Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah
Transcript of Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah
Muhd Ramadhan Fitri Ellias
APLIKASI IJÓRAH MAWØÕFAH FI DHIMMAH
(PAJAKAN HADAPAN) DALAM PERBANKAN
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi I jarah Mawsufah Fi Dhimmah(Pajakan Hadapan) dan Isu- Isu Pelaburan Dalam Takaful
16 - 17 Mei 2012 24 - 25 Jamadilakhir 1433H
Bandar Seri Begawan, Negara Brunei Darussalam
1.0 PENDAHULUAN
1.1 Walaupun kontrak Al Ijarah al Muntahiyah bi al Tamlik (AIMAT) telah lama dibahaskan
dan diaplikasi dalam produk kewangan Islam, namun aplikasi kontrak Ijarah Mawsufah fi
al-Dhimmah atau Ijarah ad-Dhimmah baru sahaja diaplikasikan dalam produk perbankan
Islam. Bahkan di peringkat antarabangsa, aplikasi Ijarah al-Dhimmah agak lewat
dilaksanakan berbanding konsep AIMAT yang telahpun digunapakai secara meluas.
1.2 Berdasarkan pemerhatian ringkas penulis, beberapa seminar dan konferen di peringkat
antarabangsa yang telah membahaskan kontrak Ijarah al-Dhimmah sebagai subjek utama
perbincangan memandangkan potensi kontrak ini sebagai solusi kepada produk
pembiayaan yang melibatkan asset dalam proses pembinaan. Antara seminar dan
konferen yang dimaksudkan termasuklah Nadwah al Barakah ke 281, Persidangan
Perbankan Islam (Mu’tamar al Masarif al Islamiyyah) 20092 dan Persidangan Perbankan
dan Kewangan Islam (Mu’tamar al ‘Amal al Masrafi wa al Mali al Islami) 20073.
1.3 Majlis Syariah AAOIFI (Pertubuhan Perakaunan dan Pengauditan Institusi Kewangan
Islam) telah merumuskan bahawa Ijarah al-Dhimmah adalah diharuskan dengan syarat
sifat dan spesifikasi manfa’ah (usufruct) dinyatakan secara jelas biarpun manfaat sewaan
belum dimiliki oleh pemberi sewa.4 Di Malaysia, Majlis Penasihat Syariah Bank Negara
1 Nadwah dianjurkan oleh Kumpulan Kewangan Albaraka pada 16-17 September 2007 di Jeddah 2 Persidangan ini dianjurkan oleh Kerajaan Dubai pada 31 Mei – 3 Jun 2009 di Dubai 3 Persidangan ini dianjurkan oleh Organisasi Pengauditan dan Pemantauan Institusi Kewangan dan Perbankan Bahrain 2007. 4 Al-Ma`ayir al-Syariyyah, ms. 135 (para 3/5)
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
Malaysia, telah memutuskan bahawa kontrak Ijarah al-Dhimmah boleh diaplikasikan
dalam produk pembiayaan perumahan.5
1.4 Boleh disimpulkan bahawa perbincangan tentang konsep ini dan aplikasinya dalam
produk perbankan Islam secara relatifnya masih baru berbanding AIMAT. Justeru
amatlah wajar tajuk ini diwacanakan dengan lebih serius memandangkan aplikasinya
yang signifikan dan isu-isu dari aspek operasi yang memerlukan penyelesaian yang
berkesan daripada persepektif Syariah.
1.5 Dalam kertas kerja ringkas ini, penulis akan menyentuh secara ringkas perkara-perkara
berikut:
i. Perbincangan fiqhi berkaitan Ijarah al-Dhimmah;
ii. Produk-produk perbankan berasaskan Ijarah al-Dhimmah;
iii. Isu-isu berkaitan perlaksanaan Ijarah al-Dhimmah dalam produk perbankan Islam
di Malaysia; dan
iv. Rumusan dan cadangan.
5 Resolusi Syariah Dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 159.
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
3
2.0 PERBINCANGAN FIQHI BERKENAAN IJARAH AL-DHIMMAH
2.1 Definisi Ijarah dan Pembahagiannya
2.1.1 Ijarah secara literalnya bermaksud ‘iwadh’ yang merujuk kepada bayaran upah
pajakan (ujrah). Ia juga bermaksud ganjaran kepada sesuatu perbuatan yang baik
sama ada berbentuk keduniaan atau keagamaan6.
2.1.2 Dari sudut istilah, ijarah ditakrifkan sebagai pemilikan manfaat dengan bayaran
pertukaran (iwadh) di mana iwadh tersebut boleh berlaku dalam bentuk ‘ayn (aset
ketara), dayn (hutang) atau manfaat7. AAOIFI telah mendefinisikan Ijarah
sebagai pemilikan manfaat yang dibenarkan yang diketahui pada satu tempoh
yang diketahui dengan bayaran (iwadh) yang diketahui dan dibenarkan oleh
Syarak8.
2.1.3 Majoriti fuqaha al Malikiyyah, al Shafi’iyyah, al Hanabilah apabila
membahagikan akad Ijarah dari sudut subjek pajakan (al manfa’ah al ma’qud
‘alayha) kepada dua (2) kategori iaitu:9
i. Ijarah al‘Ayn iaitu pajakan/sewaan ke atas manfaat yang boleh didapati
secara terus daripada aset sedia ada; atau
ii. Ijarah al Dhimmah iaitu pajakan/sewaan ke atas manfaat yang boleh
didapati menerusi tanggungan (dhimmah) seperti menyewa haiwan yang
6 Al-Fairuz Abadi, Al-Qamus al-Muhit, ms 308, Al-Mukjam al-Wasit, ms 7 7 Hammad, Mukjam al-Mustalahat al-Iqtisadiyah fi Lughah al-Fuqaha, 1993, ms 26. 8Al-Ma’ayir Al-Syar’iyyah, AAOIFI, ms 153. 9 Hammad, Fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Masrafiyyah Al-Muasirah, ms 328. Al-Qasimi, Al-Ijarah Al-Mawsufah fi Al-Dhimmah li Al-Khidmat Ghayr Al-Muayyanah, ms 12
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
belum wujud untuk kegunaan yang dijelaskan sifatnya, atau tanggungan
untuk membina sesuatu.
2.2 Definisi Ijarah al-Dhimmah dan Kategorinya.
2.2.1 Ijarah al-Dhimmah boleh ditakrifkan sebagai jualan manfaat di masa akan datang
bagi tujuan mendapatkan tunai secara lani atau sebuah akad salam bagi tujuan
mendapatkan manfaat samada manfaat tersebut terhasil daripada aset atau
perkhidmatan10.
2.2.2 Dinamakan Ijarah al-Dhimmah kerana manfaat aset berkait rapat dengan
tanggungan pemberi pajak bukannya dikaitkan dengan aset itu sendiri. Ia juga
boleh didefinisikan sebagai ijarah yang manfaatnya terjamin kerana pemberi
pajak memberi jaminan untuk menyediakan manfaat tersebut walau dalam apa jua
keadaan11.
2.2.3 Akad ini dianggap sebagai salam di mana subjeknya adalah manfaat12. Bahkan
dalam sesetengah kitab-kitab fiqh klasik akad ini dikupas oleh fuqaha dalam bab
salam.
