Post on 30-Mar-2019
BENGKEL PERKADARAN PERINGKAT PIHAK BERKUASA TEMPATAN SABAH
2014
PEMAHAMAN KEPADA
PENGUATKUASAAN CUKAI PINTU
DI SABAH BERDASARKAN
KEPADA ORDINAN KERAJAAN
TEMPATAN 1961 (LGO)
Disediakan oleh:-
Lifred Wong
Pengarah Jabatan Penilaian
Dewan Bandaraya Kota Kinabalu
ISI KANDUNGAN
1.0 Pendahuluan
2.0 Undang-Undang Berkaitan Dengan Cukai Kadaran
3.0 Proses Penilaian Di PBT Sepintas Lalu
4.0 Penambahbaikan
5.0 Penutup
1.0 PENDAHULUAN
1.1 CUKAI
Pada umumnya digunakan untuk membiayai
perbelanjaan Kerajaan untuk menyediakan
perkhidmatan kepada orang awam, penyediaan
infrastruktur, dan sebagainya.
I. Cukai yang dikenakan mestilah berkatian
dengan keupayaan pembayar cukai
II. Menampakkan faedah yang diperolehi daripada
perbelanjaan yang dilakukan
III. Mempunyai asas yang seragam dan boleh
disandarkan
IV. Pentadbiran percukaian tersebut mestilah mudah
dan ekonomik
V. Percukaian yang dikenakan hendaklah mudah
difahami oleh pembayar cukai dan boleh
mencapai matlamatnya
1.2 ANTARA PRINSIP PERCUKAIAN HARTA
TANAH
1.3 PERCUKAIAN HARTA TANAH OLEH
KERAJAAN
Pihak Berkuasa Jenis Cukai
Kerajaan Persekutuan • Duti Setem
• Cukai Keuntungan Harta
Tanah
Kerajaan Negeri • Premium Tanah
• Cukai Tanah / Quit Rent
• Permit untuk melombong
dan mengedarkan galian
• Ses balak
Kerajaan Tempatan • Cukai Kadaran
• Ses Tanah
• Caj Pembangunan
1.4 APA ITU KADARAN (RATES)?
• Kadaran – Umumnya merujuk kepada Cukai
Pintu/ Cukai Taksiran/ Cukai Harta yang dikutip
oleh Pihak Berkuasan Tempatan (PBT) bagi
menampung perbelanjaan untuk perkhidmatan
dan pembangunan.
2.0 PERUNTUKAN UNDANG-UNDANG
BERKAITAN CUKAI KADARAN
Bahagian X, OKT 1961 Penilaian
Bahagian XI, OKT 1961 Ses
Bahagian XII, OKT 1961 Pengutipan
Seksyen 56 OKT 1961 Sumbangan Membantu Kadar
Kerajaan Negeri
Perkara 156
Perlembangaan
Persekutuan Bahagian XII
Sumbangan Membantu Kadar
Kerajaan Persekutuan &
Kerajaan Negeri
2.1 BAHAGIAN X, OKT 1961
2.1.1 Seksyen 72 OKT, 1961 – Definisi
• Definisi Bangunan
• Definisi Holding
• Definisi Property
• Definisi Rateable Value
Penilaian
• DEFINISI RATEABLE VALUE
o Exemption on Machinery use in the context of
manufacturing
o Encourage Industry Development & Investment
• VALUATION APPROACHES & STANDARD
OF MEASUREMENT
• Comparison Method
• Cost Method
• Profit Method
• Uniform Method of Measurement of Building
2.1.3 SEKSYEN 74 OKT, 1961
• Penilaian Semula perlu dibuat setiap 4 tahun atau
berasaskan kepada tempoh yang dibenarkan oleh
Menteri
• Perlantikkan jurunilai untuk melakukan kerja-kerja
penilaian
• Bayaran kepada jurunilai adalah ditetapkan oleh
Menteri
• Penetapan tarikh/tahun pernilaian tersebut dibuat
• Rebus Sic Stantibus
Penilaian ke atas Hartanah
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
7th Schedule (Rule 48)
A. Valuation
3. Fee for other capital valuation/rating valuation
services based on an “Improved Value” basis.
1/4 % on the first RM 100,000
1/5 % on the residue up to RM 2 million
1/6 % on the residue up to RM 7 million
1/8 % on the residue up to RM 15 million
1/10 % on the residue up to RM 50 million
1/15% on the residue up RM200 million
1/20% on the residue up to RM500 million
1/25% on the residue over RM500 million
Minimum Fee : As above, subject to a minimum fee of RM 400
per property.
