P4124_Percukaian Malaysia_UNIT10.doc

7/23/2019 P4124_Percukaian Malaysia_UNIT10.doc

1/16

P4124/UNIT 10/1

SISTEM PENTADBIRANCUKAI DI MALAYSIA

OBJEKTIF:

Objektif am:

Mempelajari dan mengetahui sistempentadbiran cukai di Malaysia

Objektif khusus:

i akhir unit ini! anda dapat "

Membe#akan jenis$jenis b%rang

penyata

Menerangkan jenis$jenis taksiran di

Malaysia

Menyatakan secara bertulis

peraturan$ peratuan mengenai rayuan

Menerangkan denda yang akandikenakan sekiranya terle&at

membayar cukai

'()/)/N')' * P'P


2/16

P4124/UNIT 10/2

INPUT

10.0 PENGENALAN

+bjekti, utama diadakan pentadbiran cukai pendapatan adalah untuk mencapai

darjah pematuhan yang maksimum kepada )kta -ukai Pendapatan 1. t%talc%mpliance35

i antara %bjekti, pematuhan cukai secara sukarela adalah"

a5 pembayar cukai akan menyediakan dan mem,ailkan b%rang bagi

mengisytiharkan pendapatan sebenar yang diterima

b5 b%rang akan dikemukakan dalam temp%h tertentuc5 jumlah/bilangan %rang yang b%leh dikenakan cukai akan diberitahu dan

mereka akan mem,ailkan b%rang mereka

d5 pembayaran cukai dibuat dengan serta mertae5 majikan dan pihak berkenaan dikehendaki memegang atau mem%t%ng cukai

daripada punca pendapatan pekerja$pekerjanya dan kemudian dihantar ke

67N p%t%ngan cukai berjadual

i antara berikut merupakan langkah untuk mencapai %bjekti, pematuhan"

a5 membuat publisiti dan media massa 8 elektr%nik dengan menyediakankemudahan kaunter dan memberi penerangan dari segi pr%sedur membayar

cukai

b5 pentadbiran ke atas undang$undang cukai dibuat secara tekal dan serta mertac5 mengesan mereka yang tidak mematuhi cukai dan mengambil tindakan

pendahuluan ke atas mereka itu

d5 mempertingkatkan ,ungsi pungutan cukai secara berterusan! misalnya dengan

memperluaskan kaedah pungutan cukai secara berjaduale5 memberikan pendidikan cukai seperti menganjurkan seminar! kempen! sesi

s%al ja&ab di radi% dan tele9isyen! dial%g atau kempen$kempen bergerak5

'()/)/N')' * P'P


3/16

P4124/UNIT 10/:

Pentadbiran cukai b%leh dibahagi kepada beberapa bahagian iaitu"

a5 b%rang penyatab5 taksiran

c5 pungutan

d5 rayuane5 denda

10.1 JENISJENIS BOANG PEN!ATA

Pr%ses pengenaan cukai bermula daripada lap%ran pendapatan %leh

pembayar cukai melalui b%rang cukai tertentu yang disediakan %leh67N

i Malaysia! b%rang*b%rang cukai biasanya dikeluarkan pada akhir bulan

;ebruari atau a&al bulan Mac dan menjadi tanggungja&ab pembayarcukai untuk meminta b%rang daripada 67N bukan tanggungja&ab

67N

Mengikut peruntukan seksyen 1! pembayar cukai perlu mengisi dan

memulangkan b%rang berkenaan dalam temp%h :0 hari daripada tarikhditerima atau temp%h yang ditetapkan %leh


4/16

P4124/UNIT 10/4

10." JENIS#JENIS TA$SIAN

Pihak 67N b%leh samada apabila mendapat b%rang penyata yangdipulangkan %leh pembayar cukai"

a5 menerima jumlah yang dinyatakan %leh pembayar cukai lalu membuattaksiran ke atas jumlah pendapatan tersebut

b5 men%lak jumlah yang dinyatakan %leh pembayar cukai lalu membuat

anggaran ke atas pendapatan pembayar cukai tersebut! kemudiannyabaru dibuat taksiran5

i antara jenis$jenis taksiran yang b%leh dibuat %leh pihak 67N ialah"

)5 Taksiran asal seksyen .0 1 )-P 1.