2.3 Dalil-Dalil Keharusan Ijarah al-Dhimmah
2.3.1 Pensyariatan Ijarah al-Dhimmah diperolehi daripada pensyariatan akad ijarah dan
akad salam13. Oleh yang demikian, tidak perlu untuk menerangkan lebih lanjut
10 Hammad, op.cit, ms 327-328 11 Nasar, Fiqhul Ijarah Al-Mawsufah fi Dhimmah Wa Tatdhbiqiha fi al-Muntajat Al-Maliyah Al-Islamiyah li Tamwil Al-Khadamat, ms 6 12 Al-Manhaji, Jawahir Al-Uqud, j. 1 ms 261
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
5
berkenaan dengan dalil-dalil pensyariatan ijarah kerana ianya telah diketahui
umum dan keharusannya telah termaktub dalam Quran, Sunnah dan ijma’14.
2.3.2 Begitu juga dengan akad salam di mana dalil keharusannya adalah bersandarkan
kepada dalil Quran, Sunnah dan ijma’15.
2.4 Hukum Ijarah al-Dhimmah Menurut Fuqaha’
2.4.1 Para ulama’ silam berbeza pendapat pada pensyariatan Ijarah al-Dhimmah.
Hanafiyah berpendapat bahawa ianya adalah tidak harus pada asalnya kerana
salah satu daripada syarat sah akad ijarah tidak dipenuhi iaitu wujudnya asset
yang telah ditentukan. Kerana itu Hanafiyah tidak mengharuskan ijarah terhadap
manfaat Mawsufah al-Dhimmah yang tidak dikaitkan dengan fizikal aset tertentu.
Perkara ini disebutkan dalam kitab Mursyid Al-Hiran; “Syarat bagi akad ijarah
yang sah ialah keredhaan dua pihak yang bertransaksi dan penentuan upah atau
bayaran” dan dalam Majallat Al-Ahkam Al-Adliyyah; “Disyaratkan untuk
menentukan aset pajakan. Oleh kerana itu, tidak sah pajakan salah satu daripada
dua gudang tanpa penentuan atau pembezaan”16.
13 Nasar, op.cit, ms 7 14 At-Tabtaba’e, Abhas fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Muasarah, ms 16 15 Zuhayli, Fiqh & Perundangan Islam, j.4, ms 618 16 Hammad, op.cit, ms 328
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
2.4.2 Bagaimanapun majoriti ulama’ daripada Shafiiyyah, Malikiyyah dan Hanabilah
mengharuskannya bersandarkan salam pada manfaat17.
2.5 Pembahagian Ijarah al-Dhimmah
Ijarah al-Dhimmah terbahagi kepada dua bahagian iaitu; ijarah yang dinisbahkan kepada
perkhidmatan dan ijarah yang dinisbahkan kepada aset.
2.5.1 Tanggungan Ijarah yang bersifat perkhidmatan
• Ijarah berbentuk perkhidmatan merujuk kepada akad yang berhubung kait
dengan tanggungan individu yang diupah. Sebagai contoh satu pihak berkata
kepada pihak yang diupah: “Saya dengan ini membayar upah kamu atau saya
memberikan duit ini sebagai upah atas jahitan pakaian ini”. Oleh yang
demikian, pajakan jenis ini tidak terhad kepada individu yang diupah sahaja
malahan dia boleh mengupah pihak lain yang dilihat berkemampuan sebagai
wakil bagi pihaknya untuk melaksanakan pekerjaan tersebut sekiranya dia
mahu. Hal ini berbeza dengan Ijarah di mana individu yang diupah telah
ditentukan di dalam akad manakala Ijarah al-Dhimmah individu yang diupah
tidak di tentukan18.
2.5.2 Tanggungan Ijarah yang bersifat fizikal aset
• Kebanyakan ulama menggunakan perkataan Kira’ pada akad ijarah yang
disifatkan kepada aset seperti binatang tunggangan, kereta dan kapal. Aset
17 Nasar, op.cit, ms 7 18 Ghuddah, Dhawabit Al-Ijarah Al-Khadamat wa Thadbiqat Al-Ijarah Al-Mawsufah Fi Dhimmah , ms 21
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
7
pajakan ini mungkin terdiri samada daripada aset tertentu yang boleh dilihat
semasa berakad atau aset yang disifatkan pada tanggungan. Contohnya
pemberi pajak berkata kepada penerima pajak “Saya serahkan aset ini untuk
kamu manfaatkan (aset pajakan) untuk tempoh setahun dengan sekian harga”.
Sekiranya aset tersebut binatang tunggangan, maka wajib bagi pemberi pajak
menyatakan jenis binatang kerana setiap binatang mempunyai kegunaan dan
kemampuan tertentu.
2.6 Rukun Ijarah (Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah)
2.6.1 Rukun bagi Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah adalah sama. Menurut majoriti ulama’,
rukun tersebut adalah seperti berikut:19
1. Sighah (ijab dan qabul). Sighah termeterai dengan apa jua perkataan yang
menandakan perpindahan manfaat dengan pertukaran harga yang dibayar.
Akad Ijarah juga dikira sah walau tanpa melafazkan ijab dan qabul iaitu
dengan cara mu’atah (pertukaran sesuatu barang dengan bayaran tanpa
melafazkan lafaz ijab dan qabul). Walaubagaimanapun, bagi Ijarah al-
Dhimmah, penggunaan lafaz adalah penting di mana lafaz tertentu
memberikan implikasi yang berbeza iaitu samada perlu ataupun tidak
membayaran sewaan terlebih dahulu ketika berlakunya akad. Sesetengah
ulama’ berpendapat bahawa Ijarah al-Dhimmah samada wajib membayar
pajak terlebih dahulu atau tidak, bergantung kepada penggunaan sighah Salam
atau sighah Ijarah.
19 Ibid, ms 91
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
2. Subjek akad iaitu manfaat pajakan dan upah/sewaan.
3. Dua pihak yang berakad (pemberi pajakan dan penerima pajakan). Hal ini
secara umumnya diketahui baik dari sudut kelayakan dan kemampuan untuk
melaksanakan akad.
2.6.2 Perbincangan berkaitan dengan Sighah Ijarah al-Dhimmah:
• Syarat terpenting berkaitan dengan sighah adalah pemberi pajak dan penerima
pajak menggunakan lafaz Ijarah dan tidak menggunakan lafaz Salam atau
Salaf.20 Walaupun akad Ijarah al Dhimmah mirip dengan sifat akad Salam,
tetapi ia mempunyai perbezaan yang ketara apabila berhubung dengan
bayaran pajakan.
• Dalam akad Salam, modal Salam mestilah dibayar secara lani ketika
berlangsungnya majlis akad, sedangkan dalam akad Ijarah al-Dhimmah,
pajakan tersebut tidaklah semestinya dibayar secara lani ketika berlakunya
majlis akad21.
• Mengikut pendapat Hanabilah, terdapat perbezaan dalam menetapkan sighah
samada ‘Salam’ atau ‘Ijarah’. Penggunaan sighah akan memberikan kesan
berbeza kepada upah22. Perkara ini akan dibincangkan dalam tajuk yang
berikutnya berkaitan dengan upah sewaan.