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
4. Fee for rental and rating valuation services.
7 % on the first RM 6,000 of annual rental
4 % on the next RM 12,000 of annual rental
3 % on the next RM 24,000 of annual rental
2.5 % on the next RM 120,000 of annual rental
1.5 % on the next RM 838,000 of annual rental
1 % on the residue over RM 1,000,000 of annual
rental
Minimum Fee : As above, subject to a minimum fee of RM 400
per property.
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
5. Fee for mass valuation services for local
authorities.
RM 45 per holding for the first 30,000 holdings
RM 40 per holding for the next 20,000 holdings
RM 35 per holding for the balance
The above fee is inclusive of all costs, except for the additional
claims for attendance at objection meetings and judicial
hearings.
5A. Fees for update valuation
For all update valuations carried out under the
Malaysian Valuation Standards published by the Board,
the fees payable shall be at a minimum of 15% of the
appropriate scale of fees or RM400 per property,
whichever is higher.
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
5B. Fees for revaluations
For revaluations carried out under the Malaysian
Valuation Standards published by the Board, the fee
payable shall be a minimum of 30% of the appropriate
scale of fees or RM400 per property, whichever is
higher.
5C. Fees for Retrospective Valuations
• Fees up to ten times the scale fees may be charged,
depending on negotiations with the client.
• However, such valuations shall not apply to land
acquisition valuations.
• Such valuations must be retrospective to at least 5
years from the current date.
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
6. Additional Claims
In addition to the fees stated in (1) to (5C) claims may
be made for :
1. The cost of printing, plans, copies of documents,
lithography travelling and other expenses actually
incurred;
2. A fee of RM 150 per hour or RM 800 per working
day of 8 hours for negotiations, attendance at
meetings with solicitors, consultants or authorities;
3. A fee of RM 200 per hour or RM 1000 per working
day of 8 hours for giving evidence before judicial
bodies;
4. Additional fees can be charged to the client for
additional works done in preparation for
negotiations and court attendance.
• Valuers, Appraisers & Estate Agents
Act 1981 (Act 242) & Rules
Note :
1. The fees stated in items 6(2) and 6(3) are
chargeable for actual appearance at meetings or
before judicial bodies. In the case of
postponements, adjournments, etc, (where less
than 24 hours notice is given) a minimum fee of
RM 400 is chargeable if the meeting or judicial
appearance is in the same town/city as the
location of the practice and a minimum fee of RM
800 is chargeable if the meeting or judicial
appearance is outside the location of the practice.
2. The claims and fees stated in item 6(1) to 6(4) with
respect to land acquisition valuations shall not be
claimed against the land administrator.
2.1.5 SEKSYEN 76 OKT, 1961
• Kegagalan memberi maklumat hartanah atau
memberi maklumat yang salah – jika didapati
bersalah – denda RM5,000
Kuasa untuk mendapatkan maklumat dari
pemilik dan orang yang menduduki
hartanah
• Senarai penilaian dibuka kepada orang ramai
untuk memeriksanya
• Notis pemberitahuan yang mencukupi kepada
orang ramai perlu dikeluarkan dan diwartakan.
Antara lain notis tersebut juga akan menyatakan
tarikh dan tempat pendengaran bantahan ke atas
Senarai Penilaian tersebut.
• Notis haruslah diwartakan sekurang-kurangnya 21
hari sebelum Tarikh Pendengaran dibuat.
