Tugasan Gst

7/23/2019 Tugasan Gst

1/13

GMGF2033:DASAR DAN ANALISIS FISKAL

1.0 PENGENALAN

Cukai merupakan satu instrumen ekonomi yang amat penting bagi sesebuah Negara

memperolehi hasil atau pendapatan. Hasil daripada Cukai ini di gunakan oleh sesuatu

Kerajaan itu untuk mentadbir dan mengurus Negara dan juga bagi perbelanjaaan

membangunkan Negara. Cukai yang di kutip ini dibelanjakan oleh Kerajaan bagi tujuan

Keselamatan Negara dan Rakyat, pembangunan fizikal dan infrastruktur seperti jalanraya,

hospital, sekolah, tujuan membangunkan ekonomi, tujuan sosial seperti perkhidmatan

kesihatan, pendidikan, kebajikan rakyat dan banyak lagi. Oleh itu kita perlu faham yang hasil

cukai yang diperoleh daripada Rakyat melalui cukai yang kita sebagai indiidu perlu bayar

kepada Kerajaan akan dapat dimanfaatkan dan di nikmati balik oleh kita sebagai Rakyat.

!pakah yang dimaksudkan dengan cukai" #enurut Kamus $e%an &disi Keempat cukai

ialah bayaran (bea, sumbangan) yang dikenakan oleh kerajaan terhadap orang

perseorangan (perbadanan, syarikat, barang-barang, dll) utk perbelanjaan negara dan lain-

lain. 'erdasarkan definisi tersebut, cukai dikenakan terhadap semua indiidu dan juga

badan(badan pertubuhan seperti syarikat samada cukai dikenakan secara langsung atau pun

cukai tidak langsung.

)ada ucapan bajet *+- yang telah dibentangkan oleh )erdana #enteri #alaysia yang

juga merangkap #enteri Ke%angan )ertama #alaysia pada * Oktober *+/, beliau telah

mengumumkan perlaksanaan Cukai 'arangan dan )erkhidmatan0C')1 berkuatkuasa pada

!pril *+ dengan kadar 23. Kesinambungan daripada perlaksanaan cukai C'), dua cukai

lain telah dimansuhkan iaitu Cukai 4ualan0231 dan Cukai )erkhidmatan0+31.

266527


2/13


2.0 CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN

5etelah pengmuman yang dibuat oleh )erdana #enteri mengenai perlaksanaan C'),

%ujud perdebatan dimana ada sesetengah pihak yang bersetuju dan ada juga pihak(pihak

yang tidak bersetuju akan perlaksanaan sistem cukai ini dengan menyatakan baha%a

pelaksanaan cukai ini hanya akan membebankan lagi rakyat #alaysia. $engan kos sara

hidup yang tinggi khususnya di bandar(bandar utama besar seperti Kuala 6umpur, )ulau

)inang dan 4ohor 'ahru, kenaikan harga yang ketara kerana C') dianggap sebagai satu lagi

beban untuk golongan yang berpendapatan sederhana apa lagi golongan yang berpendapatan

rendah.

#enurut Hussin !bdullah, !eefi !lghazali #ohd 7drus dan Normala #ehat 0*+/1, cukai

'arangan dan )erkhidmatan 0C')1 merupakan cukai penggunaan menyeluruh dan ia menjadi

mekanisme kerajaan di seluruh dunia untuk mengutip hasil selain menangani masalah defisit

bajet. 7a dikatakan adalah sistem cukai yang lebih telus, cekap, berkesan, berka%alan kendiri

dan kurang birokrasi. C') juga merupakan cukai yang dikenakan ke atas pembekalan

0termasuk jualan1 barang dan perkhidmatan yang dibuat di #alaysia dan ke atas

pengimportan barang dan perkhidmatan ke

2.0 SEJARAH CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN(CBP)

C') bukanlah satu sistem cukai yang baru kerana ia mula diperkenalkan di negara

)erancis sekitar tahun 8- oleh #aurice 9aure dan Carl 5houp yang diberi nama :a;e sur la

dikesan melalui penulisan seorang ahli ekonomi 4erman yang bernama 9


3/13


mencadangkan

0turnoer ta;1 05mith, 7slam, ? #oniruzzaman, *+1.

