CH 10 Pemahaman struktur pengendalian intern.ppt

8/20/2019 CH 10 Pemahaman struktur pengendalian intern.ppt

1/25

PEMAHAMANSTRUKTUR

PENGENDALIANINTERN

NAWIRAH,SE., MSA., Ak


2/25

Sruktur PengendalianIntern

Sruktur Pengendalian Intern

Memegang eranan entingdalam Auditing


3/25

De!ni"i Sruktur PengendalianIntern

Pengendalian intern meruakan "uatu r#"e",$ang diengru%i #le% de&an k#mi"ari",

mana'emen, dan er"#nel lainn$a dalam "uatuentita", $ang diran(ang untuk mem)erikan

ke$akinan $ang memadai guna men(aaitu'uan*tu'uan )erikut ini +

. Keandalan ela#ran keuangan-. Keatu%an ter%ada %ukum dan eraturan*eraturan. E/ekti0ita" dan e!"ien"i #era"i


4/25

Tiga "a"aran %a"il $ang lua" dalammeran(ang "uatu "i"tem kendali

$ang e/ekti/ . Keandalan Pela#ran Keuangan Mana'emen )ertanggung 'a&a) ata" men$iakan la#ran

keuangan untuk in0e"t#r, kreditur dan ara emakailainn$a

Mana'emen memun$ai tanggung 'a&a) )aik %ukum dan

r#/e"i#nal untuk $akin )a%&a in/#rma"i ter"e)ut di"ikan"e(ara &a'ar menurut "i"tem ela#ran "eerti GAAP

-. E/e"ien"i dan E/ekti!ta" 1era"i#nal 2agian enting dari kendali ini adala% in/#rma"i $ang

akurat untuk engam)ilan keutu"an internal, melindungi

asset dan ar"i, asset n#n !"ik, d#kumen enting dan(atatan

. Pemenu%an Ketentuan Hukum dan Regula"i $ang 2i"aDiterakan 1rgani"a"i diminta untuk mengikuti )an$ak %ukum dan

eraturan


5/25

Tu'uan dan Man/aat Si"tem

Pengendalian Intern

Kegunaan engendalian intern adala%

. Men'aga integrita" in/#rma"iakuntan"i,

-. Melindungi a"et eru"a%aanter%ada ke(urangan, em)#r#"an, danen(urian $ang dilakukan #le% i%ak di

dalam mauun di luar eru"a%aan


6/25

Tu'uan audit#r mema%ami SPIuntuk+ Memenu%i "tandar auditing

Menentukan kemungkinan dilakukann$ar#"e" audit

Menentukan lua" dan lingku audit ataumenentukan )ukti*)ukti audit $ang%aru" dikumulkan

Mem)antu "e)agai da"ar rek#menda"ikeada mana'emen untuk er)aikan SPI


7/25

Pema%aman memadai ata"engendalian intern %aru" dier#le%untuk meren(anakan audit danmenentukan "i/at, "aat, dan lingku

engu'ian $ang akan dilakukan

Standar PekerjaanLapangan No. 2

STANDAR AUDITING


8/25

K#m#nen 3 k#m#nen engendalianintern


9/25

Sum)er+ Standar r#/e""i#nal AkuntanPu)lik


10/25

Lingkungan Pengendalian Lingkungan engendalian adala% (#rak

"uatu #rgani"a"i $ang memengaru%ike"adaran engendalian #rang*

#rangn$a, meruakan da"ar untuk"emua k#m#nen engendalian intern,menetakan di"ilin dan "trukturLingkungan engendalian adala% a$ung

untuk keemat k#m#nen lainn$a

Tana "uatu lingkungan engendalian $ange/ekti/, keemat k#m#nen lainn$a tidak

mungkin meng%a"ilkan engendalianinternal $ang e/ekti/, dengan menga)aikan

mutu mereka.


11/25

Lingkungan engendalian men(aku /akt#r*/akt#r )erikut ini+

. Integrita" dan nilai etika

-. K#mitmen ter%ada k#meten"i. Parti"ia"i de&an k#mi"ari" atau k#mite audit

4. 5il#"#! dan ga$a #era"i mana'emen

6.

Struktur #rgani"a"i7. Pem)erian &e&enang dan tanggung 'a&a)

8. Ke)i'akan dan raktik "um)er da$a manu"ia

Lingkungan Pengendalian


12/25

Penilaian Ri"ik# Penilaian ri"ik# adala%

engidenti!ka"ian, anali"i", danengel#laan ri"ik# $ang rele0an dengan

en$u"unan la#ran keuangan $angdi"a'ikan "e(ara &a'ar "e"uai denganrin"i akuntan"i $ang )erlaku umum diInd#ne"ia


13/25

Penilaian re"ik# mana'emen)er%u)ungan erat dengan enilaianre"ik# audit#r +

Mana'emen menilai re"ik# "e)agai)agian dari meran(ang danmeng#era"ikan engendalian internaluntuk memerke(il ke"ala%an danke(urangan

Audit#r menilai re"ik# untukmemutu"kan )ukti $ang di)utu%kandalam audit

Penilaian Ri"ik#


14/25

Penilaian Ri"ik# Ri"ik# daat tim)ul atau )eru)a% karena

keadaan "eerti )erikut ini+. Peru)a%an dalam lingkungan #era"i.