20 Al- Manhaji, op.cit 21 Nasar, op.cit, ms 9 22 Hammad, op.cit, ms 329
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
9
2.6.3 Perbincangan berkaitan dengan manfaat pajakan:
• Manfaat pajakan mestilah memenuhi kriteria sepertimana yang dikehendaki
dalam akad Salam iaitu ditentukan spefisikasinya samada dari sudut jenis, sifat,
jumlah, tempoh penyerahan, kadar nilai harga dan tempat penyerahannya23. Ini
kerana tujuan yang berlainan memerlukan spesifikasi yang berlainan. Sekiranya
penerangan mengenai manfaat tersebut tidak mencukupi, ia akan membawa
kepada perselisihan. Sekiranya kriteria yang dikehendaki dalam akad salam
diperincikan dalam akad Ijarah al-Dhimmah, ia akan menghilangkan keraguan
dan konflik di masa hadapan. Oleh yang demikian, spesifikasi terhadap manfaat
yang terperinci dalam Ijarah al-Dhimmah diperlukan sebagai memenuhi syarat
sah iaitu aset tersebut mesti diketahui.
• Manfaat pajakan perlulah mempunyai manfaat dan diiktiraf oleh Syara’. Ini juga
merupakan syarat umum kerana wujudnya manfaat menjadi justifikasi kepada
layaknya menerima pembayaran.
• Manfaat pajakan mestilah diiktiraf oleh Syara’.
• Dalam Ijarah al-Dhimmah, manfaat pajakan tidak semestinya dimiliki oleh
pemberi pajakan semasa berlakunya akad dengan syarat pemberi pajakan
mampu menyerahkan manfaat tersebut pada waktu yang dipersetujui24.
23 Zuhayli, op.cit, ms 620. Al-Minhaji, op.cit, j.1, ms 262, Al-Qasimi, op.cit, ms 10 24 Ghuddah, op.cit, ms 90, Al-Qasimi, ibid, ms 5
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
2.7 Perbincangan berkaitan dengan upah sewaan
2.7.1 Terdapat perbezaan pandangan dikalangan para ulama’ silam mengenai syarat sah
yang berkaitan dengan upah semasa majlis berlakunya akad Ijarah al-Dhimmah25.
a) Syafi’iyyah: Menetapkan syarat sah Ijarah al-Dhimmah dengan pemberi
pajakan menerima bayaran pajakan sewaktu majlis akad sebagaimana
disyaratkan penyerahan duit modal dalam salam dalam majlis akad. Sekiranya
dua pihak yang berakad berpisah tanpa penyerahan bayaran upah maka akad
Ijarah terbatal kerana Ijarah al-Dhimmah merupakan salam dalam bentuk
manfaat.
b) Malikiyyah: Diwajibkan untuk menyegerakan pembayaran pajak bagi
memastikan sahnya Ijarah al Dhimmah. Sekiranya pembayaran dilewatkan
maka berlakunya Bai’al Kali’ bil Kali’ dan mencipta dua tanggungan di antara
kedua-dua pihak, di mana kedua-dua situasi yang disebutkan adalah ditegah
oleh Syara’. Bagaimanapun terdapat pengecualian sekiranya penerima pajak
telah menggunakan manfaat tersebut. Contohnya: sekiranya seseorang telah
memandu kereta sewa ke suatu tempat yang telah ditetapkan, maka
melewatkan pembayaran pajak adalah dibenarkan kerana ianya tidak termasuk
melewatkan pertukaran kedua-dua transaksi. Di dalam kes tersebut, oleh
kerana penerima pajakan telah menerima manfaat aset tersebut maka tiada
masalah untuk menerima bayaran secara lani atau lewat. Oleh kerana itu, tiada
bezanya akad menggunakan terma Ijarah dan terma Salam.
25 Hammad, op.cit, m/s 329
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
11
Menurut Malikiyyah, pembayaran dalam tempoh dua atau tiga hari selepas
berakad adalah dikira sebagai pembayaran secara lani kerana apabila
menghampiri sesuatu perkara, maka ia mengambil hukumnya, sama seperti
Salam.
c) Hanabilah: mensyaratkan pembayaran secara lani bagi Ijarah al-Dhimmah
yang menggunakan lafaz ‘Salam’ atau ‘Salaf’ seperti: “saya menyerahkan
kepada kamu (aslamtuka) duit ini untuk menggunakan kereta yang ditentukan
spesifikasinya ke tempat yang ditentukan” atau “… untuk menggunakan
perkhidmatan seseorang dengan ciri-ciri yang ditentukan untuk membina
dinding yang ditentukan spesifikasinya.” Sekiranya pemberi perkhidmatan
bersetuju dengan terma ini, pembayaran perlu diselesaikan pada masa dan
tempat akad itu dilaksanakan bagi memastikan syarat sah Ijarah al-Dhimmah
dipenuhi kerana ini menyerupai Salam pada manfaat. Sekiranya pembayaran
tidak diterima sebelum kedua-dua belah pihak berpisah, maka ia akan menjadi
jual beli hutang dengan hutang yang sememangnya ditegah. Sekiranya Ijarah
al-Dhimmah tidak menggunakan lafaz ‘Salam’ atau ‘Salaf’, maka pembayaran
secara lani tidak menjadi syarat sah akad tersebut ia tidak menjadi seperti
Salam. Oleh kerana itu, segala syarat Salam tidak tertakluk atau diguna pakai
dalam kes ini.
2.7.2 Pandangan ulama’ kontemporari mengenai penangguhan pembayaran upah di
dalam akad Ijarah al-Dhimmah.
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
a) Pandangan Dr. Muhammad Sa’id al-Buti:
Dr. Muhammad Sa’id al-Buti berpendapat bahawa pembayaran upah wajib
dilakukan ketika berakad kerana akad tersebut merupakan akad Salam untuk
manfaat (Salam fi al-manafi’). Oleh itu wajib pembayaran dibuat dengan
serta-merta di dalam akad Salam untuk mengelakkan daripada penjualan
hutang dengan hutang (Bay’ al dayn bi al dayn) berlaku. Kewajiban ini
merupakan hukum secara umum26.
b) Pandangan Dr. Abdul Sattar Abu Ghuddah:
Dr. Abdul Sattar Abu Ghuddah telah menyatakan pandangannya yang berbeza
mengenai isu penangguhan pembayaran upah di dalam Ijarah al-Dhimmah
dengan merujuk kepada piawaian Shariah AAOIFI bahawa penangguhan
pembayaran upah diharuskan sekiranya berakad dengan lafaz Salam. Akan
tetapi beliau tidak menyatakan pendapat peribadi beliau di dalam
permasalahan ini27.
c) Pandangan Dr. Nazih Hammad:
Di dalam tulisannya mengenai Ijarah al-Dhimmah, Dr Nazih Hammad
menjelaskan bahawa: “Saya lebih menyokong pandangan yang mengharuskan
Ijarah al-Dhimmah tanpa mensyaratkan pembayaran upah mesti dilaksanakan
pada majlis akad sekiranya akad tersebut dilafazkan dengan lafaz Ijarah atau
26 Nasar, op.cit, ms 12-14 27 Ghuddah, op.cit, ms 98
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
13
seumpamanya. Akan tetapi, sekiranya akad tersebut dilaksanakan dengan
lafaz Salam atau Salaf, maka ianya tidak dibenarkan mengikut pandangan
Hanabilah. Hal ini memudahkan urusan orang ramai dan meringankan beban
mereka dalam segala jenis urusan transaksi kewangan yang diperlukan. Ianya
selari dengan kenyataan Qadhi Abu Yusuf: “Pandangan yang memudahkan
urusan manusia lebih diutamakan kerana ia mampu mengelak manusia
daripada kesukaran”28.
d) Pandangan Dr. ’Ali Qurrah Daghi:
Dr. ‘Ali Qurrah Daghi dalam kertas kerja beliau yang dibentangkan di Majlis
Fatwa Eropah berpandangan bahawa harus menangguh pembayaran upah
apabila akad dimeterai menggunakan lafaz Ijarah. Hal ini merujuk kepada
kenyataan beliau ketika membahaskan isu mengenai syarat- syarat dan
parameter Ijarah al-Dhimmah:
“Pembayaran upah mesti dibuat ketika akad dilaksanakan sekiranya akad
tersebut dilafazkan dengan Salam. Sebaliknya, jikalau akad tersebut
menggunakan lafaz Ijarah atau seumpamanya maka tidak disyaratkan
pembayaran tersebut dilakukan secara lani menurut pandangan Syafi’iyyah.
