Bagan Alir Prosedur Pemeriksaan Aktiva Tetap

PEMERIKSAANAKTIVA TETAP

KELENGKAPAN

HAK DANKEWAJIBAN

KEBERADAAN DAN KETERJADIAN

PENILAIAN DANPENGALOKASIAN

PELAPORAN DANPENGUNGKAPAN

TUJUAN AUDIT

KEBERADAAN DAN KETERJADIAN

-Saldo aktiva tetap yang tercatat merupakan harta yang ada pada tanggal neraca

-Pendapatan dihasilkan dari transaksi dan kejadian atas aktiva tetap yang terjadi selama periode tersebut

-Semua aktiva tetap sudah tercakup atau dinyatakan dalam saldo aktiva tetap

-Pengaruh dari seluruh transakai aktiva tetap terhadap laporan arus kas selama periode yang bersangkutan sudah tercakup dalam pendapatan dari aktiva tetap

KELENGKAPAN

HAK DANKEWAJIBAN

Semua aktiva tetap yang tercatat memang merupakan harta yang dimiliki oleh pemerintah

PENILAIAN DANPENGALOKASIAN

-Aktiva tetap dilaporkan di neraca pada harga pokok atau nilai pasar yang paling tepat

-Pendapatan dari transaksi yang berkaitan dengan aktiva tetap diaporkan dalam jumlah yang tepat

PELAPORAN DANPENGUNGKAPAN

-Saldo aktina tetap telah dengan tepat diidentifikasikan dan diklasifikasikan dalam laporan keuangan

-Dasar penetapan aktiva tetap sebagai jaminan telah diungkapkan secara memadai

SIFAT AUDIT AKTIVA TETAP

Audit atas aktiva tetap sangat penting karena biasanya aktiva tetap merupakan kekayaan terbesar yang dimiliki oleh pemerintah. Masalah berikutnya adalah bahwa aktiva tetap bersifat rawan terhadap terjadinya inefisiensi dan pencurian. Oleh karena itu, perlakuan aktiva tetap oleh pemerintah daerah harus diperhatikan secara khusus.

PENGUJIAN SUBSTANTIFATAS SALDO AKTIVA TETAP

- Rekening yang berkaitan: biaya depresiasi, perbaikan, dan sewa gedung atau aktiva lainnya

- Biaya yang berhubungan merupakan fakor yang material- Relatif lebih sedikit memakan waktu dan biaya pemeriksaan dibanding

dengan aktiva lancar

PENETAPAN RISIKO DETEKSI

1 2 3 4 5

9876

Pertimbangan program audit

1


Verifikasi atas ketepatan skedul dan kesesuaian buku pembantu dengan saldo aktiva

1 2 3 4 5

9876

1 2


Inspeksi atas penambahan aktiva tetap

1 2 3 4 5

9876

1 3


Memeriksa dokumen kepemilikan aktiva tetap

1 2 3 4 5

9876

1 4


Penelusuran (vouching) penambahan aktiva tetap

1 2 3 4 5

9876

1 5


Penelusuran (vouching) pelepasan atau penghentian aktiva tetap

1 2 3 4 5

9876

1

6


Menganalisis penjurnalan biaya perbaikan

1 2 3 4 5

9876

1

7


Menelaah penjurnalan akumulasi depresiasi

1 2 3 4 5

9876

1

8


Menelaah penyajian dan pengungkapan laporan keuangan

1 2 3 4 5

9876

1

9

BAGAN ALIR PROSEDUR PEMERIKSAAN ATAS SIKLUS AKTIVA TETAP

Mulai

Bertambahnya aktiva tetap

Penghentian aktiva tetap

Minta atau buatlah daftar Aktiva Tetap

dan akumulasi depresiasi yang mencakup saldo

awal, penambahan, penghentian, dan

saldo akhir intuk tiap-tiap jenis aktiva tetap

Telusuri saldo-saldo individual

Telusuri saldo akhir ke neraca

saldo

Tentukan bahwa semua penambahan AT

mendapat persetujuan dari pejabat yang

berwenang

Penelusuran (vouching)

terhadap dokumen pendukungnya

1


1

Tentukan bahwa tambahan AT telah diklasifikasikan sebagai AT,

periksa kemungkinan adanya kesalahan klasifikasi atas beban

perbaikan dan pemeliharaan

Tentukan semua elemen harga perolehan

penambahan AT termasuk dalam nilai AT

Telusuri otorisasi penambahan AT ke notulen pemimpin

rapat

Jika memungkinkan, lakukan inspeksi terhadap semua penambahan AT dengan keadaan

fisiknya

Selesai

BAGAN ALIR PROSEDUR PEMERIKSAAN ATAS SIKLUS AKTIVA TETAP

Mulai



Minta atau buatlah daftar Aktiva Tetap

dan akumulasi depresiasi yang mencakup saldo

awal, penambahan, penghentian, dan

saldo akhir intuk tiap-tiap jenis aktiva tetap

Telusuri laba atau rugi penghentian AT ke rekening

yang bersangkutan

Telusuri penerimaan kas dari penghentian

AT ke jurnal penerimaan kas

Periksa otorisasi penghentian AT. Telusuri

ke notulen rapat pimpinan/Kabag

keuangan/Perlengkapan

Analisis beban perbaikan dan pemeliharaan

2


2

Pertimbangan untuk pengungkapan

transaksi-transaksi yang berhubungan

dengan AT

Lakukan penghitungan ulang

beban depresiasi untuk tahun berjalan, telusuri rekening yang

bersangkutan

Selesai

Bagan Alir Prosedur Pemeriksaan Aktiva Tetap

Documents

Transcript of Bagan Alir Prosedur Pemeriksaan Aktiva Tetap