5ehingga kini terdapat sejumlah -2 buah negara telah melaksanakan sistem C') di

negara mereka. $i negara !5&!N, #alaysia merupakan diantara negara yang terakhir

melaksanakan sistem cukai ini manakala 'runei dan #yanmar adalah antara negara !5&!N

yang masih belum mengadaptasikan sistem ini. $i sesetengah negara seperti Cambodia,

China, 7ndonesia, 6aos dan kebanyakan negara lain, C') turut dikenali sebagai perkhidmatan di ssetiap peringkat rantaian bekalan. $alam perniagaan, C') tidak menjadi

sebahagian daripada kos disebabkan C') yang dibayar ke atas pembelian akan dituntut

semuala pada langkah seterusnya dalam rantaian bekalan 0'erita Harian, *+/1. 5elain

#alaysia yang mengenakan kadar C') sebanyak 23, di antara negara(negara lain yang telah

mengguna pakai sistem ini bersama kadar masing(masing adalah !ustralia 0+31, Cambodia

0+31, China 0@31, 9iji 031, 7ndia 0-3(31, 7ndonesia 0+31, Korea 0+31, 6aos

0+31, )apua Ne% >uinea 0+31, 5ingapura 0@31, 5ri 6anka 031, :ai%an 031, :hailand

0@31, #ongolia 0+31, Ne% Aeland 031, lobal

7ndirect :a; 5erice, *+1.

Kebanyakan negara telah melaksanakan C') atau

berpuasan hati mereka dengan struktur cukai kepenggunaan mereka sebelum ini. $iantara

ketidakpuasan ini adalah disebabkan perkara(perkara seperti cukai kepenggunaan dalam

bentuk cukai jualan yang sedia ada tidak memuaskan, permintaan untuk mengurangkan

kadar cukai lain atau sistem cukai yang sedia ada tidak seiring dengan pembangunan

ekonomi. Namun bagi negara #alaysia, pengenalan C') adalah merupakan sebahagian

266527


4/13


daripada program penyusunan semula cukai oleh Kerajaan ke arah menjadikan sistem

percukaian lebih cekap, berkesan, telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana punca hasil

yang stabil. C') adalah menggantikan cukai kepenggunaan semasa yang terdiri daripada

55:. 'erdasarkan kajian yang dijalankan oleh Kementerian Ke%angan, C') secara dasarnya

boleh mengatasi pelbagai kelemahan yang %ujud di ba%ah 55: seperti kesan cukai bertindih,

cukai berganda dan cukai bertingkat, isu ketirisan dan kebocoran disebabkan aktiiti

pindahan harga dan pindahan nilai, tiada pelepasan cukai sepenuhnya ke atas barang yang

dieksport, penyeludupan, tidak menggalakkan integrasi menegak, isu birokrasi di dalam

#alaysia dan lain(lain lagi. :abung Ke%angan !ntarabangsa atau 7nternational #onetary

9und 07#91 juga telah lama mengesyorkan pengenalan C') sebagai salah satu cara untuk

meningkatkan kecekapan sistem cukai #alaysia dan seterusnya dapat meningkatkan kutipan

cukai 0)alil ? 7brahim, *+1.

3.0 MEKANISME CBP

#enurut #ohd Nazari 7smail dan !hmad Nizam 5amsuddin 0*+-1, C') akan dikenakan

ke atas setiap urus niaga kecuali jika urus niaga itu diberi pengecualian dari skop C').

5emua perkhidmatan atau barangan yang tidak diklasifikasiakan sebagai Bdikecualikan akan

dikenakan C'). Dalupun C') akan dikenakan pada setiap peringkat urus niaga, namun pada

akhirnya pengguna membayar sekali sahaja kerana C') mempunyai mekanisma E7nput ta;

creditF dimana cukai yang dibayar oleh sesebuah firma dalam proses pembuatan dan

pengagihan boleh dituntut balik. !kan tetapi, pengguna akhir tidak dapat menuntut kembali

cukai yang telah dibayar. 5eterusnya, hanya firma yang menjual barang atau menyediakan

perkhidmatan yang melebihi R#++,+++ setahun sahaja di%ajibkan mendaftar untuk

mengenakan C').

266527


5/13


#enurut #ekanisme C') seperti yang termaktud di dalam Rang Gndang Gndang Cukai

'arang dan )erkhidmatan *++8, kadar C') terdiri daripada tiga kategori iaitu Kadar

5tandard 05tandard Rated1, Kadar 5ifar 0Aero Rated1, dan $ikecualikan.