Adapun pandangan yang rajih ialah pandangan Hanabilah”29.
e) Majlis Syariah AAOIFI dan Kumpulan Al-Barakah telah merumuskan bahawa
pembayaran upah dalam akad Ijarah al-Dhimmah diharuskan pembayaran
28 Hammad, op.cit, ms 330 29 Qurrah Daghi, Ali, Al-Ijarah ‘ala Manafi’ Al-Ashkhas, Al-Majlis Al-Urubi lil Ifta’, 2008, Paris
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
secara lani atau secara tangguh. Tidak disyaratkan pembayaran upah secara
lani sekiranya lafaz akad tidak menggunakan lafaz Salam atau Salaf30.
2.7.3 Bayaran upah secara ansuran atau penuh (lump sum)
Bayaran upah boleh dilakukan secara ansuran atau secara penuh bergantung
kepada persetujuan yang termeterai di antara dua pihak yang berakad. Ini
bersesuaian dengan amalan yang kebiasannya dilakukan oleh institusi-institusi
perbankan Islam di Malaysia.
2.8 Ringkasan Perbezaan di antara Ijarah al-Dhimmah dan Ijarah
2.8.1 Akad Ijarah al-Dhimmah tidak terbatal sekiranya aset sewaan mengalami
kerosakan. Sekiranya kes tersebut berlaku, pemberi sewa perlu menggantikan aset
yang baru sebagai gantian kepada aset yang telah rosak. Penyerahan manfaat
pajakan mesti dilakukan oleh pemberi pajakan mengikut tempoh masa perjanjian
yang telah dipersetujui antara penerima pajakan. Manakala akad Ijarah boleh
terbatal sekiranya manfaat pajakan mengalami kerosakan samada sebelum atau
selepas manfaat tersebut diserahkan kepada penerima pajakan.
2.8.2 Dalam Ijarah al-Dhimmah, manfaat tak semestinya dimiliki oleh pemberi pajakan
sewaktu berlakunya akad dengan syarat pemberi pajakan mampu menyerahkan
manfaat tersebut pada waktu yang telah dipersetujui. Manakala dalam akad
Ijarah, manfaat Ijarah mesti dimiliki oleh pemberi pajakan semasa berakad.31
30 Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah, op.cit, ms 113, 6/3 31 Ghuddah, op cit, ms 90, Al-Qasimi, ms 5
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
15
2.8.3 Tidak berlaku khiyar al-‘ayb dalam akad Ijarah al-Dhimmah sedangkan khiyar ini
berlaku dalam akad Ijarah ataupun Ijarah wa iqtina’.32
2.8.4 Sekiranya akad Ijarah al-Dhimmah melibatkan perkhidmatan penghantaran aset,
maka kos pembungkusan aset tersebut hendaklah ditanggung oleh penerima
pajakan. Berbeza dengan akad ijarah, kos pembungkusan itu ditanggung oleh
pemberi pajakan33.
2.8.5 Penerangan yang terperinci tidak diperlukan selagimana manfaat yang menjadi
subjek akad tidak bercanggah dengan spesifikasi yang telah dipersetujui ketika
akad dilaksanakan. Para ulama’ telah memberi gambaran mengenai kriteria ini
dengan memberi contoh perincian tentang pakaian apabila menempah baju pada
tukang jahit atau bangunan yang perlu dibaiki. Di dalam contoh - contoh ini ianya
adalah memadai dengan memberi perincian mengenai jenis tempahan baju yang
diperlukan kepada tukang jahit34.
2.8.6 Penggunaan manfaat aset tidak berlaku selepas permeteraian akad Ijarah
Mausufah Fi al Dhimmah sebaliknya berlaku pada satu masa yang akan datang.
Sebaliknya, manfaat aset di dalam akad ijarah boleh digunakan secara lani atau
ditentukan pada satu masa yang akan datang. Hal ini merujuk kepada pandangan
selain daripada pandangan Mazhab Syaf’ie yang mana Ulama’ Syafi’iyyah
melarang Ijarah di sandarkan pada masa akan datang35.
32 Nasar, op.cit, ms 20, Al-Qasimi, ibid, ms 25 33 Ghuddah, op cit, ms 90 34 Ghuddah, op cit, ms 100 35 Ibid, m/s 101, Al-Qasimi, op.cit, ms25
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
3.0 PRODUK-PRODUK PERBANKAN BERASASKAN IJARAH AL-DHIMMAH
3.1 Berdasarkan pemerhatian terhadap produk-produk perbankan Islam di Malaysia, kontrak
ini diaplikasikan dalam produk-produk berkaitan modal kerja (working capital),
perolehan aset (asset acquisition) dan pembiayaan projek (project financing). Selain
daripada tujuan-tujuan tersebut, kontrak ini juga boleh diaplikasi dalam pembiayaan
perjalanan, perubatan dan pendidikan.36 Produk-produk ini pula ditawarkan merangkumi
tiga segmen pelanggan iaitu pelanggan runcit (retail clients), pelanggan perusahaan kecil
dan sederhana (Small Medium Enterprise clients) dan pelanggan korporat (corporate
clients). Produk-produk yang dimaksudkan adalah seperti di bawah:
A. Produk Pembiayaan berasaskan kontrak AIMAT;
3.2 Modus operandi pembiayaan ini melibatkan pihak Bank selaku pemilik rumah atau
bangunan komersil yang membiayai sejumlah pembiayaan kepada pihak pemaju bagi
tujuan pembangunan rumah atau banggunan komersial tersebut. Seterusnya pihak Bank
menyewakan rumah atau bangunan itu kepada pihak pelanggan berdasarkan jumlah dan
tempoh sewaan yang telah dipersetujui. Pada akhir tempoh matang sewaan, pihak Bank
akan menjual rumah atau bangunan tersebut kepada pihak pelanggan, sama ada dengan
harga sewaan terakhir atau dengan nilai nominal.
3.3 Pada pemerhatian penulis, walaupun tidak dinyatakan kewujudan kontrak Istisna’,
kontrak Istisna’ telahpun berlaku diantara pihak pemaju dengan pihak Bank. Pada masa
yang sama, turut berlaku undisclosed agency, yang mana pihak pelanggan membayar
36 Dr Abdul Sattar Abu Ghuddah, Buhuth fi al-Muamalat wa al-Asalib al-Masrafiyah al-Islamiyah, j. 9, ms. 39
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
17
10% deposit untuk pihak Bank sebelum berlakunya kontrak Ijarah diantara pihak Bank
dan pelanggan.
