK BERKEPENTINGAN
•IPTA – Universiti Penyelidikan, UniversitiBerfokus & Universiti Komprehensif
•IPTS
•Universiti luar negara
PERSEKITARAN
•Akta & peraturan
•Piawan perakaunan - MPERS
•Struktur organisasi
AKTA PERATURAN & STRUKTUK GOVERNAN
ENTITI PELAPOR : UNIVERSITI PENYELIDIKANPenyata Kewangan 2017
ASET Aset hartanah, loji &
peralatan tinggi Simpanan tetap & tunai Pelaburan Pelaburan dalam anak
syarikat
LIABILITI Geran tertunda Manfaat pekerja
EKUITI KW Entiti perniagaan Keuntungan terkumpul
dari anak syarikat
OVERVIEW
Kedudukan kewangan tempoh semasa secara umum
A - L = E/Aset bersih
Analisis mendatar – perbandingan antara tempoh semasa dengan tempoh lepas
Analisis menegak
Perubahan polisi perakaunan, perubahan anggaran & kesilapan
Analisis aset & liabiliti secara terperinci
1
2
3
4
5
Penyata Kewangan 2017
ASET KEDUDUKAN 2017
1 Hartanah, loji & peralatan
Polisi perakaunan Kategori aset Model kos atau model penilaian semula
(rizab penilaian semula) Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula
& persaraan Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &
perubahan anggaran Amaun bawaan Rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai
Penurunan 19.4% Kategori aset PPE - Tanah,
Bangunan, Jentera, Kenderaan, Peralatan & kelengkapan
Model kos Susutnilai garis lurus Ada perlupusan Tiada rosotnilai atau
penarikbalikan rosotnilai
2 Hartapelaburan
Polisi perakaunan Model kos atau model nilai saksama Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula
& persaraan Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &
perubahan anggaran Amaun bawaan Rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai
Tiada perubahan Model kos Tiada tambahan,
perlupusan ataupengkelasan semula
Tiada susutnilai Tiada rosotnilai
Analisis aset secara terperinci
ASET KEDUDUKAN 2017
3 Projekdalamkemajuan
Polisi perakaunan Pengkelasan Tambahan & pengkelasan semula Amaun bawaan
Peningkatan 247.3% Kategori selari dengan
PPE Ada tambahan Ada pengkelasan semula
ke PPE
4 Aset takketara
Polisi perakaunan Kategori aset Model kos atau model penilaian semula
(rizab penilaian semula) Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula
& persaraan Perlunasan - kaedah, usiaguna, nilai skrap &
perubahan anggaran Amaun bawaan Rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai
Penurunan 21.9% Kategori – paten, cap
dagangan, rekabentukindustri, hakcipta, variarititumbuhan baru, pembaharuan utiliti
Ada tambahan Tiada perlupusan
Analisis aset secara terperinci
ASET KEDUDUKAN 2017
5 Inventori Polisi perakaunan Jenis inventori Pengukuran – kos & nilai boleh
realis bersih Amaun yang diiktiraf sebagai
belanja dalam tempoh semasa Amaun bawaan
Penurunan 46.4% Jenis - Ubat-ubatan & bahan
pakai habis
6 Belumterima Polisi perakaunan Rosotnilai
Penurunan 8.9%
7 Aset kewangan –pelaburan dalaminstrument ekuitiatau instrument hutang
Polisi perakaunan Pengukuran awal & pengukuran
susulan Perubahan nilai saksama Rosotnilai
Peningkatan 8.9% Kategori – instrument ekuiti
pada nilai saksama & pada kos ditolak rosotnilai, portfolio pelaburan
Perubahan nilai saksama?
8 Pelaburan dalamanak syarikat, syarikat bersekutu& syarikatusahasama
Polisi perakaunan Kaedah – penyatuan, ekuiti Penentuan kawalan, kawalan
bersama & pengaruh yang signifikan
Tiada perubahan Subsidiari & sub- subsiadiari
milik penuh – tiadakepentingan bukan kawalan
Tiada syarikat bersekutu atauentiti dikawal Bersama
Analisis aset secara terperinci
LIABILITI KEDUDUKAN 2017
9 Gerantertunda
Polisi perakaunan Jenis geran Perlunasan Amaun bawaan
Penurunan 8.1% Geran KW pembangunan
& kumpulan wang penyelidikan
Ada penambahan Perlunasan
10 Lain-lain liabilitisemasa
Polisi perakaunan Belum bayar, belum bayar antara
entiti dalam kumpulan, peruntukan& liabiliti luarjangka
Pengukuran Amaun bawaan
Pemuitang – peningkatan20.5%, Pelbagai pemuitangpenurunan 89.5%, Pelbagai seposit & wang tahanan – peningkatan40.9%
11 Liabilitibukansemasa
Polisi perakaunan Pinjaman, manfaat pekerja, liabiliti
pajakan & liabiliti cukai tertunda
Manfaat pekerja –pengurangan 19.3%
12 Ekuiti Kumpulan wang Rizab Kepentingan bukan kawalan
Peningkatan - KW Entitiperniagaan & KW pelaburan
Penurunan - lain-lain KW & pendapatan terkumpulanak syarikat
Analisis liabiliti & ekuiti secara terperinci
ANALISIS NISBAH
2017 2016 Perbezaan
Nisbah semasa 1.28 1.33 (3.9%)
Nisbah cepat 1.08 1.15 (6.1%)
Nisbah hutang/aset 0.11 0.10 10%
Modal digunakan/Jumlah tanggungan 7.76 8.86 (12.4%)
Mudal digunakan/Aset Tetap 1.03 1.03 -
PENILAIAN
• Perbandingan kedudukankewangan tempoh semasadengan tempoh lepas
ANALISIS DALAMAM
• Perbandingan kedudukankewangan entiti berbandingpesaing utama & industri(contoh purata RU)
ANALISIS LUARAN
Top Related