4.0 PERLAKSNAAN CBP DI SINGAPURA

5ingapura merupakan sebuah Negara yang keci dan mempunya sumber asli yang amat

terhad berbanding #alaysia. Oleh yang demikian 5ingapura amat memerlukan aliran masuk

pelaburan langsung yang besar dan berterusan untuk menjana pertumbuhan ekonomi padar

kadar yang relatif tinggi dan lestari dan untuk menyediakan pekerjaan bergaji tinggi bagi

rakyatnya, maka kerajaan 5ingapura melihat baha%a, sebagai satu langkah penting, ianya

mesti menurunkan kadar cukai korporat dan indiidu ke satu paras yang kompetitif

berbanding dengan cukai yang sama di negara(negara lain yang juga bersaing untuk menarik

pelaburan langsung asing ke negara masing(masing.

6angkah yang diambil 5ingapura ialah memperkenalkan C') bermula dengan kadar

yang rendah yang akan dinaikkan secara beransur(ansur dan secara serentak menurunkan

kadar cukai pendapatan juga secara beransur(ansur dan pada masa yang sama

memperkenalkan offset packageatau pakej bantuan kepada rakyat berpendapatan rendah

bagi menumpulkan ketajaman darjah regresiiti dari C') itu ke atas rakyat berpendapatan

rendah dan miskin.

5ingapura telah mengenakan C') berkuatkuasa pada !pril 88- dengan kadar tunggal

sebanyak / peratus, yang terendah di dalam dunia ketika itu. )ada ketika yang sama ia

mengurangkan kadar cukai korporat dan kadar cukai pendapatan indiidu, juga sebanyak /

266527


6/13


peratus, masing(masing dari /+ peratus ke *@ peratus dan dari kadar marginal tertinggi //

peratus ke /+ peratus. $alam fasa ini tujuannya bukan untuk meningkatkan pungutan cukai

tetapi lebih kepada utuk mendidik dan bagi membolehkan rakyatnya menyesuaikan diri

dengan rejim cukai baru ini. 5erentak 0dalam tahun 88-1, kerajaan juga menubuhkan

Committee !gainst )rofiteering 0C!)1 bagi menyiasat segala rungutan mengenai perbuatan

profiteering dan menaikkan harga se%enang(%enangnya oleh peniaga dengan mengunakan

pengenaan C') oleh kerajaan sebagai alasan. 9asa pertama ini berlangsung selama hampir 8

tahun.

#ulai 4anuari *++/, kadar C') dinaikkan ke - peratus dan mulai 4anuari *++-, ke

peratus. #ulai 4ulai *++@, ia dinaikkan ke @ peratus dan kadar ini kekal hingga sekarang.

)ada setiap kali kadar C') dinaikkan, maka kadar cukai langsung diturunkan dengan poin

peratusan yang sama. Kerajaan terus menurunkan kadar cukai langsung selepas tahun *++@

tetapi mengekalkan kadar C') pada @ peratus. )ada tahun *++, kadar cukai korporat ialah

@ peratus sementara kadar marginal tertinggi cukai indiidu ialah *+ peratus.

)enurunan kadar cukai korporat dan cukai pendapatan indiidu bertujuan meletakkan

kedua(duanya pada kadar yang internationally competitie bagi menarik pelaburan langsung

asing dan buruh berpendidikan dan berkemahiran tinggi 0pakar pelbagai bidang1 masuk ke

5ingapura. )enerusan dan pengekalan dasar ini bermakna 5ingapura menjadikan C') 0cukai

tidak langsung1 sebagai sumber utama hasil kerajaan sekali gus I kerana C') adalah regresif

I menyebabkan beban cukai jatuh lebih berat ke atas rakyat 5ingapura berpendapatan rendah

dan miskin.

'agi meringankan beban ini, kerajaan 5ingapura me%ujudkan offset package 0pakej

bantuan kepada rakyat berpendapatan rendah1. Offset package mengandungi penurunan

266527


7/13


kadar cukai dan perlepasan cukai atas rakyat 5ingapura berpendapatan rendah, menurunkan

cukai hartanah, memberi rebat ke atas bayaran se%a dan caj perkhidmatan dan caj

konseransi atas perumahan a%am dan menambahkan subsidi ke atas perkhidmatan

komuniti, pendidikan dan kesihatan.