B. Produk Pembiayaan berasaskan kontrak Istisna dan AIMAT
3.4 Produk pembiayaan ini terdiri daripada kontrak Istisna Muwazi, Ijarah al-Dhimmah dan
AIMAT. Produk telah diluluskan oleh Majlis Penasihat Syariah BNM pada mesyuarat ke
68 bertarikh 24 Mei 2007.37
3.5 Modus operandi pembiayaan ini bermula apabila pelanggan menandatangani perjanjian
jual beli dengan pemaju dan membayar deposit sebanyak 10%. Kemudian, pelanggan
akan memohon pembiayaan daripada institusi kewangan Islam menerusi kontrak Istisna`
yang dengannya pelanggan akan menjual rumah tersebut secara Istisna` kepada institusi
kewangan Islam (Istisna` muwazi atau Istisna` selari). Pelanggan juga akan
menandatangani kontrak Ijarah al-Dhimmah untuk menyewa rumah yang masih dalam
pembinaan tersebut. Sehubungan itu, pelanggan akan mula membayar sewa bulanan
walaupun rumah tersebut masih dalam pembinaan.
3.6 Institusi kewangan Islam akan membayar harga pembelian rumah secara Istisna` kepada
pelanggan dengan mengkreditkan jumlah bayaran tersebut ke dalam akaun khas
pelanggan seperti yang dipersetujui dalam kontrak Istisna`. Seterusnya, institusi
kewangan Islam selaku wakil kepada pelanggan akan membuat pembayaran daripada
akaun khas pelanggan tersebut kepada pemaju secara berperingkat. Setelah rumah siap
dibina sepenuhnya, pihak institusi kewangan Islam akan meneruskan sewaan rumah
tersebut kepada pelanggan melalui kontrak AIMAT. Apabila pelanggan menyelesaikan 37 Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 158
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
sewaan terakhir, institusi kewangan Islam boleh menghadiahkan (hibah) rumah tersebut
kepada pelanggan atau menjualnya kepada pelanggan dengan harga nominal.
C. Produk Pembiayaan berasaskan konsep Musharakah Mutanaqisah.
3.7 Musharakah Mutanaqisah (MM) adalah digunakan sebagai salah satu instrumen
pembiayaan di mana satu rakan kongsi membeli keseluruhan hartanah dari rakan
kongsinya secara beransuran.
3.8 MM adalah produk hibrid yang merangkumkan 3 jenis kontrak iaitu: Shirkah
(Perkongsian), Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah dan Bay’ (Jual beli). Jenis kontrak ini
kebiasaannya digunakan untuk membeli hartanah. Produk MM yang merangkumi akad
Ijarah al-Dhimmah telah diluluskan oleh Majlis Penasihat Syariah BNM pada mesyuarat
ke 68 bertarikh 24 Mei 2007.38
3.9 Modus operandi pembiayaan ini dapat diringkaskan seperti berikut:
i. Pihak Bank dan Pelanggan akan melaksanakan perjanjian perkongsian pemilikan
hartanah.
ii. Pihak Pelanggan biasanya akan menyumbangkan 10% daripada harga belian
manakala pihak Bank akan membayar baki selebihnya sebanyak 90%.
iii. Pihak Pelanggan akan menggunakan hartanah dan membayar ansuran yang
mencakupi amaun sewa bulanan serta pembelian syer yang dimiliki oleh pihak
38 Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 16
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
19
Bank ke atas hartanah berkenaan. Sepanjang tempoh pembinaan asset Ijarah,
berlaku kontrak Ijarah al-Dhimmah.
iv. Syer yang dimiliki oleh pihak Bank akan dibeli secara berkala oleh pihak
Pelanggan melalui bayaran bulanan yang akan juga berkurangan selaras dengan
pengurangan unit milik Bank.
v. Pada penghujung tempoh kontrak, kesemua syer bagi hartanah berkenaan menjadi
milik Pelanggan dan hakmilik hartanah akan dipindah milik kepada pihak
Pelanggan.
3.10 Bagi ketiga-tiga produk di atas, pelanggan selaku penyewa membayar Ujrah (advance
rental) kepada pihak Bank bermula semasa tempoh pembinaan aset Ijarah. Sebagaimana
dalam produk konvensional yang mana pelanggan membayar kadar amaun faedah
(interest servicing), pelanggan hanya membayar amaun keuntungan (profit servicing)
sepanjang tempoh pembinaan aset Ijarah tanpa membayar jumlah ansuran penuh.
Pelanggan hanya membayar ansuran penuh apabila asset tersebut telah disiapkan dan
diserahkan kepada pelanggan oleh pemaju/kontraktor.
4.0 ISU-ISU SYARIAH DALAM APLIKASI IJARAH AL-DHIMMAH DALAM
PRODUK PERBANKAN ISLAM DI MALAYSIA
A. Manfaat Pajakan Terbengkalai
4.1 Salah satu daripada risiko utama dalam pembiayaan projek atau aset dalam pembinaan
adalah risiko projek terbengkalai atau kegagalan penyerahan. (abandonment/non delivery
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
risk). Dalam akad Ijarah al-Dhimmah, sekiranya bayaran sewaan telah dibayar dan aset
atau manfaat pajakan tidak dapat diserahkan ataupun terbengkalai, maka pemberi pajakan
mesti memulangkan kadar sewaan yang telah dibayar oleh penerima pajakan kerana
penerima pajakan tidak memperolehi iwad kepada kadar sewaan yang dibayar kepada
pemberi pajakan.
4.2 Dalam produk perbankan di Malaysia, kaedah penyelesaian berkaitan isu ini sangat
berkait rapat dengan konsep produk pembiayaan yang melibatkan akad Ijarah al-
Dhimmah. Berikut adalah modus operandi bagi produk pembiayaan MM, Istisna dan
Ijarah:
4.3 Untuk produk MM, apabila berlaku kejadian terbengkalai, maka pembubaran akad
Musharakah berlaku melalui modus operandi yang berikut:39
i. Pelanggan perlu membeli syer-syer pemilikan Bank pada harga yang sama dengan
jumlah pembiayaan yang dibayar oleh pihak Bank bersama dengan perolehan
keuntungan pihak Bank pada masa itu yang akan ditolak dengan bayaran
pajakan/sewa pendahuluan yang telah dijelaskan oleh pihak Pelanggan; dan
ii. Akad Musharakah terbubar
4.4 Berdasarkan pemerhatian penulis, bagi produk pembiayaan MM, terdapat institusi
kewangan Islam yang meminta jaminan daripada pihak pelanggan terhadap keupayaan
pihak pemaju/kontraktor menyiapkan manfaat pajakan pada waktu yang ditetapkan
(performance guarantee). Rasionalnya disebalik penetapan ini adalah kerana pihak
39 Rujuk, Aida Othman, Isu-isu Perundangan dalam Instrumen Pembiayaan berdasarkan Prinsip Ijarah, Kertas Kerja dibentangkan di Muzakarah Cendekiawan Shariah Nusasantara, 10-11 November 2010
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
21
pelanggan yang telah memilih pemaju/kontraktor tersebut dengan membayar deposit
sebanyak 10% daripada harga jualan rumah serta menandatangani perjanjian jual beli
dengan pemaju/kontraktor. Maka pihak pelanggan dituntut untuk memberikan jaminan
kepada pihak Bank bahawa pemaju atau kontraktor tersebut berkemampuan untuk
menyiap dan menyerahkan manfaat sebagaimana yang telah ditetapkan. Sekiranya projek
terbengkalai, maka pihak Bank mengenakan ta’widh ke atas pihak pelanggan
bersandarkan jaminan yang telah diberikan oleh pelanggan kepada pihak Bank.