=ika pembayar cukai telah mengembalikan b%rang penyata pendapatanmengikut temp%h masa yang ditetapkan bersama penyata majikan

ataupun akaun perniagan! maka suatu taksiran asal akan dikenakan keatas pendapatan tersebut5

>5 Taksiran pendahuluan seksyen .2 )-P 1.

Taksiran pendahuluan atau taksiran a&alan adalah taksiran yang dibuat

%leh 67N sebagaimana yang telah diperuntukkan %leh )-P 1.5

Menurut seksyen .2 1!


5/16

P4124/UNIT 10/@

ii5 cukai taksiran pertama terlalu rendah5 Ini mungkin berlaku

jika taksiran yang pertama merupakan taksiran anggaran

dan maklumat yang sebenar menunjukkan taksirantambahan perlu dibuat5 Ia juga mungkin berlaku apabila

p%t%ngan$p%t%ngan telah terlebih beri5

5 Taksiran dinaikkan

Taksiran dinaikkan hanya akan diisu bilamana terdapat rayuan %lehpihak pembayar cukai dan hasil daripada rayuan tersebut"

i5 pihak pembayar cukai telah mencapai satu persetujuan

dengan pihak


6/16

P4124/UNIT 10/

i95 memberi maklumat yang tidak betul berkenaan dengan cukai

persendirian atau cukai bagi pihak indi9idu yang lain5

'ebaik sahaja taksiran disiapkan! satu n%tis yang dikenali sebagai n%tis

taksiran akan dikeluarkan %leh pihak 67N kepada pembayar cukai"

>agi taksiran biasa! n%tis tersebut akan mengandungi butir$butir seperti

tahun taksiran! amaun atau amaun tambahan yang dikenakan cukai! cukaiyang telah dikira atau jumlah cukai tambahan jika ada5

>agi taksiran selepas rayuan! n%tis taksiran tersebut akan mengandungi

butir$butir seperti tahun taksiran dan jumlah yang ditambah dalam cukai5

>agi taksiran k%mp%sit! n%tis taksiran tersebut akan mengandungi butir$

butir seperti tahun taksiran atau tahun$tahun taksiran berkenaan! jumlah

atau jumlah yang terkumpul cukai yang terkurang atau yang tidak terkenacukai! jumlah atau jumlah terkumpul denda$denda yang telah dikenakan

dan tempat di mana pembayaran jumlah keseluruhan perlu dibuat5

Umumnya! sesuatu taksiran itu akan dianggap sebagai taksiran terakhir

dan muktamad sekiranya"

a5 tidak ada rayuan yang sah dibuat dalam temp%h yang ditentukan %leh

seksyen .. )-P 1. atau dalam temp%h tambahan

b5 persetujuan telah dicapai mengenai taksiran di antara pihak


7/16

P4124/UNIT 10/

'e%rang pembayar cukai b%leh membuat rayuan berpandukan kepada

pr%sedur$pr%sedur seperti yang telah diperuntukkan menurut seksyen ..

hingga 101 )-P 1.5

Menurut seksyen .. )-P 1."

a5 sese%rang pembayar cukai yang tidak berpuashati dengan n%tis

taksiran! tidak kira samada n%tis taksiran disediakan %leh pihak

67N atau yang ditentukan %leh pembayar cukai dalam b%rangpenyata pendapatannya! beliau b%lehlah mengemukakan rayuan

kepada Pesuruhjaya


8/16

P4124/UNIT 10/A

'elain itu! seksyen 101 )-P 1. juga menjelaskan baha&a rayuan cukai

b%leh diuruskan ketika semakan melalui tiga cara iaitu"

a5 perjanjian bertulis

b5 perjanjian lisan

c5 cadangan bertulis

'eksyen 102 )-P 1. pula memberi hak kepada pembayar cukai untuk

membuat perm%h%nan secara bertulis agar ayaran cukai hendaklah dibuat dalam temp%h :0 hari dari tarikh

n%tis taksiran5

10.) *EN*A#*EN*A $EANA $EGAGALAN &E&BA!A (U$AI

=ika pembayar cukai gagal membayar dalam temp%h tersebut maka dendaakan dikenakan sebanyak 10B ke atas jumlah yang tercatit di dalam n%tis

taksiran5

Pembayar cukai kemudiannya akan diberi temp%h selama 0 hari untuk

membayar cukainya berserta dengan denda yang telah dikenakan5

'()/)/N')' * P'P


9/16

P4124/UNIT 10/.