#erujuk kepada artikel di dalam %%%.internationalta;reie%.com, secara ringkasnya

perbandingan perlaksanaan C') di #alaysia dan di 5ingapura adalah seperti berikutJ

Areas Maa!s"a S"#$a%&re

!dministration #onthly C') return filing forbusinesses %ith turnoer ine;cess of R# million

0appro;imately 5L*++,+++1 Registration threshold isR#++,+++

Muarterly C') return filing, unlessmonthly filing is reuested by thebusiness

Registration threshold is 5L million

:ime of supply :ime of supply is based on theearliest of three eents, includingthe 'asic :a; )oint of goodsdeliery or performance ofserices

:ime of supply is generally based onthe earliest of t%o eents, date of ta;inoice and receipt of payment

Aero(ratedsupplies

&;tensie list of zero(ratedsupplies

6imited list I only e;port andualifying international serices

&;empt supplies Certain financial serices 5ale and lease of residentialproperties P agricultural land )riate healthcare and educationserices $omestic transport and toll fees.

Certain financial serices 5ale and lease of residentialproperties and 7nestment in precious metals.

Output ta; onfree serices

)roision of free serices to aconnected person is subject todeemed output ta;

Not applicable

7nput ta; onentertainment

e;penses

C') incurred on entertainmente;penses is only claimable if they

are incurred to entertain e;istingcustomers and employees.

No restriction

7mported serices 7mported serices %ill be subjectto the reerse charge mechanism,that is, the C')(registeredbusinesses must self(account foroutput ta;

Not applicable

9inancial serices Only interest and spread are 9ees charged in connection %ith the

266527


8/13


e;empt %hile fees charged areta;able

proision of certain financial sericesare e;empt

:ransfer ofsecuritiesPunits inunit trusts

:ransfer of securities or unittrusts traded in #alaysia isstandard(rated.

5uch transfer to non(residents could bezero(rated.

:imeframe forthe repayment ofinput ta;Pbad debtrelief

2 months * months

Capital goodsadjustment

5pecial annual adjustmentsapplied to partially e;emptbusinesses

Not applicable

&mployee gifts tostaff

Not ta;able if proided under theemployment contract.

5ubject to gift rules

$esignated areas #ost supplies of goods or

serices made %ithin or bet%eenthe designated areas of 6abuan,6angka%i and :ioman are notsubject to #alaysia C')

Not applicable

&arly paymentdiscount

C') calculated on full price ofsupply

C') calculated on price net of discount

5tatutorylimitation

@ years years

5umberJ httpJPP%%%.internationalta;reie%.comP!rticleP//=@/+PC')(in(5ingapore(

and(#alaysia.html

'.0 PERLAKSANAAN CBP DI INDNESIA

VAT dan Cukai Barangan dan !rk"id#a$an %CB& 'ang digunakan

un$uk k!(an'akan (arangan dan )!rk"id#a$an di Ind*n!+ia, Barangan

'ang dii#)*r$ -uga ada.a" $!r$ak".uk $!r$ak.uk k!)ada /ukai CB

1a.au(agai#ana)un k!(an'kan (agi (arangan dan )!rk"id#a$an !+)*r$

)u.a $idak dik!nakan CB,

266527
http://www.internationaltaxreview.com/Article/3385730/GST-in-Singapore-and-Malaysia.htmlhttp://www.internationaltaxreview.com/Article/3385730/GST-in-Singapore-and-Malaysia.htmlhttp://www.internationaltaxreview.com/Article/3385730/GST-in-Singapore-and-Malaysia.htmlhttp://www.internationaltaxreview.com/Article/3385730/GST-in-Singapore-and-Malaysia.html


9/13


Di Ind*n!+ia CBT dik!na.i +!(agai !r$a#(a"an a-ak Ni.ai%N&,

Kadar N di Ind*n!+ia ia.a" 04, a.au(agaia#ana)un $!rda)a$

)!run$ukan di#ana +!+!$!nga" (arangan a$au )!rk"id#a$an (*.!"

dik!nakan +!"ingga 204 k! 354, S!.ain i$u +a$u .agi /ukai 'ang dik!na.i

+!(agai a-ak !n-ua.an a$a+ Barang M!1a" %nMB& 'ang dik!nakan

$!r"ada) (arangan #!1a", Ia dik!nakan $!r"ada) (arangan #!1a" 'ang

diki.angkan di Ind*n!+ia a$au)un (arangan 'ang dii#)*r$ #a+uk k!