2.1.6 SEKSYEN 77 OKT, 1961
Senarai Penilaian
• Notis Bantahan perlu dihantar sekurang-
kurangnya 6 hari sebelum pendengaran
bantahan dibuat
• Tiap Notis Bantah haruslah mengandungi
o Nilai nilaian yang sepatutnya dikenakan untuk
mengantikan nilai nilaian dalam Senarai
Penilaian
2.1.7 SEKSYEN 78 OKT, 1961
Notis Bantahan
o Sebab-sebab justifikasi bantahan
- Tidak bertanggungjawab ke atas nilaian hartanah yang ada di
dalam Senarai Penilaian
- Hartanah yang dinilai sepatutnya tidak dinilai atau dimasukkan
dalam Senarai Penilaian
- Penilaian yang sepatutnya tidak dilakukan
o Sekiranya Pembantah bukan pemilik hartanah maka
beliau perlulah memberi salinan notis bantahan sekurang-
kurangnya 6 hari dari tarikh pendengaran kepada sesiapa
yang berminat mengetahui keputusan banatahan tersebut
o Tiap bantahan perlu disertakan dengan bayaran tertentu
yang akan dikembalikan sekiranya Pembantah berjaya
dalam bantahan
Notis Bantahan
• Tribunal Rayuan Kadar dianggotai oleh 5 orang
o President
o 2 ahli (dari PBT berkenaan)
o 2 ahli (dari luar PBT berkenaan)
• Tempoh perlantikkan tidak boleh melebihi 3 tahun
• Korum – 3 orang
• Sebarang penukaran pada nilai perlu ditandatangani
dan disaihkan oleh Presiden Tribunal
• Pendengaran oleh Tribunal boleh ditangguhkan
untuk mendapatkan maklumat tambahan
2.1.8 SEKSYEN 79 OKT, 1961
Tribunal Rayuan Kadar
2.1.9 SEKSYEN 80 OKT, 1961
Keputusan Tribunal Rayuan Kadar
• Tiap keputusan perlu direkodkan
2.1.10 SEKSYEN 81 OKT, 1961
Rayuan ke atas Keputusan Tribunal
• Dibuat di Mahkamah Tinggi
• Kecuali haratanah yang dikecualikan (S.73) semua
hartanah adalah dikenakan Cukai Kadaran
• Bayaran Cukai Kadaran tidak boleh melebihi 30%
daripada “Rateable Value” yang dipaparkan dalam
Senarai Penilaian atau kadar yang lebih tinggi yang
diluluskan oleh Yang di-Pertua Negeri
2.1.11 SEKSYEN 82 OKT, 1961
Pengenaan Cukai Kadaran
• Formula umum pengiraan kadar yang dikenakan
Pengenaan Cukai Kadaran
Jumlah
Perbelanjaan PBT
Pendapatan lain
diperolehi selain dari
Cukai Kadaran
Jumlah Rateable Value
x
= 100%
• Variasi Kadar – bergantung kepada jenis hartanah,
lokasi dan sebagainya
• Pembinaan, Pembaikan, penyelenggaran dan
pembersihan jalan / tempat/ bangunan di bawah
PBT
• Penyediaan dan penyelenggaraan sistem
pembentungan
• Penyediaan rumah kediaman
• Nait taraf kawasan yang membahayakan kesihatan
• Penyediaan ruang lapang dan sebagainya
2.1.12 SEKSYEN 83 OKT, 1961
Objektif Cukai Kadaran Dikenakan
• Cukai Kadaran Khas untuk kawasan tertentu yang
menikmati faedah tertentu hasil dari
pembangunan dan pembaikan khas untuk
kawasan tersebut
• Kadar cukai tersebut tidak boleh melebihi 10%
daripada “Rateable Value” hartanah berkenaan
2.1.13 SEKSYEN 84 OKT, 1961
Cukai Kadaran Khas – Special Rate
• Perobohan
• Hartanah yang sebelum ini tercicir
• Dipecahbahagikan mengikut lot tanah yang telah
dipecahbahagikan
• Penilaian baru akibat penambahan nilai
• Perubahan akibat kesilapan
• Nilaian adalah selaras dengan Aras Nilai Senarai
yang digunapakai
2.1.14 SEKSYEN 85 OKT, 1961
Pembayaran balik, Pembatalan dan
Pembaharuan pada Senarai Penilaian
• Terpulang kepada PBT menetapkannya
o Tiap 6 bulan
o Tiap suku
• Notis tuntutan bayaran sekurang-kurangnya 30 hari
• Diskaun adalah dibenarkan tertakluk kepada
kelulusan Menteri
2.1.15 SEKSYEN 86 OKT, 1961
Bayaran Cukai Kadaran
2.1.17 SEKSYEN 88 OKT, 1961
Cukai Kadaran perlu dijelaskan
sementera menunggu pendengaran
bantahan
• Cukai kadaran perlu dijelaskan walaupun
keputusan banatahan/rayuan belum dibuat
2.3 BAHAGIAN XII OKT 1961
PENGUTIPAN CUKAI
2.3.1 Seksyen 90 OKT 1961
Summary Warrant
• Sekiranya surat tuntutan dikeluarkan dan bayaran
belum dijelaskan, maka selepas sekurang-
kurangnya 14 hari dari surat tuntutan tersebut,
PBT boleh memohon kepada mahkamah untuk
mendapatkan “Summary Warrant” untuk mengutip
tunggakan tersebut.