=ika pembayar cukai masih lagi gagal menjelaskan dalam temp%h tersebut!

maka satu lagi penalti tambahan sebanyak @B ke atas jumlah yang masih

belum dijelaskan jumlah cukai dan denda akan dikenakan"

-%nt%h

-ukai yang perlu dibayar 2!000

6epas :0 hari"Penalti 10B 200

2!200

lepas 0 hari lagiC

penalti @B 110=umlah cukai yang perlu dibayar 2!:10

=ika inipun masih gagal dijelaskan %leh pembayar cukai! maka tindakan$

tindakan yang lain b%leh diambil ke atas pembayar cukai seperti tindakanmahkamah! isytihar mu,lis! tindakan pembubaran ataupun menghalang

pembayar cukai keluar negara tanpa membayar cukai5

'()/)/N')' * P'P


10/16

P4124/UNIT 10/10

A$TI+ITI

)kti9iti 1051

)pakah b%rang$b%rang penyata yang digunakan dalam taksiran cukai5

)kti9iti 1052

Nyatakan taksiran$taksiran berkaitan dengan pernyataan di ba&ah5a5 Taksiran ini merupakan suatu taksiran yang dibuat kerana berlaku pengenaan cukai

yang rendah atas sebab kesalahan yang dilakukan %leh pembayar cukai5

b5 Taksiran ini akan dikeluarkan jika pembayar cukai telah mengembalikan b%rangpenyata pendapatan mengikut temp%h masa yang ditetapkan bersama penyata

majikan ataupun akaun perniaagan5

c5 Taksiran ini b%leh dibuat dalam temp%h 12 tahun selepas tahun taksiran5

)kti9iti 105:

)pakah yang anda ,aham tentang istilah rayuan3 dalam k%nteks pencukaianD

)kti9iti 1054

Nyatakan temp%h pembayaran cukai yang sebenarnya

)kti9iti 105@

Nyatakan peratusan denda yang b%leh dikenakan jika sese%rang pembayar cukai gagal

menjelaskan cukai dalam masa yang ditetapkan5

'()/)/N')' * P'P

Ujikan kefahaman anda sebelummeneruskan input selanjutnya

Sila semak jawapan anda pada

maklumbalas di halaman berikutnya.


11/16

P4124/UNIT 10/11

&A$LU&BALAS

$EPA*A A$TI+ITI

Maklumbalas 1051

>%rang >1 $ makan gaji dengan kerajaan>%rang > $ makan gaji dengan s&asta

>%rang - $ syarikat

>%rang P $ perk%ngsian

>%rang T $ badan amanah

Maklumbalas 1052

a5 taksiran k%mp%sit

b5 taksiran asalc5 taksiran tambahan

Maklumbalas 105:

(ayuan atau bantahan mesti dibuat dalam temp%h :0 hari daripada tarikh n%tis taksiran

dikeluarkan5 'emua rayuan atau bantahan perlulah dikemukakan kepada


12/16

P4124/UNIT 10/12

Maklumbalas 1054

>ayaran cukai hendaklah dibuat dalam temp%h :0 hari dari tarikh n%tis taksiran

Maklumbalas 105@

Peratusan denda yang akan dikenakan jika pembayar cukai gagal menjelaskan cukainya

dalam masa yang ditetapkan ia 10B5

'()/)/N')' * P'P


13/16

P4124/UNIT 10/1:

PENILAIAN $EN*II

'%alan 1

Perbe#aan peruntukan seksyen 1 dan 2 )-P 1.5

'%alan 2

Terangkan : jenis taksiran dalam taksiran cukai yang diamalkan di Malaysia5

'%alan :

?ncik )ri, telah tidak berpuashati dengan n%tis taksiran yang baru diterimanya5 'ebagaiperunding cukai anda dikehendaki menasihatkan ?ncik )ri, mengenai langkah$langkahyang perlu di buat %leh beliau5

'%alan 4

)pakah yang anda ,aham dengan peruntukan seksyen 10: )-P 1.