Ind*n!+ia, Kadar (agi nMB ia.a" dari 04 +!"inggan 504 dan

+!+!$!nga" (arangan #!1a" dik!nakan +!"ingga 754,

!r.ak+anaan CBT di Ind*n!+ia -uga #!rangku#i )r*duk (!ra+a+kan

)!r$anian 1a.au(agai#ana)un (agi indu+$ri $ani .uar (andar ada.a"

dik!/ua.ikan dari)ada )!r.ak+anaan N, Ini un$uk #!.indungi indu+$ri

$radi+i*na. dan indu+$ri d!+a dari)ada $!r(!(an dari)ada )!r.ak+anaan

/ukai $!r+!(u$, B!riku$ ada.a" -!ni+ (arangan 'ang dik!/ua.ikan dari)ada

/ukai N:

Barangan k!)!r.uan a+a+ "arian

Makanan dan #inu#an 'ang di+!diakan di "*$!. r!+$*ran ka!

$!r#a+uk -uga )!rk"id#a$an ka$!ring

ang !#a+ dan +a"a#

Barangan 'ang di)!r*.!"i dari)ada .*#(*ng a$au +u#(!r a+.i

266527


10/13


S!ni dan "i(uran

!ndidikan

!rk"id#a$an k!1angan

*$!.

In+uran/!

!rk"id#a$an k!ra-aan

!rk"id#a$an (uru"

!rk"id#a$an )*+ 'ang #!nggunakan +!$!#

!rk"id#a$an k!+i"a$an

!ngik.anan 'ang $idak (!ra+a+kan k!un$ungan

T!#)a$ .!$ak k!r!$a

K!aga#aan

S*+ia.

.0 KESIMPULAN

266527


11/13


)elaksanaan C') tepat pada masanya, sejajar dengan hasrat #alaysia untuk mencapai status

negara maju dan berpendapatan tinggi menjelang *+*+. C') merupakan satu sistem

percukaian yang menyeluruh, cekap dan komprehensif, yang mana ia dapat menjana

pendapatan yang baik kepada negara, tapi pada masa yang sama, tidak membebankan rakyat.

$engan kadar enam peratus itu, negara akan memperoleh R#*/ bilion dalam tempoh

sembilan bulan pertama pelaksanaan C'), manakala dalam tempoh setahun pula ia akan

mencecah R#/* bilion dan seterusnya mencatat sedikit lebihan apabila ditolak 'R# dan

pengurangan cukai kepada indiidu dan syarikat. Cadangan orang ramai supaya kerajaan

mengeluarkan buku panduan harga yang menunjukkan perbezaan harga barangan dan

perkhidmatan sebelum dan selepas pelaksanaan C').

266527


12/13


RujukanJ

266527


13/13


!bdullah, H., #ohd 7drus, !. !., ? #ehat, N. 0*+/1. Kefahaman dan Kesediaan )engguna

:erhadap )elaksanaan Cukai 'arang dan )erkhidmatan 0C')1J 5atu :injauan !%al.

)ersidangan Kebangsaan &konomi #alaysia ke uide. K)#>

7nternational.

httpJPPprpm.dbp.go.myP5earch.asp;"kcukai

httpJPP%%%.hasil.go.myPpdfPpdfamP:eksQGcapanQ'ajetQ*+-.pdf

httpJPP%%%.internationalta;reie%.comP!rticleP//=@/+PC')(in(5ingapore(and(

#alaysia.html

7smail, #. N., ? 5amsudin, !. N. 0*+-1. Kesan C') kepada Kos Kehidupan Rakyat

#alaysia.

)alil, #. R., ? 7brahim, #. !. 0*+1. :he 7mpacts of >oods and 5erices :a; 0C')1 on

#iddle 7ncome &arners in #alaysia.

5mith, !. #., 7slam, !., ? #oniruzzaman, #. 0*+1. Consumption :a;es in $eeloping

Countries I :he Case of the 'angladesh

266527

Tugasan Gst

Documents

Transcript of Tugasan Gst