Program Audit – Piutang Dagang

1. Dapatkan analisa umur piutang akhir tahun. Lakukan

pengecekan penjumlahannya. Telusuri jumlah daftar analisa

umur piutang tersebut ke neraca saldo.

2. Telusuri masing-masing saldo piutang yang ada di daftar

analisa umur piutang ke rekening pembantunya.

3. Lakukan pengujian mengenai umur piutang atas masing-

masing rekening piutang.

4. Kirimkan permintaan penegasan kepada para debitur yang

bersaldo di atas Rp. 2.500.000 dengan konfirmasi positif

dan kirimkan permintaan konfirmasi negatif kepada

lainnya. (perhatikan pengawasan konfirmasi dilakukan

hingga diposkannya di kantor pos, gunakan alamat kantor

akuntan untuk keperluan jawabannya.)

5. Periksa jawaban-jawaban konfirmasi-konfirmasi yang

dikembalikan oleh kantor pos.

6. Setelah 10 hari, kirimkan permintaan konfirmasi kedua

kepada seluruh debitur yang tak memberi jawaban atas

permintaan konfirmasi positif yang dikirimkan.

7. Periksalah, jika perlu dengan dibantu oleh klien, selisih-

selisih yang dilaporkan dalam jawaban permintaan

konfirmasi yang saudara terima tersebut.

8. Jika sampai permintaan konfirmasi kedua dikirimkan tetap

juga tidak ada jawaban yang diterima, gunakan prosedur

alternatif seperti audit terhadap surat-surat pesanan dari

pelanggan, faktur penjualan, pelunasan dari para pelanggan

dsb.

9. Mendekati selesainya pekerjaan lapangan saudara, buatlah

daftar yang berisi seluruh penerimaan piutang yang terjadi

setelah tanggal neraca sebagai pelunasan atas saldo utang

para debitur pada akhir tahun.

Paraf

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

10. Susun analisa cadangan kerugian piutang untuk yahun ini.

Lakukan juga penelusuran total debetnya ke rekening biaya

kerugian piutang.

11. Tentukan bahwa seluruh penghapusan piutang selama ini

telah mendapat pengesahan dari pegawai yang berwenang.

12. Lakukan diskusi mengenai kolektibilitas piutang dengan

manajer kredit.

13. Terapkan tarif % kerugian piutang seperti yahun

sebelumnya ke jumlah-jumlah piutang yang terdapat dalam

daftar analisa umur piutang atas dasar komentar manajer

kredit serta penerimaan piutang setelah tanggal neraca.

Tentukan juga kelayakan jumlah cadangan kerugian

piutang.

14. Tentukan jumlah piutang yang dijual dan digadaikan, atau

dijadikan jaminan pinjaman.

15. Dapatkan data yang diperlukan untuk keperluan penjelasan

tambahan (disclosure) dalam laporan, seperti piutang

kepada karyawan, pemegang saham dan piutang-piutang

bersaldo kredit (jika ada).

16. Susunlah suatu tes menyeluruh atas pendapatan advertensi

dengan menetapkan tarif rata-rata iklan dari sampel yang

sebenarnya dan terapkanlah tarif rata-rata tersebut terhadap

total inchi kolom iklan yang terjadi dalam tahun ini.

17. Dapatkan angka sirkulasi terakhir yang terbayar yang

dilaporkan oleh biro audit sirkulasi. Lakukan pengujian

tentang kelayakan sirkulasi ini dengan membagi total

kilogram (kg) pemakaian kertas koran (ditentukan dengan

langkah no.8 di program audit persediaan) dengan angka

kilogram raktor sirkulasi. Dari angka ini dikurangkan 6%

untuk sirkulasi yang tak terbayar.

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

(...............)

18. Jika hasil pengujian menyeluruh ini dalam langkah no.17 di

atas cukup layak, gunakan sirkulasi terbayar dari biro audit

sirkulasi untuk menguji penghasilan penjualan publikasi

dengan mengalikan total sirkulasi yang dibayar dengan

harga langganan. (...............)