'%alan @

Pn )##ura telah menerima n%tis taksiran yang menyatakan cukainya yang perlu

dijelaskan adalah (M2!4005 Nyatakan jumlah yang perlu dijelaskan jika Pn )##ura ingin

membayar cukainya"a5 dalam masa 2@ hari dari tarikh n%tis taksiran

b5 dalam masa 4A hari dari tarikh n%tis taksiran

c5 dalam masa 0 hari dari tarikh n%tis taksiran

'()/)/N')' * P'P

Tahniah! Anda telahpun menjawab aktivitidengan jayanya. Sila semak jawapan

anda untuk kepastian. SELAAT

E"U#A $A SELAAT A%U %A&A.


14/16

P4124/UNIT 10/14

&A$LU&BALAS $EPA*A

PENILAIAN $EN*II

=a&apan 1

Mengikut peruntukan seksyen5 1! pembayar cukai perlu mengisi dan memulangkan

b%rang berkenaan dalam temp%h :0 hari daripada tarikh diterima atau temp%h yang

ditetapkan %leh


15/16

P4124/UNIT 10/1@

'esuatu taksiran yang telah dibuat b%leh diubah atau taksiran tambahan

dikenakan5 Taksiran tambahan b%leh dibuat dalam temp%h 12 tahun selepas tahuntaksiran5 Taksiran tambahan dibuat jika"

a5 terdapat pendapatan tambahan yang kena cukai dan pendapatan tersebuttidak diambilkira di dalam taksiran asal atau

b5 cukai taksiran pertama terlalu rendah5 Ini mungkin berlaku jika taksiran

yang pertama merupakan taksiran anggaran dan maklumat yang sebenarmenunjukkan taksiran tambahan perlu dibuat5 Ia juga mungkin berlaku

apabila p%t%ngan$p%t%ngan telah terlebih beri5

=a&apan :

)pabila menerima n%tis taksiran! ?n5 )ri, b%leh membuat rayuan dalam masa :0 hari

mulai dari tarikh n%tis taksiran tersebut dikeluarkan5 (ayuan hendaklah dibuat secarabertulis dalam bentuk tertentu dan hendaklah dinyatakan sebab$sebab rayuan

sebagaimana yang dikehendaki %leh b%rang rayuan5

=ika tiada persetujuan dicapai selepas bulan rayuan dihantar kepada


16/16

P4124/UNIT 10/1

=ika Pn )##ura membayar cukai dalam masa 2@ hari dari tarikh n%tis taksiran! beliau

perlu menjelaskan jumlah yang tertera seperti dalam n%tis sahaja iaitu (M2!4005

Tetapi jika Pn )##ura ingin membayar cukai dalam masa 4A hari dari tarikh n%tis! beliau

perlu menjelaskan jumlah yang tertera seperti yang tertera dalam n%tis bersamaan dengandenda sebanyak 10B kerana kele&atan membayar5 =umlah sebenarnya yang perlu

dijelaskan ialah"

-ukai (M 2!400

Penalti 10B 240

2!40

Namun! jika Pn )##ura ingin membayar cukai dalam masa 100 hari dari tarikh n%tis!

beliau perlu menjelaskan jumlah yang tertera dalam n%tis bersamaan dengan denda

sebanyak 10B kerana membayar selepas :0 hari dan juga penalti sebanyak @B keranamembayar selepas 0 hari5 =umlah sebenarnya yang perlu dijelaskan ialah"

-ukai (M 2!400

Penalti 10B 240

2!40Penalti @B 1:2

2!2

'()/)/N')' * P'P

P4124_Percukaian Malaysia_UNIT10.doc

Documents

Transcript of P4124_Percukaian Malaysia_UNIT10.doc