-. Per"#nel )aru. Si"tem in/#rma"i )aru atau $ang dier)aiki4. Pertum)u%an $ang e"at6. Tekn#l#gi )aru

7. Lini r#duk, r#duk, atau akti0ita" )aru8. Re"trukturi"a"i k#r#rat9. 1era"i luar negeri:. Pener)itan "tandar akuntan"i )aru


15/25

Akti0ita" Pengendalian Akti0ita" engendalian adala% Ke)i'akan

dan r#"edur $ang mem)antume$akinkan )a%&a tindakan $ang

dierlukan tela% dilak"anakan untukmeng%adai ri"ik# dalam en(aaiantu'uan entita"


16/25

Akti0ita" Pengendalian Akti0ita" engendalian daat

dig#l#ngkan "e)agai ke)i'akan danr#"edur $ang )erkaitan dengan )erikut

ini+. Re0ie& kiner'a

-. Peng#la%an in/#rma"i

. Pengendalian !"ik4. Pemi"a%an tuga"


17/25

In/#rma"i dan K#munika"i In/#rma"i dan K#munika"i adala%

engidenti!ka"ian, enangkaan, danertukaran in/#rma"i dalam "uatu

)entuk dari &aktu $ang memungkinkan#rang melak"anakan tanggung 'a&a)mereka


18/25

M#nit#ring

M#nit#ring )erkenaan dengan enilaiane/ekti0ita" engendalian intern "e(arateru" meneru" atau eri#dik #le%

mana'emen mi"aln$a melalui akti0ita""e%ari*%ari internal audit#r


19/25

Identi!ka"i "a"aran SPI

Menurut Aren", tu'uan rin(i dari SPI $ang di(aaiuntuk men(ega% ke"ala%an ada en(atatanakuntan"i ada tu'u% $aitu+

. Tran"ak"i $ang tela% di(atat adala% "a% (Validity)

-. Tran"ak"i tela% mendaat aut#ri"a"i (Authorization). Tran"ak"i $ang "a% tela% di(atat (Completeness)

4. Tran"ak"i tela% dinilai dengan memadai (Valuation)

6. Tran"ak"i tela% dikla"i!ka"ikan (Classifcation)

7. Tran"ak"i tela% di(atat ada &aktun$a ;Timing)

8. Tran"ak"i tela% di(atat di )uku em)antu dandiringka" dengan )enar (Posting and Summarization)


20/25

Pema%aman SPI

Dalam memer#le% ema%aman dariengendalian internal,audit#r erlumemertim)angkan dua a"ek+

. Peran(angan )er)agai kendali didalamma"ing*ma"ing k#m#nen

-. Aaka% mereka tela% ditematkandalam #era"i#nal


21/25

Suatu endekatan umum $ang digunakan#le% audit#r adala% untuk +

. Memer#le% "uatu ema%aman darilingkungan engendalian, r#"edur

enilaian re"ik#, in/#rma"i akuntan"i dan"i"tem k#munika"i dan met#de enga&a"anada "uatu tingkatan $ang &a'ar tererin(i

-. Mengidenti!ka"i engendalian "e"i!k $ang

akan mengurangi re"ik# kendali danmem)uat "uatu enilaian dari re"ik#engendalian

. Mengu'i kendali untuk e/ekti0ita"

Pema%aman SPI


22/25

Pr#"edur Untuk Menentukan Ran(angandan Penematan dalam 1era"i#nal +

. Memer)arui dan menge0alua"iengalaman lama audit#r dengan

entita"-. Men(ari keterangan tentang er"#nil

klien. Mem)a(a ke)i'akan dan etun'uk

"i"tem milik klien4. Mengu'i d#kumen dan ar"i6. Mengamati akti0ita" dan #era"i#nal

entita"

Pema%aman SPI


23/25

Tiga met#de $ang )ia"an$a digunakan untukmend#kumenta"ikan ema%aman engendalian internal +

. Narati/ "uatu uraian tertuli" tentang engendalianinternal klien.Ada emat karakteri"itk +

a< A"al "etia d#kumen dan (atatan dalam "i"tem)< Semua eng#la%an $ang ter'adi(< Di"#"i"i dari tia d#kumen dan ar"i dalam "i"temd< Indika"i dari kendali $ang rele0an )agi enilaian

re"ik# engendalian-. 2agan Alir (owchart) er&u'udan "im)#li" )er)entuk

diagram dari d#kumen klien dan aliran )erurut merekadalam #rgani"a"i

. Da/tar ertan$aan engendalian internal

Pema%aman SPI


24/25

Mengidenti!ka"i "a"aran audit $angterkait dengan tran"ak"i

Audit#r )ia"an$a menilai re"ik#engendalian untuk "a"aran %a"ilaudit $ang terkait dengan tran"ak"iuntuk ma"ing*ma"ing 'eni" tran"ak"idalam "etia "iklu" tran"ak"i

Mengidenti!ka"i engendalian "e"i!k

Audit#r mengidenti!ka"i kendalidengan melan'utkan in/#rma"i $angde"kriti/ tentang "i"tem klien

Penilaian Re"ik# danPengu'ian Pengendalian


25/25

Pengu'ian Pengendalian

Pr#"edur untuk mengu'i e/ekti0ita"engendalian dalam mendukung "uature"ik# engendalian $ang dinilai kurang

Pr#"edur untuk engu'ian engendalian +. Melakukan &a&an(ara dengan

er"#nil klien $ang "e"uai

-. Mengu'i d#kumen, ar"i, dan (atatan

. Mengamati akti0ita" $ang terkaitdengan engendalian

4. Melak"anakan kem)ali r#"edur klien

CH 10 Pemahaman struktur pengendalian intern.ppt

Documents

Transcript of CH 10 Pemahaman struktur pengendalian intern.ppt