4.5 Bagi produk pembiayaan Istisna dan Ijarah, praktis berhubung dengan kejadian
terbengkalai (abandonment event) adalah seperti berikut:
i. Disebabkan pelanggan dianggap sebagai soni’ (kontraktor) dalam akad Istisna
dengan pihak Bank (mustasni’), maka pihak Bank berhak mengenakan ta’widh
(liquidated damages) apabila pihak pelanggan kerana manfaat pajakan tidak mampu
diserahkan.
ii. Terdapat dua kaedah dalam menentukan jumlah ta’widh tersebut: i) mengikut kadar
kerugian sebenar pihak Bank sebagai mustasni’ iaitu jumlah pembiayaan yang telah
dibayar kepada pihak pemaju/kontraktor; ataupun ii) memadankan jumlah ta’widh
tersebut dengan kadar sewaan yang dibayar dan jumlah pembiayaan yang telah
dibayar oleh pihak Bank sehingga projek diisytiharkan terbengkalai.
4.6 Dalam mengulas isu projek terbengkalai ini, Majlis Syariah AAOIFI menyatakan dalam
Al Maa’yir al Shar’iyyah seperti berikut:40
40 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 148 (para 4/2/4)
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
“Sekiranya kontraktor (soni’) gagal menyempurnakan binaannya, maka pembeli (mustasni’) tidak berhak untuk terus memiliki binaan (yang sempat dibina) atau menggunakannya tanpa sebarang bayaran yang sewajarnya terhadap kontraktor. Hukum bagi keadaan ini berbeza mengikut punca kegagalan menyempurnakan binaan.
Jika kegagalan berpunca dari kecuaian kontraktor, maka pembeli berhak dibayar jaminan (Dhaman) dengan nilai binaan yang telah sempat dibina, dan kontraktor pula perlu membayar pampasan kepada pembeli bagi sebarang kerugian yang ditanggung pembeli.
Sebaliknya, jika kegagalan berpunca dari kecuaian pembeli, maka kontraktor berhak ke atas nilai binaan yang sempat dibina dan pampasan bagi sebarang kerugian yang ditanggung olehnya.
Jika kegagalan bukan berpunca dari kedua-dua pihak, maka pembeli hanya berhak dibayar dhaman dengan nilai binaan yang telah sempat dibina sahaja. Kedua-dua pihak tidak perlu membayar pampasan jika ada kerugian yang ditanggung oleh mana-mana pihak”.
4.7 Penulis berpandangan bahawa wujud beberapa isu Syariah termasuk potensi berlakunya
riba dalam sesetengah praktis yang diamalkan oleh institusi kewangan Islam dalam
memperolehi semula kerugian sebenar. Hal ini memerlukan kajian yang lebih mendalam
untuk menghasilkan solusi yang praktikal dan menyeluruh.
4.8 Suatu perkembangan yang menarik berhubung isu ini adalah BNM melalui Garis
Panduan berkaitan Ibra’ menegaskan seperti berikut:41
8.09 Although sale-based financing necessitates the existence of the asset, there are cases of financing facility being terminated due to non-delivery or nonpossession of asset. These cases may originate from abandoned projects (for example, housing under construction), mandatory purchase by government, fraud by vendor/manufacturer, theft, act of God and seizure of asset by custom. IBIs are required to apply due consideration in handling cases of non-possession of asset by the customer. In some
41 Guidelines on Ibra’ (Rebate) for Sale-Based Financing, ms 9-10
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
23
situations, IBIs may suffer losses due to non-payment of financing while the customer may ends up without any asset.
8.10 In the case of non-possession of asset by the customer and where there is a portion of the principal amount yet to be disbursed such as in the case of abandoned project (for housing under construction), IBIs are not allowed to claim the undisbursed principal amount. Instead, upon settlement by customers, the IBIs should grant ibra’ on the undisbursed principal amount.
8.11 Principally, IBIs may only recover the disbursed cost of purchase and waive the profit portion in the case of non-possession of asset by the customer. In some circumstances, IBIs may have already accrued some portion of profit for a certain period during the term of the financing contract. In this situation, IBIs are allowed to claim the accrued profit portion of financing up to the date of the first sign of inability to deliver the asset, for example, the date of the last amount disbursed to the contractor/manufacturer or when the project is categorised as ‘late’ or the pronouncement of court order to stop construction. Diagram 3 illustrates ibra’ arising from non-delivery of asset.
8.12 IBIs are expected to perform their due diligence as a counterparty of the sale contracts/transactions involving assets that are under construction or manufacturing. IBIs are expected to establish a monitoring mechanism to identify signs of non-delivery of assets such as ensuring that there is a frequent or periodic communication with the customer and contractor/manufacturer.
4.9 Menurut klausa-klausa di atas, institusi kewangan Islam di Malaysia tidak dibenarkan
untuk menuntut daripada pihak pelanggan sebarang lebihan selain daripada jumlah
pembiayaan yang telah dibayar kepada pemaju/kontraktor dan keuntungan yang telah
dibayar oleh Pelanggan sebagai penerima pajakan dan memberikan rebat (rebate)
terhadap amaun pembiayaan yang masih belum dijelaskan kepada pihak
pemaju/kontraktor.
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
4.10 Garis Panduan di atas juga menganjurkan pihak Bank mengambil langkah proaktif untuk
memantau pemaju/kontraktor selain sentiasa berkomunikasi dengan pihak pelanggan
terutamanya apabila mengesan sebarang unsur ke arah terbengkalainya sesuatu projek
perumahan. Penulis juga berpandangan bahawa Garis Panduan ini boleh dijadikan asas
dalam merumuskan kaedah sulh diantara pihak Bank dan pelanggan dalam menangani isu
projek terbengkalai.
B. Kelewatan Menyerahkan Manfaat Pajakan
4.11 Disebabkan dalam modus operandi produk pembiayaan Ijarah, wujud akad Istisna
sebagaimana yang telah diterangkan sebelum ini, maka beberapa badan penasihat Syariah
membenarkan pihak Bank sebagai mustasni’ mengenakan ta’widh (liquidated damages)
ke atas pelanggan selaku soni’ atas kelewatan penyerahan yang berlaku.
4.12 Antaranya Akademi Fiqh Sedunia merumuskan bahawa bahawa pihak mustasni’ dan
soni’ boleh bersetuju memasukkan ta’widh sebagai salah satu klausa persetujuan dalam
kontrak perjanjian sekiranya berlaku kelewatan dalam penyerahan aset Istisna’.42
4.13 Majlis Syariah AAOIFI juga membenarkan dalam kontrak Istisna’, berdasarkan konsep
al Shart al Jaza’ie, memasukkan klausa tentang ta’widh sekiranya pihak
pemaju/kontraktor lewat dalam menyerahkan aset Istisna’ daripada waktu yang telah
dipersetujui. Walaubagaimanapun, sekiranya kelewatan tersebut disebabkan faktor-faktor
42 Akademi Fiqh Sedunia, Fatwa ms 65 (3/7)
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
25
yang tidak dijangka (force majeure), maka pihak pemaju/kontraktor tidak akan dikenakan
ta’widh tersebut.43
4.14 Majlis Penasihat Syariah Kuwait Finance House turut membenarkan pihak Bank selaku
mustasni’ mengenakan ta’widh terhadap pelanggan yang menjadi pemaju/kontraktor
dalam akad Istisna berdasarkan konsep al-Shart al-Jaza’ie untuk menampung kerugian
sebenar (darar fi’li) yang ditanggung oleh pihak Bank. Walaubagaimanapun, sekiranya
ta’widh yang dikenakan melampaui kerugian sebenar maka pihak Bank haruslah
memulangkan lebihan tersebut kepada pihak pelanggan.44
4.15 Sebahagian badan penasihat Syariah membenarkan kadar ta’widh yang dikenakan
mengikut uruf perundangan (legal jurisdiction) dalam satu-satu lokaliti.45 Contohnya,
dalam konteks pembinaan perumahan di Malaysia, biasanya rujukan yang digunapakai
dalam menentukan kadar ta’widh adalah kadar yang termaktub dalam Housing
Development (Control and Licensing) Regulation 1989 iaitu 10% daripada harga belian
rumah.