2.3.3 SEKSYEN 92 OKT 1961
Recovery of Rate from occupier
• Tuntutan bayaran dari penyewa atau orang yang
menduduki hartanah
2.3.4 SEKSYEN 93 OKT 1961
Payment of rates by occupier to be good discharge
• Bayaran yang dibuat oleh penyewa ke atas
tunggakan cukai kadaran – dikira sebagai bayaran
sewa yang sah
2.3.5 SEKSYEN 94 OKT 1961
Power to Charge Property With Rate
• Boleh dilakukan dengan Syarat Tunggakan Cukai
Kadaran tidak melebihi 6 tahun
2.3.6 SEKSYEN 95 OKT 1961
Liability of Joints Owner
• Semua pemilik bertanggungjawab
2.3.7 SEKSYEN 96 OKT 1961
Isi kandungan Senerai Penilaian sebagai
bukti ‘Prima Facie’
• Pentingnya isi kandungan Senarai Penilaian
2.3.8 SEKSYEN 97 OKT 1961
Recovery of Charges for Municipal
Services
• Tuntutan bayaran-bayaran lain berasaskan
kepada perkhidmatan yang diberikan kepada
pemilik, penyewa dan orang yang menduduki
hartanah tersebut
• Pengesahan tidak dibuat selagi Tunggakan Cukai
Kadaran belum dijelaskan
2.3.9 SEKSYEN 98 OKT 1961
Endorsement
• Bayaran secara ansuran adalah dibenarkan
2.3.10 SEKSYEN 102F
Recovery of amount due by installments
3.0 PROSES PENILAIAN DI PBT –
SEPINTAS LALU 3.1 Penetapan kawasan yang hendak dikutip cukai
• Peta Kawasan yang akan dikenakan cukai tersebut
• Anggaran Hasil dan Kos Perkhidmatan kawasan
yang terlibat
• Peratus kadar yang dicadangkan
• Jawatankuasa kewangan dan perkara-perkara Am
• Mesyuarat Majlis Penuh
• Kementerian Kerajaan Tempatan dan Perumahan
• Perlantikan Penilai
• Notis Penilaian
• Kerja-kerja penilaian
• Penyediaan Senarai Penilaian
• Semakan oleh Para Pemilik Hartanah
• Pendengaran Bantahan
• Pengesahan Senarai Penilaian
3.2 PENILAIAN DAN PENYEDIAAN
SENARAI PENILAIAN
3.3 PENGUTIPAN CUKAI KADARAN
• Pengiraan Cukai Kadaran berasaskan peratus
kadar dalam perintah kadar
• Penetapan Diskaun (jika berkenaan)
• Penghantaran Bil Cukai
• Tindakan Susulan ke atas Tunggakan
3.4 PENGEMASKINIAN REKOD HARTANAH
• Maklumat pemilikan
• Maklumat hartanah
o Tanah
o Bangunan dan sebagainya
• Maklumat Cukai kadaran
o Termasuklah tunggakan
4.0 PENAMBAHBAIKAN
4.1 Penukaran asas cukai kadaran dari “Rateable
Value” kepada “ Market Value”
4.2 Penetapan Tahun penilaian semula untuk Negeri
Sabah
Rateable Value Market Value
4.0 PENAMBAHBAIKAN
4.3 Penggunaan ICT
4.4 Mewujudkan Jabatan/Bahagian Penilaian untuk
semua PBT
4.5 Penyeragamkan pendekatan penilaian serta
pembayaran cukai kadaran
4.0 PENAMBAHBAIKAN
4.6 Penambahbaikan ke atas Peruntukan Undang-
undang OKT 1961
• Keperluan menghantar Notis Pindahmilik oleh
penjual khususnya bagi hartanah yang belum
mempunyai geran individu
• Option asas Cukai Kadaran
• Notis wujudnya bangunan baru
5.0 PENUTUP
• Untuk menjadikan semua PBT menjadi PBT yang
“financially autonomous” maka sumber hasil utama
PBT perlu diurus dengan sistematik, efisyen dan
profesional
• Sejak kebelakangan ini, jelas menunjukkan
kesedaran yang tinggi akan keperluan perubahan
ke atas pendekatan pengurusan sumber hasil
utama PBT khususnya oleh KKTP yang antara lain
telah melaksanakan capacity building, seminar dan
bengkel yang berkenaan
• Inisiatif-inisiatif ini perlu diteruskan, sehinggalah
tiap PBT dapat melihat sendiri perubahan yang
berlaku dan dapat memperolehi pulangan yang
optima dari sumber hasil utamanya.