C. Manfaat Pajakan Tidak Mengikut Spesifikasi atau Berlaku Kerosakan Pada
Manfaat Pajakan
4.16 Sebagaimana yang telah dibincangkan, antara kewajiban utama pemberi sewa adalah
untuk memastikan bahawa manfaat pajakan yang akan diserahkan pada waktu yang telah
dipersetujui adalah bertepatan dengan spesifikasi dan masa yang telah ditetapkan.
43 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 149 (para 7/6) 44 Al Fatawa al Shar’iyyah, ms 439 (Fatwa no 455) 45 Al Fatawa al Shar’iyyah, ms 281-283 (Fatwa no 398)
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
4.17 Sekiranya pihak pemberi pajakan menyerahkan manfaat pajakan yang tidak menepati
spesifikasi yang telah dipersetujui, maka pihak penerima pajakan berhak untuk menolak
daripada menyewa manfaat tersebut dan berhak menuntut pemberi pajakan menggantikan
manfaat tersebut dengan manfaat seperti mana spesifikasi yang telahpun dipersetujui di
awal kontrak.46 Pihak penerima sewa pula tidak boleh membatalkan akad Ijarah,
sebaliknya pihak pemberi sewa hendaklah menggantikan manfaat pajakan tersebut
dengan aset yang menepati spesifikasi yang telah dipersetujui.47
4.18 Imam Al-Nawawi berpandangan, untuk menukar manfaat Ijarah tersebut, pihak pemberi
pajakan harus memperolehi keizinan penerima pajakan terlebih dahulu untuk menukar
manfaat tersebut berdasarkan pandangan yang asah.48
4.19 Begitu juga sekiranya berlaku kerosakan pada manfaat pajakan, akad Ijarah al-Dhimmah
tersebut tidak terbatal dan pemberi pajakan mesti menggantikan manfaat tersebut dengan
manfaat lain yang menepati spesifikasi yang telah dipersetujui dalam kontrak (yang telah
termeterai).49
D. Perubahan Kadar Sewaan (Ujrah) Selepas Manfaat Siap Dibina
4.20 Berdasarkan amalan perbankan pada hari ini, jumlah sewaan (ujrah) akan berubah apabila
manfaat pajakan telah siap sepenuhnya. Sepanjang tempoh pembinaan, pihak Bank hanya
meminta pihak pelanggan untuk membayar bahagian kadar keuntungan sahaja manakala
jumlah ansuran penuh hanya mula dibayar apabila manfaat pajakan telah siap.
46 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 113 (para 6/3) 47 Al Nawawi, Rawdat al Talibin, j. 5, ms 223, Dalil al Syarie li al jarah, ms 189 48 Al Nawawi, Ibid, j. 5, ms 223 49 Qararat wa Tawsiyyat Nadawat al Barakah, ms 230, al Minhaji, op cit, j. 1 ms 462
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
27
4.21 Berkaitan isu ini, Majlis Syariah AAOIFI merumuskan bahawa harus bagi pemberi dan
penerima pajakan mengubah bayaran sewaan bagi tempoh masa hadapan iaitu tempoh
yang belum menggunakan manfaat aset sewaan dan ia termasuk dalam memperbaharui
akad Ijarah (tajdid aqd al-Ijarah). Manakala bayaran sewaan bagi tempoh masa yang
telah berlalu dianggap sebagai dayn (hutang) ke atas penyewa dan tidak boleh
disyaratkan sebarang bayaran tambahan.50 Perubahan terhadap bayaran sewaan terakru
dianggap sebagai hutang, tidak tidak boleh diubah (berlaku tambahan) kerana ia termasuk
dalam riba.51
4.22 Majlis Penasihat Syariah Bank Negara juga telah memutuskan bahawa kadar sewaan
dalam akad Ijarah boleh diubah berdasarkan persetujuan awal untuk menyandarkan kadar
sewa tersebut kepada suatu pemboleh ubah atau formula yang dipersetujui bersama
dalam tempoh tertentu.52
4.23 Pada pandangan penulis, berdasarkan kepada fatwa-fatwa di atas, tiada halangan dari
sudut Syara’ sekiranya wujud perbezaan antara kadar sewaan semasa pembinaan manfaat
Ijarah dan selepas manfaat tersebut siap dibina atau dihasilkan yang mana pemberi dan
penerima pajakan telah bersetuju dengan formula ataupun tanda aras tertentu
sebagaimana rujukan bagi menentukan kadar sewaan. Apa yang mustahak ialah sekiranya
manfaat tersebut gagal disiapkan sebagaimana yang telah ditetapkan, maka pemberi pajak
hendaklah memulangkan semula sewaan yang telah diberikan.
50 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 115 (para 5/2/5). 51 Ahmad Suhaimi Yahya, op cit, ms 25 52 Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 10
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
E. Kos Penyelenggaraan Manfaat Pajakan
4.24 Tanggungjawab pemberi sewa dalam Ijarah Al-Dhimmah adalah sama dengan akad
Ijarah yang mana sebaik sahaja akad Ijarah termeterai, pihak Bank/Pemberi Sewa
bertanggungjawab untuk melakukan, antara lainnya, perkara-perkara seperti berikut:53
i. penyelenggaraan utama dan struktur aset;
ii. mengambil dan menjelaskan bayaran takaful/ insuran bagi melindungi
asset/manfaat pajakan;
iii. menjelaskan bayaran cukai hak milik.
4.25 Dalam praktis kebanyakan Institusi kewangan Islam pada hari ini pihak Bank selaku
pemberi pajak mewakilkan pelanggannya selaku penerima pajak untuk membayar kos
tersebut dan bayaran kos yang dibuat pihak pelanggan akan ditolak selesai (set-off)
dengan bayaran sewaan pada masa hadapan. Praktis ini juga dipersetujui oleh beberapa
Majlis Penasihat Syariah termasuklah Majlis Syariah AAOIFI.54
4.26 Majlis Penasihat Shariah Dallah al-Barakah telah mengemukakan cadangan
menggunakan ujrah idafiah (sewaan tambahan) sebagai penyelesaian kepada isu kos
penyelenggaraan tersebut yang mana penyewa akan membayar sewaan tambahan yang
merupakan kos penyelenggaraan utama tersebut.55
4.27 Walaubagaimanapun, sebelum pihak pemberi pajak menyerahkan manfaat pajakan
tersebut, maka segala kos mesti ditanggung oleh pihak pemberi pajak kerana manfaat
53 Aida Othman, op cit, m/s 38 54 Al Ma’ayir al Syar’iyyah, ms 55 Al-Dalil al-Syarie li al-Ijarah, h. 149
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
29
tersebut masih menjadi liabilitinya sebelum serahan berlaku kepada pihak penerima
pajak.56
F. Mengambil Rahn daripada Pemberi Pajakan
4.28 Antara beberapa cadangan untuk meminimakan risiko kegagalan pemberi pajakan untuk
menyerahkan manfaat Ijarah adalah dengan meminta rahn daripada pihak pemberi
pajakan dan rahn ini akan diserahkan semula kepada pemberi pajakan sekiranya dapat
menyerahkan manfaat Ijarah pada masa yang telah ditetapkan57.
4.29 Keharusan ini juga dianalogikan dengan akad Salam, yang mana pihak yang menerima
(al Muslam fihi) boleh meminta rahn atau jaminan (kafalah) sebagai cagaran daripada
pihak berkontrak (counter-party) dalam akad Salam tersebut.58
G. Hak Tasarruf Penerima Pajakan Sebelum Berlaku Qabadh
4.30 Nadwah al Barakah kali ke 30 merumuskan bahawa penerima pajakan tidak dibenarkan
untuk memindahkan haknya ke atas manfaat Ijarah sehinggalah manfaat tersebut
diserahkan oleh pemberi pajak pada waktu yang telah dipersetujui. Ini adalah kerana,
seperti akad Salam, penerima pajakan tidak mempunyai hak tasarruf ke atas manfaat
Ijarah sehinggalah berlakunya qabadh ke atas manfaat tersebut.59
4.31 Walaubagaimanapun, penerima pajakan berhak untuk melakukan akad Ijarah Mawsufah
fi al Dhimmah dengan pihak ketiga tanpa merujuk kepada akad Ijarah Mawsufah fi al
56 Abu Ghuddah, op cit 57 Nasar, op.cit, m/s 16 58 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 133 (para 3/3) 59 Qararat wa Tawsiyyat Nadawat al Barakah, ms 230
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
Dhimmah di antara pihak penerima pajakan tersebut dengan pihak pemberi pajakan.
Akad ini dianggap sebagai parallel Ijarah (Ijarah muwaziah).60
4.32 Ini bermakna pihak penerima pajakan tidak boleh melakukan apa-apa transaksi yang
melibatkan haknya ke atas manfaat Ijarah sebelum berlakunya qabadh. Contohnya,
penerima pajak tidak boleh menggunakan manfaat yang dipajakkan sebagai rahn dalam
transaksi yang lain dengan pihak ketiga.
5.0 RUMUSAN DAN PENUTUP
5.1 Kontrak Ijarah al-Dhimmah merupakan solusi daripada sudut Shariah dalam
memantapkan produk perbankan Islam khususnya bagi pembiayaan asset/manfaat yang
sedang dalam pembinaan.
5.2 Kajian Syariah yang mendalam diperlukan untuk menyelesaikan beberapa isu Syariah
yang dibangkitkan terutamanya yang berkaitan dengan asset/manfaat pajakan yang
terbengkalai. Penyelesaian yang diharapkan adalah bukan sahaja dapat melindungi pihak
Institusi kewangan Islam tetapi juga mampu memlihatkan sifat Ihsan terhadap pelanggan.
5.3 Peranan pihak kerajaan juga adalah perlu kerana produk pembiayaan bagi asset/manfaat
pajakan melibatkan pihak ketiga terutamanya pihak pemaju/kontraktor selain daripada
pihak institusi kewangan Islam dan pelanggannya. Tanpa campurtangan ini, sukar untuk
melaksanakan penyelesaian yang menyeluruh.
60 Ibid
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
31
5.4 Penggunaan Ijarah al-Dhimmah dalam perkhidmatan juga berpotensi untuk diaplikasi
dalam mempelbagaikan produk perkhidmatan perbankan Islam.
Walhamdulillahi Rabbil ‘Alamin
Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6
Bibliografi
AAOIFI. (2008). Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah. Bahrain: AAOIFI.
Abadi, A.-F. (1995). Al-Qamus Al-Muhit . Beirut: Dar Al-Fikr.
'Abidin, I. (1992). Hasyiah Radd Al-Mukhtar. Beirut: Dar Al-Fikr.
Al-Asfahani. Al-Mufradat fi Gharib Al-Quran. Beirut: Dar Al-Makrifah.
Al-Bahuti. (1982). Kassyaf Al-Qina'. Dar Al-Fikr: Beirut.
Al-Manhaji, S. M. (1955). Jawahir Al-Uqud (Vol. 1). Kaherah.
Al-Mu'jam Al-Wasit. (1989). Istanbul: Dar Al-Dakwah.
Al-Qasimi, B. H. (2009). Al-Ijarah Al-Mawsufah fi Al-Dhimmah lil Khadamat Ghayr Al-Muayyanah. Mu'tamar Al-Masarif Al-Islamiyah bayna Al-Waqi' wa Al-Ma'mul (pp. 1-34). Dubai: Dairah As-Syu'un Al-Islamiyah wa Al-Amal Al-Khayri.
Al-Zuhayli, D. W. (1996). Fiqh & Perundangan Islam (Vol. 4). Kuala Lumpur: Dewan Bahasa dan Pustaka.
At-Tabtaba'e, D. A.-S. (2007). Abhas fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Muasirah (1 ed.). Kuwait: Syarikah Suri Lilishtisharat Al-Syar'iyyah.
Ghuddah, A. S. (2010). Qararat wa Tawsiyyat Nadawat Al-Barakah lil Iqtisad Al-Islamiyyah min An-Nadwah Al-Ula wa hatta An-Nadwah At-Thalathin. Saudi: Al-Barakah Banking Group.
Ghuddah, D. A. (2007). Dhawabit Al-Ijarah Al-Khadamat wa Thadbiqat Al-Ijarah Al-Mausufah Fi Zimmah. (pp. 87-101). Jeddah: Albaraka Banking Group.
Hai'ah Al-Fatawa wa Al-Raqabah Al-Syar'iyyah. (1979). Al-Fatawa Al-Syar'iyyah fi Al-Masa'il Al-Iqtisodiyyah (Vol. 1). Kuwait: Kuwait Finance House.
Hammad, D. N. (2007). Al-Maliyah Al-Masrafiyyah Al-Muasirah (Vol. 1). Damsyik: Dar Al-Qalam.
Hammad, D. N. (1993). Mukjam Al-Mustalahat Al-Iqtisodiyyah fi Lughah Al-Fuqaha'. Virgina: IIIT.
Jabatan Perbankan Islam dan Takaful, B. N. (2011). Patent No. BNM/RH/GL 008-13. Malaysia.
Majlis Penasihat Syariah Bank Negara Malaysia. (2010). Resolusi Syariah Dalam Kewangan Islam. Kuala Lumpur: Bank Negara Malaysia.
Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful
33
Majlis Syar'i AAOIFI. (2010). Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah. Bahrain: Hay'ah Al-Muhasabah wa Al-Muraja'ah li Al-Muassasat Al-Maliyah Al-Islamiyah.
Nasar, A. M. (2009). Fiqhul Ijarah Al-Mawsufah fi Zimmah Wa Tatdhbiqiha fi Al-Muntajat Al-Maliyah Al-Islamiyah li Tamwil Al-Khadamat. Dubai: Dairah As-Syu'un Al-Islamiyah wa Al-Amal Al-Khairi.
Othman, D. A. (2010). Isu-Isu Perundangan Dalam Instrumen Pembiayaan Berdasarkan Prinsip Ijarah. Muzakarah Cendiakawan Nusantara ke 4 (pp. 1-54). Putrajaya: International Shariah Research Academy for Islamic Finance.
Qudamah, I. (1989). Al-Mughni. Cairo: Hajr.
Yahya, A. S. (2010). Ijarah dari Konteks Aplikasi, Perundangan dan Syariah. Muzakarah Cendiakawan Syariah Nusantara ke 4 (pp. 1-32). Putrajaya: International Shariah Research Academy for Islamic Finance.